談重大政策措施落實情況跟蹤審計研究

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［摘要］重大政策措施落實情況跟蹤審計的最終目標(biāo)是確保項目和資金管理更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，進(jìn)而實現(xiàn)實際效果和預(yù)期效果相吻合的目的。文章重點(diǎn)研究重大政策措施落實情況跟蹤審計的主要任務(wù)、審計方法、審計的難點(diǎn)以及如何推動重大政策跟蹤審計的發(fā)展，發(fā)揮國家審計機(jī)關(guān)政策落實“督察員”的作用。

［關(guān)鍵詞］政策措施;落實情況;跟蹤審計

跟蹤審計的實施者是審計機(jī)關(guān)，審計機(jī)關(guān)的工作人員參照我國的法律法規(guī)對審計過程進(jìn)行全程的嚴(yán)格的監(jiān)督，確保審計工作的順利開展和實施。2014年國務(wù)院頒發(fā)48號文件，該文件主要對審計工作給予正確的指導(dǎo)，要求審計人員自覺旅行自身的職責(zé)，不斷創(chuàng)新和發(fā)展審計方式，拓寬審計涵蓋的范圍如公共資源、國有資產(chǎn)等，同時加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審查，實時跟蹤穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險等措施的具體情況，提高審計工作的效率和質(zhì)量，這意味著開展政策措施貫徹落實情況審計成為審計機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)。

1重大政策落實情況跟蹤審計的主要任務(wù)

《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》對要求審計機(jī)關(guān)加大和加快對重大政策和宏觀調(diào)控的實時跟蹤。跟蹤審計的主要內(nèi)容包括政策的具體實施細(xì)則、執(zhí)行的進(jìn)度和最后的實際效果，重點(diǎn)觀察和關(guān)注重大項目、重點(diǎn)資金等項目，對項目或資金使用過程中出現(xiàn)的問題，要及時進(jìn)行處理和解決，遇到新的問題和不能解決的問題要及時上報給上級領(lǐng)導(dǎo)，將錯誤的苗頭扼殺在搖籃里，推動新政策快速落實和實施。同時審計機(jī)關(guān)要根據(jù)自身機(jī)構(gòu)的實際情況和當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，突出不同時期的審計的重點(diǎn)內(nèi)容和對象，體現(xiàn)地域性、針對性的特點(diǎn)。目前，我國重大項目跟蹤審計的主要內(nèi)容包括幾個方面:一是加快財稅政策、經(jīng)濟(jì)金融政策、產(chǎn)業(yè)政策等方面政策的落實。二是促進(jìn)水利、鐵路、城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性安居工程等重大項目加快推進(jìn)。三是對性質(zhì)、內(nèi)容相似的專項資金進(jìn)行整體整合，避免進(jìn)行重復(fù)工作，造成人員精力的浪費(fèi)。四是促進(jìn)盤活存量、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效益。重點(diǎn)揭示應(yīng)投未投、該用未用問題，推動財政資金合理配置。五是促進(jìn)閑置土地有效利用，推進(jìn)土地的深度開發(fā)和高效利用。六是響應(yīng)國家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號召，加大對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新項目的扶持力度，對該項目的資金運(yùn)轉(zhuǎn)嚴(yán)加防控和把關(guān)，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級或技術(shù)改造等政策的落實。七是促進(jìn)防范政府性債務(wù)風(fēng)險、金融風(fēng)險、資源環(huán)境風(fēng)險、廉政風(fēng)險，切實維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全。八是健全和完善相關(guān)法律法規(guī)，使得審計工作的開展有法可依、有法必依。時代在不斷變化，項目的性質(zhì)也在不斷變化，這就要求審計機(jī)關(guān)對現(xiàn)存的新規(guī)則和辦法與新政策相適應(yīng)，推動審計工作更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2重大政策落實情況跟蹤審計的方法

重大政策措施落實跟蹤審計具有審計對象涉及面廣、審計過程的階段連續(xù)、審計內(nèi)容具有時效性等特點(diǎn)，因此審計方法有別于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，需要不斷創(chuàng)新組織方式和審計方法。一是采用實地調(diào)查的方式，審計部門可以獲得第一手資料。對政策執(zhí)行的情況了然于心，信服力提升。二是延伸審計方式，加大對政策的研究和深入探索，發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題，或機(jī)關(guān)人員在實踐中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而推動審計工作上升更高層次。三是采用調(diào)查問卷、座談會等方式，了解社會公眾對政策實施情況的意見，促使政策的制定更加深入民心，因為水能載舟，亦能覆舟，社會公眾永遠(yuǎn)是國家政策實施的重要推動者。四是正確并適當(dāng)?shù)亟梃b績效審計的方法和方式，與可實地勘察項目，對項目進(jìn)行全方位的跟蹤、評價和評估，縮短預(yù)期效果和實際效果之間的差距。五是借助計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計，提高資源的分配效率，提高政策執(zhí)行審計的及時性和效率性。六是及時在發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)案件線索后，向紀(jì)檢、公安、法院等部門移送，借助其他部門的力量，擴(kuò)大審計成果。

3重大政策落實情況跟蹤審計的難點(diǎn)

