企業(yè)內部審計問題及對策分析

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［摘要］隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內部審計作為企業(yè)管理的一項重要內容，其重要性日益凸顯，通過審查和評價企業(yè)的各項活動，從而加強企業(yè)的內部控制和風險管理。如何有效發(fā)揮內部審計的積極作用，成為企業(yè)管理必須關心的課題。文章通過分析企業(yè)內部審計的重要作用及存在的問題，并提出一系列優(yōu)化策略，旨在提升企業(yè)內部審計工作的質量效益，完善企業(yè)內部審計體系，進而幫助企業(yè)完善經(jīng)營制度、降低內控風險、提高經(jīng)濟效益，促使企業(yè)實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

［關鍵詞］內部審計;風險管理;企業(yè)內部經(jīng)濟監(jiān)督制約

內部審計是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的質量透視器、風險過濾器、價值提升器，對于企業(yè)的高質量發(fā)展至關重要。內部審計經(jīng)歷了傳統(tǒng)財務審計到經(jīng)營業(yè)務審計，再到后來的管理職能審計，到了21世紀，形成了以業(yè)務流程和管理職能為基礎的經(jīng)營管理審計實務框架，它利用一些程序、性質和方法研究，并且延伸到企業(yè)風險管理、內部控制和治理程序的審計，通過對企業(yè)的這些活動進行評價，并提出相應的改進、完善、優(yōu)化的建議，通過深化審計成果運用，從而達到對改進企業(yè)管理和實現(xiàn)組織經(jīng)營目標的效果。

1內部審計在企業(yè)中的重要性

1.1內部審計有助于企業(yè)內部經(jīng)濟監(jiān)督制約

監(jiān)督制約是內部審計部門的職責所在。它的核心是檢查和督促。通過關注企業(yè)在經(jīng)營管理方面制度的建立及執(zhí)行情況，有效監(jiān)督其運行;通過對企業(yè)經(jīng)營管理的合理性的判斷，對公司的各項活動和經(jīng)營業(yè)績的效果和效率進行監(jiān)督;企業(yè)內部審計，都是在國家的有關法律法規(guī)的基礎上進行開展的，其具體實施必然與國家的有關法律法規(guī)在要求上是一致的，所以在促進企業(yè)的合法經(jīng)營以及管理方面都有著重要的監(jiān)督制約作用。

1.2內部審計有助于企業(yè)運行預防保護

通過內部審計對公司財務部門進行有效的監(jiān)督，有助于優(yōu)化企業(yè)的會計管理制度，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，降低涉稅風險;通過內部審計的風險評估，可以分析企業(yè)風險控制活動的合理性，對可控范圍內存在的風險進行全面的檢測，可以有效地預防企業(yè)風險;另外，通過內部審計，也可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)效益和市場競爭力等。

1.3內部審計有助于評價促進作用

內部審計可以成為企業(yè)各部門之間的工作鑒證，不單單是為工作業(yè)績方面，也可以為企業(yè)各方面服務，并對相關的各項能力進行綜合評價。內部審計是一個PDCA的循環(huán)過程，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程，在這個過程中，可以有效地促進企業(yè)對現(xiàn)有管理和控制制度進行不斷細化，并逐步完善;通過內部審計，對企業(yè)的財務收支情況查缺補漏，對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行有效的評價，可以促使企業(yè)深入挖潛探尋新的效益增長點，對企業(yè)的人、財、物等各項資源進行優(yōu)化配置，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

2內部審計的不足

歷年以來，企業(yè)的內部審計都面臨著獨立性不強、覆蓋的方面不夠完善、整改不到位等不足之處。具體反映在:管理層對內部審計的認識程度不夠，企業(yè)的內部審計機構設置不夠合理，專業(yè)人員配備不足，導致企業(yè)的內部審計工作無法充分發(fā)揮其應有的作用。

