社會保險單位實施內(nèi)部控制的實踐思考
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摘要：社會保險關(guān)系到人民群眾的切身利益和生活保障，同時也直接影響著社會主義和諧社會的構(gòu)建，因此社會保險基金的管理一直是政府和群眾關(guān)注的焦點。當(dāng)然由于社會保險牽涉到的資金較多，覆蓋面較廣，也極易發(fā)生貪腐違紀(jì)行為。近年來，各地社會保險單位都嘗試開展內(nèi)部控制管理工作，并取得了一定的成績。但是由于社會保險單位的內(nèi)部控制工作還處在探索階段，仍然存在一系列較為突出的問題，本文針對這些突出問題展開分析，并提出相應(yīng)的解決方案。
關(guān)鍵詞：社會保險；內(nèi)部控制；對策思考
社會保險是國家為人民群眾提供的一種經(jīng)濟性質(zhì)的生活補助，是維護社會安定團結(jié)的重要力量。社會保險單位內(nèi)部控制管理是通過制定一套具有規(guī)范性和約束性的措施、方法，來確保社會保險單位的高效運轉(zhuǎn)和科學(xué)管理。社會保險單位內(nèi)部控制有助于提前防范風(fēng)險的發(fā)生，是現(xiàn)代化管理方法在社會保障體系中的具體應(yīng)用，極大地促進了我國社會保障事業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
社會保險單位內(nèi)部控制就是通過建立健全內(nèi)部控制制度，進一步規(guī)范和完善內(nèi)部控制管理工作，進而確保社會保險單位的高效運轉(zhuǎn)和科學(xué)管理。社會保險單位內(nèi)部控制制度，能夠保證國家各項惠民福利政策的順利實施，確保實現(xiàn)社會保障的最終目的。社會保險單位內(nèi)部控制制度，規(guī)范了社會保險各項業(yè)務(wù)的操作方法和步驟，強化了各部門、各崗位之間的溝通與合作，大大提高了社會保險單位的工作效率和質(zhì)量。社會保險單位內(nèi)部控制制度的完善，可大大避免了社會保險基金管理中的漏洞，防止或者減少貪污等違紀(jì)行為的發(fā)生，有效地保障了我國社會保險基金的完整性和安全性，與此同時完善的社會保險單位內(nèi)部控制制度還有助于加快我國社會保障事業(yè)的發(fā)展和成熟。
二、社會保險單位內(nèi)部控制管理工作中存在的突出問題
(一)對內(nèi)部控制認(rèn)識上存在偏差，重視力度不夠
由于對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識上存在偏差，重視力度不夠，致使在社會保險基金管理工作中出現(xiàn)一些問題和不足之處。一是內(nèi)部控制的制度建設(shè)不夠完整，一些制度的條款與實際工作銜接不夠緊密，主體責(zé)任并未明確，一些規(guī)章制度尚未根據(jù)國家宏觀政策和現(xiàn)代化管理模式等進行適當(dāng)調(diào)整。二是沒有形成良好的社會保險單位內(nèi)部控制管理與監(jiān)督的良好氛圍，尚未形成上下一心，齊抓共管的工作局面，內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力稍顯弱化。
(二)社會保險單位內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不健全導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力弱化
健全且完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)是確保內(nèi)部控制工作成效的關(guān)鍵性影響因素，也是強化內(nèi)控執(zhí)行力的核心。但是實際情況卻是，一些社會保險單位的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)松散、無力，各部門之間沒有形成強有力的緊密的協(xié)調(diào)配合，崗位職責(zé)分工不明確，關(guān)鍵性崗位和部門缺少必要的獨立性，這些都是造成內(nèi)部控制執(zhí)行力弱化的主要原因。
(三)對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督缺少必要且剛性的措施
內(nèi)部控制是一個涉及到計劃預(yù)算、中期執(zhí)行、后期監(jiān)督等多個環(huán)節(jié)的整體性控制過程，任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都會影響到內(nèi)部控制工作的成效，導(dǎo)致內(nèi)控目標(biāo)難以實現(xiàn)。對社會保險單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督是內(nèi)控工作及目標(biāo)是否達(dá)標(biāo)的重要保障。然而在實際工作中，社會保險單位的負(fù)責(zé)人往往以業(yè)務(wù)繁忙為由，忽略了對內(nèi)部控制工作的預(yù)算計劃、執(zhí)行情況、風(fēng)險控制和糾正偏差等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。
(四)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮出實效
內(nèi)部審計可以說是內(nèi)部控制監(jiān)督體系中的重要組成部分，可是目前大多數(shù)社會保險單位的內(nèi)部審計很少參與到內(nèi)部控制工作的監(jiān)督中來。有些社會保險單位的審計部門和財務(wù)部門是重合的，也就是說審計人員、財務(wù)人員都是由同一個人擔(dān)任，容易發(fā)生職能交叉、混亂，不利于審計職能的發(fā)揮。有些社會保險單位雖成立了相對獨立的審計部門，但是卻未發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。
