SFHD管理中心內(nèi)部審計問題分析
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了SFHD管理中心內(nèi)部審計問題分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：內(nèi)部審計是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，許多企業(yè)仍存在很多內(nèi)部審計問題。文章主要以案例分析為基礎(chǔ)，把sfhd管理中心內(nèi)部審計作為研究對象,分析了SFHD管理中心內(nèi)部審計體系中存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立不完善、內(nèi)部審計工作不深入、標(biāo)準(zhǔn)化工作流程不完善等問題,在對問題分析的基礎(chǔ)上提出了完善內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，發(fā)掘?qū)徲嫻ぷ鲀?nèi)容深度，全面貫徹標(biāo)準(zhǔn)化制度等建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；SFHD管理中心
一、引言
隨著中國的國際影響力變大，中概股發(fā)展越來越快，然而這幾年來中概股的世界不再平靜，先是爆出某藥業(yè)財務(wù)造假299億，緊接著2020年爆出某咖啡企業(yè)偽造財務(wù)報表導(dǎo)致虛增營業(yè)收入22億，這一樁樁的財務(wù)造假事件更加驗證了內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的重要性。但是我們國家對于內(nèi)部審計研究時間比較短，盡管在這一方面的研究也取得了一定成就，但是實施過程還是困難重重。
二、SFHD管理中心內(nèi)部審計存在現(xiàn)狀
（一）SFHD管理中心公司簡介SFHD管理中心成立于2010年8月18日。由河南省交通運輸廳和財政廳共同負(fù)責(zé)。SFHD管理中心主要負(fù)責(zé)河南省政府性收費高速公路的運營管理，管轄的高速公路里程是全省第一，建設(shè)總里程1935.3公里，總投資約2269.6億元，管理中心設(shè)有綜合處、財務(wù)處、通行費管理處、工程處、路產(chǎn)管理處、監(jiān)察審計處都負(fù)責(zé)運營管理和建設(shè)項目，這些部門歸機(jī)關(guān)處室管理。截至目前，已有7個管理處和14個高速公路建設(shè)項目子公司。
（二）SFHD管理中心內(nèi)部審計的現(xiàn)狀1.內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)及人員配置SFHD管理中心設(shè)立了審計監(jiān)察部（簡稱審計部）作為其內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)。從SFHD管理中心組織結(jié)構(gòu)圖也可以觀察到：審計部直接由機(jī)關(guān)處室領(lǐng)導(dǎo)，向機(jī)關(guān)處室負(fù)責(zé)和報告工作。審計部負(fù)責(zé)整個SFHD管理中心的內(nèi)部審計工作，其所屬的分公司沒有審計部門。SFHD管理中心的審計部現(xiàn)有15名審計助理，3名審計主管和2名處長，審計部的人員總共20人，整個SFHD的內(nèi)部審計工作是由兩位處長分別帶領(lǐng)團(tuán)隊負(fù)責(zé)完成的。SFHD管理中心內(nèi)部審計人員學(xué)歷情況如下：碩士及以上學(xué)歷的有1人；本科學(xué)歷的有4人；大專及以下學(xué)歷有15人。由此可見SFHD管理中心內(nèi)部審計人員的學(xué)歷主要集中在大專及以下，而且從總體上看，審計部人員的學(xué)歷水平也并不高，這些都在內(nèi)部對審計工作完成的效率和質(zhì)量產(chǎn)生影響。SFHD管理中心內(nèi)部審計人員持有資格證書情況如下：有2人持有CPA證書；有1人持有ACCA證書；有1人持有CTA證書；有14人持有會計資格證書；有2人無證書。由此可見SFHD管理中心內(nèi)部審計人員所持有的會計資格證的比較多。持有CPA的人數(shù)只兩個人，還有無證上崗的審計人員。從整體上來看內(nèi)部審計人員持有含金量較高的證書比較少，資格證書持有量這會對審計報告的專業(yè)性和人們對審計報告信賴程度產(chǎn)生影響。2.內(nèi)部審計的職能定位SFHD管理中心將內(nèi)部審計看作為“企業(yè)警察”，行駛監(jiān)督、評價職能。審計活動的重點是審核財務(wù)收支及預(yù)算的執(zhí)行情況。在《SFHD管理中心內(nèi)部審計制度》規(guī)定了審計部應(yīng)履行的職責(zé)如下：第一，審計和監(jiān)督公司各部門的收支和經(jīng)濟(jì)活動。第二，監(jiān)督和評價該公司對制定的規(guī)章制度的執(zhí)行情況，工程項目資金的使用情況。第三，公司主要管理者的調(diào)職，離職等行為，對該管理者在原工作單位的經(jīng)營成果等進(jìn)行審計。第四，審計公司的財務(wù)報表的真實、完整性和高速公路建設(shè)項目的的合理、合法性。