略論經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防控對策

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一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的表現(xiàn)及因素

(一)審計內(nèi)容復(fù)雜造成的風(fēng)險

在實踐工作中，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性主要是從兩個方面體現(xiàn)出來的，一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價是設(shè)計全方位的，不僅涉及到企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)濟業(yè)務(wù)計劃、內(nèi)部控制、投資決策等關(guān)系企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，更涉及到企業(yè)精神文明建設(shè)等與企業(yè)的性質(zhì)相關(guān)的內(nèi)容。一方面，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在對審計項目進行確定時往往會被企業(yè)負(fù)責(zé)人所授意?？梢姡瑢徲媰?nèi)容的復(fù)雜性加大了審計風(fēng)險的發(fā)生。

(二)法律法規(guī)不健全造成的風(fēng)險

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，新情況、新的經(jīng)濟問題層出不窮，而相關(guān)法律法規(guī)的相對滯后給審計工作帶來了困難。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象主要是企業(yè)的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)者，需要企業(yè)內(nèi)部能夠制定出各項完整的制度，而企業(yè)內(nèi)部制度的不健全也為審計帶來了一定的風(fēng)險。

(三)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)造成的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低直接決定著審計工作的有效完成。但是，在實際工作中，很多審計人員的知識結(jié)構(gòu)簡單、業(yè)務(wù)知識不熟練、缺乏一定的職業(yè)道德等，這些都是造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的因素。

(四)審計資料的真實性、完整性造成的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部各部門都具有不同的經(jīng)濟利益，在面對審計時所提供的審計資料的真實性、可靠性、完整性、正確性將對審計部門正確評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人起著重要的作用。內(nèi)部審計是為企業(yè)管理而提供服務(wù)的，在很大程度上要服從于企業(yè)管理者的主觀意愿，因此，當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與違法違紀(jì)時，內(nèi)部審計的效力將直接取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意志。

二、防范內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的建議

(一)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是一項具有較強的綜合性的審計項目，其覆蓋面十分廣泛。審計中存在的風(fēng)險高于一般的財務(wù)審計，因此，也就對審計人員提出了更高的要求。一方面，要不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，根據(jù)審計工作的需要來挑選出具有較強業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員加入審計隊伍。另一方面，要及時對審計人員進行后續(xù)教育，不斷為他們提供更新審計知識、更新會計知識、更新法律法規(guī)知識、更新生產(chǎn)經(jīng)營知識的機會，全面提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

(二)全面保障審計工作的獨立性

審計的獨立性是審計工作的重心，沒有獨立性、缺乏自主的審計工作是沒有任何實際意義的。由于我國目前的大部分經(jīng)濟責(zé)任審計由單位內(nèi)審部門擔(dān)任，其獨立性很難實現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須改變目前的狀況，引入一些外部審計機構(gòu)，這樣既可以提高審計的獨立性，又可以保證審計的質(zhì)量規(guī)避審計風(fēng)險的發(fā)生。

(三)改善企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的環(huán)境

為了營造良好的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視并積極支持內(nèi)部審計工作，提高審計部門在企業(yè)中的地位，以保證審計工作的順利展開。例如：企業(yè)的人事部門可以在委托經(jīng)濟責(zé)任審計時，提前充分考慮審計的資源和時間，合理安排人事離任、上任的批次，堅持做到“先審計，后離任”。

(四)科學(xué)運用審計方法

審計方法是隨著企業(yè)改革的不斷深入而變化的，面對出現(xiàn)的新情況、新問題，必須及時調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法，及時采用科學(xué)的方法進行審計。例如：采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進行審計、采取個別談話的方法進行審計、召開相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員在內(nèi)的座談會等。

總之，在實際工作中深刻認(rèn)識和理解內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的原因，并及時找到解決風(fēng)險的對策，才能真正提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，保證國家資產(chǎn)的安全與完整，不斷提高審計的權(quán)威性。

本文作者：張小玲 單位：泰興市審計局