2.1企業(yè)領導者對內部審計的認識程度不完善

有些企業(yè)管理人員的內部審計意識薄弱，對內部審計不夠重視，認為內部審計部門的設置就是擺設，沒有起到任何作用，從而將內部審計機構歸屬財務部門。這可能會誤導企業(yè)員工對內部審計部門的理解，間接影響內部審計在單位中所處的地位，進而影響被審計對象對內部審計部門的認同感，會忽略對審計部門工作的重視和配合，其最終影響的是審計工作對企業(yè)的增值效應。又或者管理人員對內部審計部門抱有過高的期望，希望通過審計部門能夠解決企業(yè)的所有重要問題。而內部審計受審計工作程序本身的局限性、審計資源方面的稀缺性、審計抽樣技術固有的風險性、審計人員的職業(yè)判斷的準確性等多種因素影響，審計報告總歸會與企業(yè)管理層的需求有一定的差距。這些對內部審計工作認識程度的不完善，都會影響審計工作的效果。

2.2企業(yè)內部審計機構獨立性較弱

企業(yè)內部審計機構的設置不合理，這會直接影響審計工作的獨立性。審計部門附屬的管理層級越高，其工作的獨立性越強，受各方的影響就會越少，從而內部審計的效果越好。例如，日常的企業(yè)內部審計部門，對下級子公司或者二級公司進行審計時，審計效果就比較好。當內部審計機構對經(jīng)營層的依附程度較高時，內部審計的獨立性就會削弱。又如，對于內部審計部門隸屬的同級的總公司就會缺乏審計效果或者難以進行有效的審計，會產(chǎn)生監(jiān)管不力的情形。有些企業(yè)的審計部門人員從其他業(yè)務部門調配過來兼任，或者說內部審計的機構或者人員還會參與內審工作以外的經(jīng)濟業(yè)務，或者編制財務報表等，這些都會影響企業(yè)內部審計工作的獨立性，最終影響到內部審計工作的職能。

2.3內部審計從業(yè)人員素質亟待提高，基礎管理比較薄弱

內部審計人員的業(yè)務水平在一定程度上也影響著企業(yè)內部審計的質量，所以對于內部審計部門來說，有一支能打硬仗的高素質審計隊伍是必要的。從當前的企業(yè)內部審計人員的具體情況來看，還是存在一些問題。首先，內審人員的專業(yè)結構不合理。一些企業(yè)會從財會部門人員中調配作為企業(yè)的內部審計人員，這會導致內審人員會從會計的嚴謹思維進行審計工作，未考慮到經(jīng)營或者其他方面相關的問題，從而影響審計質量;也或是審計專業(yè)人員，但對工程或者其他專業(yè)了解甚少，也會導致審計工作效果欠缺。其次，內部審計人員的審計創(chuàng)新意識不夠，習慣于原有的經(jīng)營審計思維，對問題缺乏深入認識，將自己置身于經(jīng)營管理之外，缺乏風險意識。這些都會導致內部審計工作與企業(yè)的實際情況不能緊密結合，跟不上時代快速發(fā)展的要求，從而限制了審計職能的發(fā)揮，使審計效果大打折扣。

2.4企業(yè)內部審計范圍存在局限

目前大多數(shù)企業(yè)的內部審計主要還停留于會計審計，也會涉及部分經(jīng)營審計。主要審計目的還停留在查錯方面，為防止企業(yè)的經(jīng)營管理者虛報業(yè)績、轉移企業(yè)資產(chǎn)等。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，作為內部審計部門，對于企業(yè)風險管理、內部控制和治理程序的審計也要重視起來。另外，目前的內部審計的方法還側重于事中、事后審計，它是對企業(yè)的各方面工作的全面與否和有效性進行監(jiān)督和報告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風險因素，規(guī)避和減少風險損失的發(fā)生。而對于事前審計不夠積極，如果企業(yè)內部審計能夠利用自己的信息優(yōu)勢，在企業(yè)的風險管理中發(fā)揮主動優(yōu)勢，為企業(yè)增加價值。

