報(bào)業(yè)傳媒內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用分析

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摘要：內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著越來越重要的作用，目前報(bào)業(yè)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境迫切需要改善，內(nèi)部審計(jì)的管理機(jī)制也亟須創(chuàng)新。對于內(nèi)部審計(jì)工作，報(bào)業(yè)企業(yè)要給予高度重視并不斷優(yōu)化，這樣報(bào)業(yè)傳媒才能在改革的浪潮中不斷增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在轉(zhuǎn)型的過程中得以穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：報(bào)業(yè)；傳媒；內(nèi)部審計(jì)

報(bào)業(yè)企業(yè)為了生存，產(chǎn)業(yè)多元化，不斷增大內(nèi)部管理的跨度，管理出現(xiàn)分權(quán)，高層管理者為了監(jiān)督、評價(jià)各類業(yè)務(wù)執(zhí)行情況和效能情況，設(shè)置專職機(jī)構(gòu)或人員來執(zhí)行。于是，內(nèi)部審計(jì)就成了新形勢下報(bào)業(yè)企業(yè)必要的職能部門，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)主要分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面的審計(jì)。對于財(cái)務(wù)收支審計(jì)來說，其范圍較為狹窄，主要針對本單位以及所屬部門，對其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，包括合法性與取得的效益等等。而對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)來說，其范圍相比較于財(cái)務(wù)收支審計(jì)較大，主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，通過具體手段明確目前存在著的具體問題，以此為依據(jù)實(shí)施改革措施。在市場競爭越來越激烈的情況下，無論是效益還是質(zhì)量都會影響到一個(gè)企業(yè)的生存情況，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要指審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人承擔(dān)的具體責(zé)任執(zhí)行情況進(jìn)行審查，不僅包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，以經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)為核心，在對信息進(jìn)行積累的情況下提供具體服務(wù)，有益與現(xiàn)實(shí)。

2.審計(jì)實(shí)施的流程

報(bào)業(yè)傳媒的審計(jì)目的在于明確當(dāng)前存在的具體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以在流程方面也必須進(jìn)行合理優(yōu)化，通過對報(bào)業(yè)企業(yè)面臨的問題進(jìn)行判斷，能夠通過內(nèi)部審計(jì)的方式完成風(fēng)險(xiǎn)管理過程，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，盡最大努力避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，持續(xù)的減少經(jīng)濟(jì)損失，對企業(yè)的正常發(fā)展進(jìn)行保證。針對這種情況，在對報(bào)業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)需要結(jié)合目前的具體發(fā)展要求，制定相關(guān)的計(jì)劃與方案。審核審計(jì)計(jì)劃書的可行性和合理性。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的測試，存在風(fēng)險(xiǎn)因素的識別，可能造成的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)后果的科學(xué)評估，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員、管理層以及其他相關(guān)工作人員共同完成，最后制訂行之有效的措施在實(shí)際業(yè)務(wù)開展時(shí)予以實(shí)施。

3.內(nèi)部審計(jì)的意義

內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制全覆蓋了企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，檢驗(yàn)內(nèi)部控制管理是否有效可以通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理范疇，能有效消減財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等對企業(yè)未來發(fā)展帶來的影響。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的控制導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和價(jià)值導(dǎo)向，其能評價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效率性，能審查經(jīng)營管理情況的風(fēng)險(xiǎn)性，能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督性和制約性，能提高內(nèi)部治理的有效性。

二、報(bào)業(yè)傳媒企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立

內(nèi)部審計(jì)部門作為報(bào)業(yè)傳媒的一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，一般與其他職能部門為平行部門。也有報(bào)業(yè)企業(yè)只是將內(nèi)部審計(jì)作為紀(jì)檢部門或財(cái)務(wù)部門兼任的工作之一，沒有設(shè)立獨(dú)立的部門。內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的目的是服務(wù)于經(jīng)營管理，也是作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)管理手段。就現(xiàn)有報(bào)業(yè)企業(yè)的情況來看，內(nèi)部審計(jì)的信息獲取存在局限性，因?yàn)楣芾韺訉?nèi)部審計(jì)缺乏正確認(rèn)識，甚至對內(nèi)部審計(jì)存在抵觸情緒。機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的正常發(fā)揮。

2.企業(yè)重視程度不高

報(bào)業(yè)傳媒對內(nèi)部審計(jì)的重視不夠，所以機(jī)構(gòu)權(quán)限設(shè)置較低，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平也較低，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管水平有限。目前報(bào)業(yè)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是卻沒有提高對內(nèi)部審計(jì)人員的要求，無論是在知識結(jié)構(gòu)方面還是在審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方面都無法滿足現(xiàn)實(shí)需求，這說明很多報(bào)業(yè)企業(yè)都缺乏財(cái)務(wù)和審計(jì)兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才。未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)業(yè)企業(yè)，將內(nèi)部審計(jì)工作交由外部專業(yè)事務(wù)所審計(jì)，存在著信息泄漏和履職困難的問題。此外，隨著報(bào)業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)多元化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不斷變化，容易造成內(nèi)部審計(jì)工作的斷層現(xiàn)象，給審計(jì)工作開展的延續(xù)性帶來很大的影響，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展的要求也存在著很大的偏差。3.信息化程度不高目前，報(bào)業(yè)傳媒的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)信息化。但是與信息化相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在全國報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部大多還沒有建立，手工查賬、經(jīng)驗(yàn)判斷也仍是現(xiàn)在多數(shù)報(bào)業(yè)集團(tuán)開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)延用的手段。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)信息化平臺建設(shè)的滯后，影響了企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性，也影響了經(jīng)營管理評價(jià)的效率性，極大地制約了內(nèi)部審計(jì)作用的充分有效地發(fā)揮。審計(jì)技術(shù)手?jǐn)嗦浜?，加大了全面審?jì)的難度，企業(yè)的審計(jì)信息化水平不高，直接影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