(1)被審計單位配合不夠好

有的單位認(rèn)為重大政策措施文件項目繁多，落實不是領(lǐng)導(dǎo)者們說的那樣容易，是需要長期的過程，不是一蹴而就的。審計工作要采用客觀公平的態(tài)度看待，因而有的單位不愿配合。有的單位對這種貼身式的政策措施落實情況跟蹤監(jiān)督不適應(yīng)，認(rèn)為審計機(jī)關(guān)是管閑事，不予以配合。有的單位比較強(qiáng)勢，當(dāng)跟蹤審計有些環(huán)節(jié)涉及這些強(qiáng)勢部門時，協(xié)調(diào)工作存在難度。

(2)審計質(zhì)量和審計風(fēng)險難以控制

審計事項涉及各類財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，有的指標(biāo)本身就比較難以量化，這樣，就為評價上的隨意性留下了空間。同時，法律法規(guī)相對欠缺，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題后，審計人員難以找到相應(yīng)的法律法規(guī)處理處罰，審計質(zhì)量和審計風(fēng)險難以有效控制。

(3)現(xiàn)有的審計力量制約政策措施跟蹤審計的開展

一是人員力量不足。政策措施落實情況跟蹤審計，審計涵蓋的內(nèi)容更加廣泛、審計的項目難度增大等，這些因素的出現(xiàn)給審計人員的工作帶來很大的難度和挑戰(zhàn)，也會激發(fā)基層工作人員之間的矛盾。二是審計人員的素質(zhì)有待提高，審計人員素質(zhì)的高低直接決定著總審計工作的質(zhì)量和效率。跟蹤審計工作要求審計工作人員不僅具有扎實的專業(yè)知識，更要對法律知識有所涉及，同時互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展的時代，工作人員也應(yīng)該具備一定的計算機(jī)專業(yè)技能。跟蹤審計部門需要同單位的不同部門打交道，具備良好的表達(dá)和溝通能力是極其重要的。目前，基層的跟蹤審計部門的審計綜合型人才是非常匱乏的，這就使基層工作更加難上加難。

4推進(jìn)重大政策措施落實跟蹤審計的建議

(1)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計環(huán)境

一是加強(qiáng)和黨委政府之間的溝通，及時將情況準(zhǔn)確無誤地匯報給上級領(lǐng)導(dǎo)和部門。必要時向黨委政府說明跟蹤審計的必要性和重要性，還有近期上級審計部門的最新指標(biāo)和近期目標(biāo)，盡最大可能地爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持。二是廣泛宣傳有關(guān)政策，向被審計單位定期宣傳跟蹤審計的重要性和文件精神，意識決定行動，從精神層面加強(qiáng)跟蹤審計的意識，向被審計單位明確審計的具體內(nèi)容和任務(wù)、明確政策跟蹤審計的必要性，獲取被審計單位的諒解和支持。三是加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的協(xié)作。加大向當(dāng)?shù)厝舜蟆⒄f(xié)的匯報力度，提高人大政協(xié)對政策落實的重視度，推動政策措施落實情況跟蹤審計的開展。

(2)創(chuàng)新組織方式，提高工作效率

加快將跟蹤審計提高到戰(zhàn)略層面，并列入上審下、交叉審項目，不斷完善“上審下”“交叉審”“一拖N”等多兵種、大兵團(tuán)、合成式的審計組織模式，將跟蹤審計的職能發(fā)揮到極致。跟蹤審計不是審計機(jī)關(guān)本身的工作，要加強(qiáng)內(nèi)部審計力量，根據(jù)自身的實際情況，可以考慮將部分項目委托給內(nèi)審健全的部門，審計在旁邊加以指導(dǎo)和完善，提高審計工作的質(zhì)量。最后，為了提高審計人員的綜合素質(zhì)，審計機(jī)關(guān)可考慮聘請專業(yè)的學(xué)者或權(quán)威的專家來提高整體的素質(zhì)水平，破解人力資源瓶頸。

(3)加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)復(fù)合人才

單純的審計人員不能適應(yīng)當(dāng)今審計工作的開展，復(fù)合型、綜合型的人才成為審計機(jī)關(guān)熾手可熱的人物。各級審計機(jī)關(guān)的人員除了加強(qiáng)自身專業(yè)知識的學(xué)習(xí)外，更要對我國的中央一號文件有所研究和研讀，學(xué)習(xí)黨的十八大六中全會的精神，了解當(dāng)前討論的熱點(diǎn)話題和內(nèi)容，更重要的結(jié)合本單位的實際情況，制定有效的政策措施。

(4)規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險

如上文所描述的，跟蹤審計工作不僅存在人力資源瓶頸，還存在審計評價指標(biāo)不明確等問題，因此規(guī)范審計行為是亟待和迫切解決的問題。審計機(jī)關(guān)應(yīng)該從以下幾個方面來規(guī)范自身的審計行為:一是開展跟蹤審計過程，要劃分為重點(diǎn)審計和非重點(diǎn)審計的內(nèi)容，量力而行，兼具質(zhì)量和效率雙原則。二是根據(jù)自身的實際情況進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，同時保持審計的獨(dú)立性，不能和財務(wù)部門混為一談，更不可出現(xiàn)一個工作人員兼有會計和審計工作，不參與決策和越位等行為。三是健全審計的法律法規(guī)。目前為止，國務(wù)院雖然出臺了關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見，但這些約束不具有強(qiáng)制性，缺乏獎懲方面的規(guī)定，挫敗了一些審計人員的工作積極性和熱情。加快健全和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，為審計工作的開展提供法律保障，對審計工作的未來發(fā)展是具有劃時代意義的。

作者:陳文華 單位:湖南省郴州市北湖區(qū)審計局