3如何更好地發(fā)揮企業(yè)內部審計的增值作用

3.1通過審計文化宣傳，加強企業(yè)領導者對內部審計的認識

通過構建重視審計的文化氛圍，提高最高領導對內部審計重要性的認知程度，從而加強對內部審計工作的領導，對內部審計工作給予足夠重視，引導各部門工作人員對內部審計工作的主動配合，從而推動內部審計工作的有序進行。另外，要加強內部審計成果的運用。只有審計意見被采納，問題得到整改，引導企業(yè)良性循環(huán)，實現(xiàn)了企業(yè)價值增值。這樣更能強化內部審計文化的建設，從而保證企業(yè)審計工作的順利進行，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

3.2加強內部審計的獨立性

企業(yè)內部審計人員只有具有獨立性，才能在完善公司的治理中起到作用。首先，在企業(yè)高度重視內部審計工作的前提下，結合企業(yè)發(fā)展的實際需求，要保證內部審計機構隸屬關系的獨立性。內審機構的設置不應該隸屬于企業(yè)的財務部門或其他部門，而應隸屬于企業(yè)的最高領導人，這樣才能保證內部審計的結果及時準確地到達最高領導人。其次，內部審計必須有專門的審計人員，不能由其部門的人員兼任，這樣在內部審計的工作過程中，才能保證內審人員站在公平公正的角度去分析問題，保證內審人員的權威。內部審計的人員不直接參與企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，應以第三者的身份去檢查、監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、評價企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，提出建議。只有保證了內部審計部門的獨立性，才能從根本上保證審計部門工作的順利進行、審計資源的充分調用，從而保證內部審計的審計質量。當然保證了審計部門的獨立性，也要做到明確審計部門的職責，對審計人員的工作權限加以嚴格限定，強化內部審計的監(jiān)管。

3.3培養(yǎng)職業(yè)審計人員

現(xiàn)在的時代，社會分工日益完善，要提高集團企業(yè)內部審計工作，必須要有一支高素質的內部審計隊伍。需要嚴格企業(yè)內部審計隊伍的準入標準，職業(yè)修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力必不可缺，明確內部審計人員的知識結構與實務技能等方面的規(guī)定。做好內部審計的人才儲備，把好“入口”關，加強培訓內審的專職人員。將兼職人員逐漸剝離或者轉變成專職人員，可以有利于內部審計質量和效率的提升。其次，對于內部審計人員建立相應的年度考核制度，以及對口的培訓，持續(xù)提升內部審計人員的專業(yè)勝任能力。其中，開展經(jīng)驗交流會、案例研討會是一種很有效的提升人員能力的方法。另外，隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，傳統(tǒng)的審計方法也許要改進，更應該運用計算機技術，為內部審計“升級”，提高內部審計工作的精準度和實效性，運用大數(shù)據(jù)的關聯(lián)分析，提高內部審計對市場經(jīng)濟下發(fā)現(xiàn)違紀違法問題線索的能力。

3.4擴展審計業(yè)務領域

內部審計不再局限于傳統(tǒng)的查錯防弊審計上，要以風險為導向，內部審計的目標對標企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，不斷完善內部審計工作體制建設，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理流程，從而為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供有力的支撐。將日常的內部審計業(yè)務縱向擴展，向前延伸至事前審計，做好風險防范，避免決策性失誤。隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，內部審計不僅包含企業(yè)的財務收支審計、經(jīng)濟效益審計以及各種項目審計，還應向管理審計、戰(zhàn)略審計等方面擴展，通過審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出建議，促進企業(yè)價值的增加;通過有效的審計工作對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供有力支撐。

4結論

隨著5G時代的來臨，內部審計也應充分融入其中，順應時代的發(fā)展，通過建立集團內部審計數(shù)據(jù)中心，可以集中獲取有價值的審計數(shù)據(jù)，充分利用審計管理系統(tǒng)和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)管理平臺，提高審計的工作質量和效率。高速的發(fā)展要求高質量的內部審計，內部審計只有充分意識到自己的問題所在，不斷地發(fā)展和完善，樹立戰(zhàn)略思維，建立宏觀意識，才能適應復雜多變的經(jīng)濟形勢，有效促進企業(yè)的創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。

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作者：杜亞鑫 單位：江蘇法爾勝泓昇集團公司