社會保險基金內(nèi)部控制思考

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[摘要]時代的飛速發(fā)展，經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，使社會保險基金內(nèi)部控制工作所面臨的環(huán)境更為復(fù)雜，主要有技術(shù)、制度以及人員方面的挑戰(zhàn)，為了促進社會保險基金平穩(wěn)而高效地運行，只有加強內(nèi)部控制工作的力度。主要從重大意義、現(xiàn)存疑難、對應(yīng)舉措這三個方面針對當(dāng)前社會保險基金內(nèi)部控制進行思考。

[關(guān)鍵詞]社會保險基金；內(nèi)部控制；經(jīng)濟

要想促進社會保險基金平穩(wěn)而高效地運行，主要從內(nèi)部控制工作方面入手，只有加強內(nèi)部控制工作的力度，才能發(fā)揮極大的內(nèi)部力量，最終實現(xiàn)社會保險基金平穩(wěn)而高效運行的目的。因此，對當(dāng)前社會保險基金內(nèi)部控制進行思考，具有十分重大的現(xiàn)實價值。

1重大意義

1.1風(fēng)險管理意義

科學(xué)而合理的內(nèi)部控制制度在管理社會保險基金的實際運作過程中，能夠明確分工處于企業(yè)中每一個部門及其內(nèi)部工作人員的責(zé)任分工以及其要履行的責(zé)任，進而極大的保障社會保險基金一直處于高效、平穩(wěn)、有序的態(tài)勢中。監(jiān)督以及控制社會保險基金的方方面面，對問題能夠及時的察覺并分析所帶來的風(fēng)險，進而能夠及時的規(guī)避，從而避免社會保險基金受損現(xiàn)象的發(fā)生，最終保障社會保險基金良性、可持續(xù)的運行[1]。

1.2咨詢決策意義

內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)業(yè)務(wù)處理程序的制定以及執(zhí)行，來對職責(zé)進行科學(xué)而合理的分工，使其在互相聯(lián)系和牽制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生會計資料，進而能夠高效的避免發(fā)生錯誤或者弊端，從而使會計資料更加安全可靠。還可以及時察覺問題，其后調(diào)整相關(guān)政策，依據(jù)社會保險基金實際運行的情況，最終做出有助于社會保險基金健康、平穩(wěn)運行的一系列有利決策。

2現(xiàn)存疑難

2.1缺乏足夠的重視和認識

當(dāng)前，國家做出了一系列監(jiān)督管理社會保險基金比較完善的政策。各個級別的部門也都給予了較為高度的關(guān)注，但是在實際的過程中，某些單位和地方因為一些緣由，難以對社會保險基金實施有力的內(nèi)部監(jiān)督控制，這主要有下述兩個方面的緣由。第一，對社會保險基金內(nèi)部控制的緊要性關(guān)注不足。沒有一整套比較科學(xué)而完善的底層管理體系來從整體層面上進行社會保險基金的管理，而且不重視對社會保險基金進行內(nèi)部控制的機構(gòu)建設(shè)工作，一些地方有時也未設(shè)有內(nèi)部控制科室，哪怕設(shè)有科室來行使內(nèi)部控制職能，估計也僅是面子工程的一部分，難以達成內(nèi)部控制社會保險基金的目的；第二，對社會保險基金內(nèi)部控制的重大意義認識不清。一些經(jīng)辦社會保險基金機構(gòu)的職員，對社會保險基金內(nèi)部控制的重大作用認識不清，認識一般只著眼于表面，并未深入理解到該工作可以對社會保險工作中出現(xiàn)的風(fēng)險進行及時的防范以及化解，能夠保障人民群眾的權(quán)益不受侵犯，切實保障社會保險基金運行的安全性[2]。