第五，對存在違反法律，損害公司等行為進(jìn)行專門的審計檢查。第六，定期的檢查公司對資金的使用情況，確保其按照預(yù)算正確的使用，不用于其他用途。從SFHD管理中心的內(nèi)部審計工作內(nèi)容可以看出，它作為公司的一種監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在著。3.內(nèi)部審計的工作流程目前SFHD管理中心內(nèi)部工作流程有以下七點：一是編制年度內(nèi)部審計工作計劃。二是確定審計對象和制定計劃。三是傳送審計通知書。四是寫審計工作底稿。五是出具審計報告。六是對雙方有爭議的部分進(jìn)行復(fù)審。七是建立審計檔案。4.內(nèi)部審計活動開展情況在過去五年中，SFHD內(nèi)部審計開展情況：2015~2019年財務(wù)收支審計開展的數(shù)量分別是13、15、16、18、18項；資產(chǎn)狀況審計開展的數(shù)量分別是5、5、6、8、11項；內(nèi)部控制審計開展的數(shù)量分別是0、0、2、2、4項；經(jīng)濟(jì)效益審計開展的數(shù)量分別是11、12、15、1、20項；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展的數(shù)量分別是0、1、0、5、5個；專項審計開展的數(shù)量分別是0、0、1、0、1項。由此可見SFHD管理中心對資產(chǎn)狀況和財務(wù)收支進(jìn)行了很多的審計。內(nèi)部控制審計和專項審計的進(jìn)行的比較少，與其他年份相比，有些年份根本沒有考慮。由于中央反腐敗行動，SFHD管理中心對公司管理層進(jìn)行了重大調(diào)整，這導(dǎo)致了2018年和2019年對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計數(shù)量大幅增加。從這些數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，SFHD管理中心主要是運用了審計的監(jiān)督和評價職能，體現(xiàn)在對年度公司管理層的績效考核，預(yù)算履行情況等審查。5.內(nèi)部審計制度體系建設(shè)根據(jù)全國內(nèi)部審計工作座談會精神和國資委關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作要求，SFHD管理中心結(jié)合自身實際情況，陸續(xù)出臺了《內(nèi)部審計管理制度》、《審計質(zhì)量管理手冊》、《預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算審計辦法》等文件，一直以來，SFHD管理中心依照審計署的政策，對上述各項制度進(jìn)行更新，在績效考核方面根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定：給予獎勵和懲處兩種措施。在審計工作中不濫用私權(quán)并且恪守工作崗位，對審計工作有貢獻(xiàn)的人給予獎勵，在審計工作中向他人暴露公司秘密，不如實上報審計中發(fā)現(xiàn)的問題等行為給予懲處，情節(jié)嚴(yán)重，送到司法部門進(jìn)行處理。
三、SFHD管理中心內(nèi)部審計存在的問題
（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立不夠完善從SFHD管理中心內(nèi)部組織管理模式可以看出，在機(jī)關(guān)處室下設(shè)立了監(jiān)察審計處，由機(jī)關(guān)處直接領(lǐng)導(dǎo)，但是其各個分公司沒有設(shè)立審計處，不能起到防患于未然的作用，高速公路的建設(shè)項目一般周期很長，這些項目一般由各個分公司負(fù)責(zé)，如果不在分公司設(shè)立審計處，這些項目一旦建成再去審計難度很大，而且有些事情已經(jīng)成定局，無法改變，不能更好的發(fā)揮審計“控制”的職能。
（二）內(nèi)部審計工作內(nèi)容不深入目前，由內(nèi)部審計活動開展情況來看，SFHD管理中心的審計項目有很多，比如對財務(wù)報表審計，任期審計等審計項目，但從每年完成的數(shù)目來看財務(wù)方面的審計數(shù)量最多，達(dá)到了百分之八十以上。財務(wù)審計主要是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，判斷經(jīng)濟(jì)活動是否符合規(guī)章制度，但是這種是在經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)發(fā)生之后進(jìn)行審計，這屬于事后審計，不能很好發(fā)揮內(nèi)部審計的防范風(fēng)險的作用。
（三）內(nèi)部審計工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高從內(nèi)部審計人員的學(xué)歷、專業(yè)和資格證書的持有數(shù)可以看出，其內(nèi)部審計人員大多是專科學(xué)歷，持有含金量高的證書的審計人員也不多，隨著對專業(yè)要求越來越高。這些因素都不利于對審計項目的研究。不利于公司審計體系的形成。