4.內(nèi)控體系不完善

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》建立和完善內(nèi)部控制規(guī)范框架和體系。當(dāng)前報(bào)業(yè)企業(yè)受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，同時(shí)無法根據(jù)內(nèi)部控制要素對框架進(jìn)行完善，這就影響了內(nèi)部控制管理作用的有效發(fā)揮，也影響了內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)，同時(shí)也降低了會計(jì)信息的質(zhì)量。此外，報(bào)業(yè)企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)控評價(jià)體系，沒有內(nèi)部評價(jià)機(jī)構(gòu)和專職人員，通常是在日常工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題時(shí)，再進(jìn)行修正和完善，使內(nèi)控管理顯得非常被動(dòng)。內(nèi)控體系的不完善，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和問題，極易造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、構(gòu)建報(bào)業(yè)傳媒企業(yè)有效管理內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

1.建立內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

報(bào)業(yè)傳媒的健康、高效發(fā)展，亟須建立一個(gè)和諧的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境包括兩個(gè)方面：一方面，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和重要性，傳媒企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，必須要結(jié)合組織內(nèi)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行重視，對具體的職能進(jìn)行設(shè)定，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀進(jìn)行改變，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)往往依附于紀(jì)檢部門或財(cái)務(wù)部門，所以應(yīng)設(shè)置成董事會直管的獨(dú)立部門，確保獨(dú)立性和權(quán)威性。另一方面，其他部門需要對內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行積極配合，只有加強(qiáng)配合才能夠引起管理者的重視，保證其質(zhì)量與效果，對企業(yè)發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)專職的審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行規(guī)范化、法制化。同時(shí)，企業(yè)各級管理者應(yīng)當(dāng)提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理是在為完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理者的參謀和顧問。

2.建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

建立暢通的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和測評系統(tǒng)，能全方位地做好風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)工作。報(bào)業(yè)企業(yè)要積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)和系統(tǒng)軟件，把各部門的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，以動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確地錄入系統(tǒng)，建立專門的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫。企業(yè)需要積極培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型的優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員，能運(yùn)用現(xiàn)代化手段服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作。數(shù)據(jù)庫由內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)測，捕捉到異常情況，將進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，盡早排查并化解潛藏在管理中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還可以把風(fēng)險(xiǎn)因素量化建模，以利于后續(xù)更高效、精準(zhǔn)地完成內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制。

3.建立內(nèi)部審計(jì)信息化分析機(jī)制

組建計(jì)算機(jī)人才及內(nèi)部審計(jì)骨干的非專職、跨行業(yè)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，利用信息化技術(shù)，完成內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)匯總、分析和共享，解決內(nèi)部審計(jì)人員單兵作戰(zhàn)、人工核審的問題。數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)融合資金動(dòng)向、版面變化以及其他相關(guān)信息，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行了收集后，通過合理的對比，明確數(shù)據(jù)存在著的內(nèi)在聯(lián)系，對審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行定位，最終形成合理的審計(jì)思路。由審計(jì)小組對鎖定的目標(biāo)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析的信息化，有力地推進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)水平和業(yè)務(wù)技能能跟得上信息化水平，尤其應(yīng)加強(qiáng)信息化專題培訓(xùn)，從而培養(yǎng)出一支知識結(jié)構(gòu)多元化審計(jì)人員隊(duì)伍。

4.建立內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制時(shí)，始終應(yīng)貫穿全覆蓋的審計(jì)思路。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在配備人員時(shí)，可以吸收一部分組織內(nèi)部的人員，這樣能更直接詳實(shí)地了解經(jīng)營過程，同時(shí)也能對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行持續(xù)有效地監(jiān)督。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制時(shí)，應(yīng)設(shè)定多個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)和內(nèi)容。從經(jīng)營管理流程、經(jīng)營管理制度到風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理情況以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本利潤情況等，對這些環(huán)節(jié)和內(nèi)容做出對比分析、差異提示、原因分析、發(fā)現(xiàn)潛力，從而促進(jìn)企業(yè)職能優(yōu)化、效益提高。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)督和日常監(jiān)督，對于報(bào)業(yè)企業(yè)的廣告、發(fā)行、預(yù)算、采購等熱點(diǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)常態(tài)化強(qiáng)化監(jiān)督；對于子公司和分公司應(yīng)加強(qiáng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任監(jiān)督，統(tǒng)籌進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以保障整個(gè)報(bào)業(yè)企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者：曹春燕 單位：杭州蕭山日報(bào)傳媒有限公司