2.2牽涉范圍廣和監(jiān)管太難

涉及部門和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度大，這主要表現(xiàn)在下述三個方面。首先，牽涉到的部門以及環(huán)節(jié)眾多是社會保險基金的一個特點?，F(xiàn)如今，在社會保險基金的實際運作中，如果從經(jīng)辦社保的內(nèi)部機構(gòu)來出發(fā)，這牽涉到計劃環(huán)節(jié)、征收環(huán)節(jié)、存放環(huán)節(jié)、劃撥環(huán)節(jié)以及支付環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)步驟，其外部又牽涉到財政機構(gòu)、銀行機構(gòu)、人社機構(gòu)以及稅務(wù)機構(gòu)等多個部門機構(gòu)，面臨著如此之多的部門機構(gòu)以及環(huán)節(jié)步驟，不順暢情況時有發(fā)生；其次，不完善組織的社會保險基金的內(nèi)部控制工作。一般來說通常是由單位中的內(nèi)控部門作為社會保險基金內(nèi)部控制的主體來施行具體的工作，但實際情況是某些地方都沒有建立內(nèi)審部門，即使大多數(shù)時候有與之相對應(yīng)科室的設(shè)立，但是實質(zhì)性的職責(zé)卻難以落地，進而致使工作開展的不扎實[3]。此外，因為較弱執(zhí)行力的內(nèi)部控制措施，造成工作內(nèi)容流于表面和連貫性差現(xiàn)象的出現(xiàn)，并且沒有良好的內(nèi)部工作氛圍，最終對整體的內(nèi)部控制水準產(chǎn)生了極其不良的影響；最后，就是極為松散的社會保險基金內(nèi)部控制組織機構(gòu)。其一，沒有相應(yīng)的機制來約束各個內(nèi)部控制崗位，致使各個部門難以獨立自主的開展工作。其二，社會保險基金財務(wù)的合規(guī)運行是目前最為主要的內(nèi)部控制目標，忽視了分析以及控制社會保險基金全程運行與風(fēng)險。

2.3缺乏人才制度以及技術(shù)

應(yīng)有一整套科學(xué)而合理的制度來達成社會保險基金內(nèi)部控制的目的，但是經(jīng)辦社會保險的機構(gòu)一般存在缺少科學(xué)而合理、且與本地區(qū)實際情況相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度的問題，大多數(shù)時候也只是不配套自身工作實際情況的僵化套用罷了，并且還經(jīng)常存在不合理設(shè)計內(nèi)部控制流程的問題。主要表現(xiàn)在下述五個方面：大部分也是簡單套用，不與自身實際工作配套，內(nèi)部控制設(shè)計不盡合理。具體表現(xiàn)為：極為缺失內(nèi)控監(jiān)督檢查的剛性措施，內(nèi)部控制是一個包含規(guī)劃、執(zhí)行、評價以及監(jiān)督檢查這四個步驟的過程，每一個步驟的未達成都會對內(nèi)控目標的達成產(chǎn)生極大的影響；沒有嚴格的評價檢查機制，如果沒有該項機制就很難達成內(nèi)部控制的實際效果，更不要提有針對性的完善相關(guān)制度上的問題；缺乏執(zhí)行力度，這會致使難以落實整改問題、追究責(zé)任、處罰人員等工作，不能起到內(nèi)部控制的震懾作用；配備人員與內(nèi)部控制工作的要求嚴重不符，會計、財務(wù)、審計、統(tǒng)計以及計算機等幾個方面的專業(yè)性知識，對熟知社保有關(guān)的法規(guī)政策以及完全把握和理解管理社?；鸬牧鞒虡I(yè)務(wù)部，應(yīng)是實施內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)該具備的最為基本的職業(yè)素質(zhì)，而現(xiàn)實情況卻完全相反；相關(guān)的技術(shù)手段較為缺乏，應(yīng)借助一些審核方面的科技手段來改變以往實施內(nèi)部控制工作人員應(yīng)用傳統(tǒng)方法對海量的社會保險基金數(shù)據(jù)資料進行監(jiān)督管理，進而提升工作的效率，最終達成內(nèi)部控制的目標[4]。

3對應(yīng)舉措

3.1從整體出發(fā)

