企業(yè)內(nèi)部控制審計研究論文

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摘要：企業(yè)要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場擴(kuò)展之外，企業(yè)內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，從而對企業(yè)內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓企業(yè)實力增強(qiáng)，從而提高企業(yè)整體實力和競爭力，但是目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多企業(yè)甚至還沒有企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，這就給企業(yè)的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以企業(yè)要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從企業(yè)出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強(qiáng)企業(yè)自身的能力，其中加強(qiáng)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，企業(yè)內(nèi)部控制審計體系指的是企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中，對企業(yè)的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，企業(yè)業(yè)績的實現(xiàn)等目標(biāo)，整體的企業(yè)內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進(jìn)行的一種企業(yè)自我風(fēng)險管理系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制審計部門一般是獨立于企業(yè)其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由企業(yè)的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個企業(yè)內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機(jī)構(gòu)，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計程序，對財務(wù)的每項開支以及企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，企業(yè)內(nèi)部控制審計體系指的是企業(yè)自己內(nèi)部的審計程序，是企業(yè)對自身各項情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過企業(yè)內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于企業(yè)內(nèi)部各項投資的風(fēng)險控制，完善企業(yè)內(nèi)部制度，并且能夠提高企業(yè)的效率，是一項對企業(yè)非常有益處的措施。所以企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個企業(yè)的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計體系進(jìn)行了深入研究。

一、內(nèi)部控制審計的作用、程序和方法

1.內(nèi)部控制審計的作用

企業(yè)內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控企業(yè)的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，企業(yè)的決策對企業(yè)的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓企業(yè)有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對企業(yè)目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出企業(yè)是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對企業(yè)的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使企業(yè)能夠長足的發(fā)展下去。參與企業(yè)風(fēng)險管理控制，能夠讓企業(yè)避免更多的風(fēng)險，企業(yè)在經(jīng)營中時刻面臨著很多風(fēng)險，只有進(jìn)行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在企業(yè)內(nèi)部控制審計體系對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時，讓企業(yè)能夠規(guī)避風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部控制審計體系在參與企業(yè)的風(fēng)險管理時是通過實施內(nèi)部控制評審的方式進(jìn)行的。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險評估，才可以對企業(yè)提出合理的意見，降低企業(yè)風(fēng)險損失。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計體系實施時，通過對企業(yè)內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于企業(yè)篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為企業(yè)的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，能夠讓企業(yè)更快實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的評估，比財務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對企業(yè)的增值減值有更多地判斷因素。實施企業(yè)內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實施企業(yè)內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營流程，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，節(jié)約企業(yè)資源。

2.內(nèi)部控制審計的程序

（1）審計準(zhǔn)備階段企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計時，審計的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個審計過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計之前，要對企業(yè)進(jìn)行全面的了解。實施企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，首先，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時，要先對企業(yè)的所有項目進(jìn)行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進(jìn)行報備，設(shè)計好將要審計的項目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進(jìn)行審計，審計的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進(jìn)行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進(jìn)行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當(dāng)下的項目，及時進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準(zhǔn)確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計報告階段在進(jìn)行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調(diào)查表，對審計的項目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計報告書，交由項目負(fù)責(zé)人簽字，并且對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。3.內(nèi)部控制審計的方法企業(yè)內(nèi)部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當(dāng)，目前對企業(yè)進(jìn)行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的主要問題

1.內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全

我國目前的實施企業(yè)內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，進(jìn)行內(nèi)部審計，所以很多企業(yè)沒有建立企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的企業(yè)，也相當(dāng)于沒有，沒有起到企業(yè)內(nèi)部控制審計體系對企業(yè)應(yīng)有的作用，而且企業(yè)也不知該如何進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，很多企業(yè)的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營策略方面的誤判。

2.企業(yè)沒有建立合理的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度

日前因企業(yè)內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對企業(yè)的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，而且其他部門對于企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對企業(yè)內(nèi)部控制審計部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應(yīng)有的對企業(yè)的監(jiān)控作用。

3.企業(yè)沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計更加重視事后

內(nèi)部審計的部門往往只是起到對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對企業(yè)的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是企業(yè)進(jìn)行了一些決策之后，通過企業(yè)內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時的制止，所以總體上對于企業(yè)來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，企業(yè)要想增加競爭力就必須對企業(yè)內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)進(jìn)行合理的決策和管理活動，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在企業(yè)內(nèi)部審計管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營管理意識對維護(hù)企業(yè)審計良好氛圍、推動企業(yè)內(nèi)部審計科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，企業(yè)內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏

現(xiàn)在企業(yè)中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的企業(yè)里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的企業(yè)內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模企業(yè)更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從企業(yè)對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的企業(yè)里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導(dǎo)致內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏；第二則是因為內(nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

5.企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計人員的財務(wù)知識和素質(zhì)不高

現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到企業(yè)的管理工作中，并且對企業(yè)的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的企業(yè)內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進(jìn)行審計智能的工作。也就無法對企業(yè)的管理決策提出合理的建議，無法對企業(yè)的項目進(jìn)行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計就成為企業(yè)內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為企業(yè)發(fā)展的最大阻礙。

三、完善內(nèi)部控制審計的對策

針對以上提出的一些審計方面的問題，要向企業(yè)能夠增強(qiáng)實力，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮企業(yè)管理對企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應(yīng)用將能夠有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對企業(yè)內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計體系對于企業(yè)起到的重要作用，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予企業(yè)內(nèi)部控制審計部門一定的權(quán)利，可以對企業(yè)的所有項目進(jìn)行審計，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止企業(yè)內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。企業(yè)內(nèi)部控制審計體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，將所有的審計項目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計劃表，按照計劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合企業(yè)進(jìn)行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責(zé)，并且按照每個人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計程序，對所有的審計項目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。

2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對企業(yè)內(nèi)部控制審計部門的重視

企業(yè)內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視企業(yè)內(nèi)部控制審計部門，將企業(yè)內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓企業(yè)內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計部門的權(quán)威性和獨立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立董事會領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要堅決的進(jìn)行獨立，并且強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計人員在進(jìn)行審計時，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計。定期的對公司所有項目進(jìn)行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時的指正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能

現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務(wù)的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，但是因為忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了企業(yè)內(nèi)部控制審計體系失效。所以，企業(yè)內(nèi)部控制審計體系應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加企業(yè)價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能

內(nèi)部控制審計可以解決風(fēng)險和控制信息之間的不對稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風(fēng)險和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的。現(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證企業(yè)內(nèi)部的審計工作的獨立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運行。企業(yè)需要在實際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好企業(yè)的內(nèi)部控制從建立到實施的整個過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權(quán)威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了企業(yè)內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了企業(yè)的內(nèi)部控制審計，給企業(yè)內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。

5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要想建立企業(yè)內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是企業(yè)內(nèi)部控制審計部門成立的關(guān)鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)審計知識的學(xué)習(xí)，讓審計人員充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對企業(yè)的審計工作能夠勝任。此外，企業(yè)內(nèi)部控制審計部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的審計工作提出合理化的建議。企業(yè)應(yīng)該逐步建立起企業(yè)內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進(jìn)一些先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強(qiáng)企業(yè)的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時對在審計工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機(jī)技術(shù)，以推動企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的順利開展。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控企業(yè)的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于企業(yè)內(nèi)部各項投資的風(fēng)險控制，完善企業(yè)內(nèi)部制度，并且能夠提高企業(yè)的效率，是一項對企業(yè)非常有益處的措施。所以企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個企業(yè)的經(jīng)營安全，因此要對企業(yè)內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計體系對于企業(yè)起到的重要作用。

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作者：曹笑 單位：遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院