（四）標(biāo)準(zhǔn)化工作流程不完善根據(jù)審計工作的七步流程和審計規(guī)章制度，如《內(nèi)部審計管理制度》、《審計質(zhì)量管理手冊》等制度文件可以看到這些都只是大概說明工作方式，沒有具體、統(tǒng)一的要求：如工作底稿的編制，審計表格的樣式等沒有統(tǒng)一的要求，過于流于形式。公司的《審計質(zhì)量控制手冊》中包括審計報告質(zhì)量控制方法、評選手段等，但是質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和獎懲等方面并沒有過多的說明，標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計流程需要改進(jìn)。
四、對SFHD管理中心內(nèi)部審計發(fā)展建議
（一）完善內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)首先，由于SFHD管理中心內(nèi)部的公司大多是為了某段高速公路工程建設(shè)所設(shè)的，公司涉及的項目復(fù)雜，范圍廣，審計難度大，所以應(yīng)在各個分公司設(shè)立審計部，實現(xiàn)以SFHD管理中心為核心的垂直管理。這樣既能實時監(jiān)督和控制，又保障了審計部門的獨立性。其次，設(shè)立審計督察小組，由督察小組派出人員跟蹤審計。
（二）發(fā)掘?qū)徲嫻ぷ鲀?nèi)容的深度由于反饋時長的限制，基于財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計工作無法對企業(yè)風(fēng)險防控提供指導(dǎo)。審計工作不應(yīng)局限于事后審計，將財務(wù)報表審計作為審計的主線，與公司治理相比，財務(wù)數(shù)據(jù)本身是一種落后的信息，無法為尚未發(fā)生的事情做好準(zhǔn)備。應(yīng)挖掘?qū)徲嫻ぷ魃疃龋瑢?nèi)部控制制度審計和專項審計加強(qiáng)工作強(qiáng)度，從方方面面做好審計工作。
（三）培養(yǎng)專業(yè)水平高的內(nèi)部審計人才人才儲備是企業(yè)發(fā)展的支持力量，企業(yè)人才隊伍是通過合理配置體現(xiàn)出來的，內(nèi)部審計的構(gòu)成不能以數(shù)量為基礎(chǔ)，應(yīng)注重人才的培養(yǎng)向有質(zhì)量的隊伍發(fā)展。所以人才培訓(xùn)工作應(yīng)分層次進(jìn)行，針對性進(jìn)行培訓(xùn)，如高級管理人員、中低級管理人員等在評估工作中應(yīng)考慮到這一規(guī)則。在考核中，制定出合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，采用科學(xué)有效的方法來評價職業(yè)技能。
（四）全面貫徹標(biāo)準(zhǔn)化制度審計質(zhì)量是審計工作的靈魂，審計不以質(zhì)量為導(dǎo)向是對企業(yè)資源的浪費。由于在實際工作中缺乏適當(dāng)?shù)募詈蛻土P措施，沒有控制體系，違規(guī)成本較低等會導(dǎo)致內(nèi)部審計的風(fēng)險防范功能降低。在建立內(nèi)部審計一般工作時，應(yīng)建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)化工作程序，如審計底稿的格式，審計表格的樣式、審計文書參考范文、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的參考規(guī)定等，必須按照標(biāo)準(zhǔn)在集團(tuán)內(nèi)部實施。標(biāo)準(zhǔn)的制定必須結(jié)合所屬單位的特點，并加以適當(dāng)調(diào)整。
參考文獻(xiàn)：
[1]李展.中航工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計案例分析[D].北京:財政部財政科學(xué)研究所,2015.
[2]崔佳.論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用[J].江蘇商論,2019(09):101-103+107.
[3]童飛.淺談內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響[J].中國總會計師經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊2019(21):107-108.
[4]王加燦,武學(xué)煒,李芊芊企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的供求分析及優(yōu)化[J].會計之友,2019(17):68-71
[5]馬莉.淺論內(nèi)部審計的獨立性[J].商情,2019,(46):50.
[6]宋揚.天山集團(tuán)內(nèi)部存在的問題[D].沈陽:遼寧大學(xué),2015.
[7]李源.內(nèi)部審計績效評價文獻(xiàn)綜述[J].財訊,2019(04):170.
[8]張麗琰M公司內(nèi)部審計問題及對策探析[D].南昌:江西財經(jīng)大學(xué),2017.
作者：靳舒寧 劉彤 單位：南陽理工學(xué)院