從整體出發(fā)具體是應(yīng)建立完善內(nèi)控機制，首先應(yīng)進行民主科學(xué)、透明公開的決策機制的建立，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦的實際部門提出關(guān)于社會保險基金的重大決策事項的建議，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)集體做出研究以及決策；其次應(yīng)著手進行批準授權(quán)、分離不相容崗位、流程業(yè)務(wù)、預(yù)算、會計、風(fēng)險、信息技術(shù)、會商報告等多項控制機制的建立以及完善工作；最后應(yīng)依照社會保險基金的實際運行特征來進行內(nèi)部機構(gòu)部門的設(shè)置，進行工作崗位以及工作人員科學(xué)而合理的設(shè)定，并對機構(gòu)部門以及各個工作崗位的具體職責(zé)、操作流程、具體標準、考核方式以及實際要求等進行明確[5]。還應(yīng)切實施行初審以及復(fù)審社會保險基金的制度，實際承辦的工作人員應(yīng)在個人的職權(quán)范圍內(nèi)，且依照相關(guān)的約束制度來展開具體的工作，從而使工作全流程都有內(nèi)部控制的貫穿。

3.2從個人出發(fā)

從個人出發(fā)主要有兩點：第一，著重提升職員素養(yǎng)。對廣大職工干部實施法治政策方面的教育并相應(yīng)的加強教育力度，進而助力其思想防線的早日樹立，并對有關(guān)法律法規(guī)進行自覺的遵守。著重培養(yǎng)和提升領(lǐng)導(dǎo)干部等職工對工作所具有的責(zé)任心，在管理與運行社會保險基金的各個單位中進行遵紀守法教育活動的開展，在社會保險基金的各個系統(tǒng)內(nèi)部進行警示性教育活動的開展，從而使領(lǐng)導(dǎo)干部等職工深切理解與認識到社會保險基金的重大意義，進而自發(fā)的敬畏法律并遵紀守法，并通過自身強大的職業(yè)素養(yǎng)去抵制社會中各色的誘惑，最終做好相關(guān)法規(guī)政策的忠實執(zhí)行者；第二，凸顯人的重要作用。對社會保險基金內(nèi)部控制中人的因素進行牢牢的把握，其一，把內(nèi)部控制社會保險基金的工作看成是一項硬性的任務(wù)來完成，形成做、管、查、糾的內(nèi)部控制工作鏈條；其二，提升建設(shè)內(nèi)部控制隊伍工作的力度，使內(nèi)審部門吸入業(yè)務(wù)熟練、職業(yè)素養(yǎng)良好以及理論水準極高的復(fù)合型人才；其三，對審批授權(quán)制度應(yīng)進行明確，最終達成審批授權(quán)體系形成的目的，明確的規(guī)定審批授權(quán)人員、工作范圍、工作權(quán)限、工作程序、工作職責(zé)以及時間期限；其四，應(yīng)促成工作人員交流輪崗制度的形成，進行回避制度在重要以及關(guān)鍵性工作崗位上的實行[6]。

4結(jié)語

本篇文章首先從風(fēng)險管理意義、咨詢決策意義這兩個方面對當(dāng)前社會保險基金內(nèi)部控制的重大意義進行了簡述，其后從缺乏足夠的重視和認識、牽涉范圍廣和監(jiān)管太難、缺乏人才制度以及技術(shù)這三個方面對當(dāng)前社會保險基金內(nèi)部控制的現(xiàn)存疑難進行了詳盡而仔細的分析，最后從著重提升職員素養(yǎng)、凸顯人的重要作用、建立完善內(nèi)控機制這三個方面對當(dāng)前社會保險基金內(nèi)部控制的對應(yīng)舉措進行了詳盡而仔細的探索、討論、研究以及分析，以期能為當(dāng)前社會保險基金的內(nèi)部控制工作提供一些可供借鑒的實例，從而促進社會保險基金的平穩(wěn)以及高效的運行，為社會以及人民群眾造福。

【參考文獻】

[1]樊榮.當(dāng)前社會保險基金內(nèi)部控制的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2017(5)：42-43.

[2]張東菊.關(guān)于加強社會保險基金內(nèi)部控制管理的思考[J].全國流通經(jīng)濟，2017(21)：49-50.

[3]申發(fā)余.會計信息化背景下社會醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的思考[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015(21)：192.

[4]張英.關(guān)于加強社會保險內(nèi)部控制的認識與思考[J].財會學(xué)習(xí)，2015(16)：149-150.

[5]鄭錚.淺析基層企業(yè)社會保險基金的內(nèi)部控制管理[J].經(jīng)濟視野，2017(20)：152.

[6]韓真真.社會保險基金內(nèi)部控制探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016(19)：95-96.

作者：丁建華 單位：齊河縣人力資源和社會保障局