三、強化社會保險單位內(nèi)部控制的相關(guān)措施
(一)提高認(rèn)識，加強內(nèi)部控制工作的重視力度
隨著我國社會保障事業(yè)的逐漸深化，社會保險基金的管理及使用也將會面臨更加復(fù)雜、多變的潛在風(fēng)險和挑戰(zhàn)，這就要求社會保險單位要與時俱進，樹立風(fēng)險意識，不斷強化內(nèi)部控制意識，確保社會保險基金科學(xué)、高效運行。首先社會保險單位的負(fù)責(zé)人要高度重視社會保險內(nèi)部控制工作，積極構(gòu)建內(nèi)部控制體系，無論是在內(nèi)部控制理論學(xué)習(xí)方面，還是在內(nèi)部控制工作的執(zhí)行、監(jiān)督方面都要做出良好的表率。其次，社會保險內(nèi)部控制工作要實行部門目標(biāo)責(zé)任制，也就是說要將內(nèi)部控制管理工作目標(biāo)納入部門領(lǐng)導(dǎo)的績效考核中，明確制定出內(nèi)部控制年度計劃、目標(biāo)、任務(wù)，與此同時還明確了責(zé)任追究和懲罰辦法，以此提高部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任和危機意識。三是增強社會保險單位全體工作人員的內(nèi)控意識，開展各種形式的內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)和宣傳教育活動，要促使每位工作人員都要認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作制度，嚴(yán)格規(guī)范自身崗位工作流程，配合審計部門做好監(jiān)督管理工作。另外，社會保險單位還應(yīng)結(jié)合獎懲機制，調(diào)動起單位全體人員參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。
(二)建立健全內(nèi)部控制制度，完善社會保險單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)
系統(tǒng)、完善的規(guī)章制度是社會保險單位內(nèi)部控制工作順利開展的重要前提，社會保險單位要結(jié)合本地實際情況，建立起相對完善的內(nèi)部控制制度，使各部門在開展社會保險基金管理工作時有章可循，進一步促進社會保險單位內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)化、制度化。社會保險單位的內(nèi)部控制制度主要包含社會保險基金財務(wù)控制、授權(quán)審批控制、審計監(jiān)督、績效考核等。完善社會保險單位內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)合理地設(shè)置社會保險單位的內(nèi)部控制崗位和職責(zé)，各部門既要彼此緊密配合，又要保持彼此的獨立性，以便于相互制約。完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)還要求在內(nèi)部控制工作過程中明確重點環(huán)節(jié)，做好節(jié)點的銜接和控制，及時糾正內(nèi)部控制管理上的偏差和失誤，從制度上、流程上規(guī)避風(fēng)險，依章辦事，合理合法地管理社會保險基金。
(三)進一步強化監(jiān)督管理機制，確保內(nèi)控工作高效開展
有效的監(jiān)督管理機制既是社會保險單位內(nèi)部控制工作順利開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保內(nèi)部控制工作切實到位的重要措施。由于受到傳統(tǒng)行政管理理念的影響，社會保險單位的內(nèi)部控制監(jiān)督工作受到各種因素的影響和干擾，內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度薄弱，大大削弱了社會保險單位內(nèi)部控制管理的成效，因此，社會保險單位必須進一步強化監(jiān)督管理機制，內(nèi)外雙修，確保內(nèi)部控制工作高效開展。一是嚴(yán)格規(guī)范社會保險單位業(yè)務(wù)流程。社會保險單位要根據(jù)社會保險的各項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點，制定出相應(yīng)的工作流程、環(huán)節(jié)和操作步驟，目的就是為了確保內(nèi)部控制工作運行上的規(guī)范性。二是建立起單位內(nèi)部控制的檢查機制。社會保險單位針對不同業(yè)務(wù)種類制定檢查計劃，該計劃包含檢查的時間、人員、內(nèi)容、問題、建議、后期跟蹤等。檢查計劃是社會保險單位內(nèi)部控制監(jiān)督的第一步，絕對不能走過場，做樣子，一定要通過檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的漏洞，及時糾正。三是建立健全單位內(nèi)部控制的考核機制。對內(nèi)部控制工作執(zhí)行表現(xiàn)優(yōu)異的部門和個人給與一定的物質(zhì)或精神獎勵，對內(nèi)部控制工作執(zhí)行表現(xiàn)較差或者是違規(guī)操作給單位造成損失的部門和個人，給予嚴(yán)肅批評和懲罰。
(四)發(fā)揮內(nèi)部審計職能，及時防范風(fēng)險的發(fā)生。
社會保險單位要充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，建立起脫離于其他部門的內(nèi)部審計部門，選用綜合素質(zhì)過硬的專業(yè)人才擔(dān)任內(nèi)部審計工作人員，這樣可增強內(nèi)部審計的嚴(yán)肅性，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。定期對社會保險基金使用動態(tài)、運行情況、基金預(yù)算計劃等方面進行有效的評估和審計。內(nèi)部審計不僅要審查社會保險基金業(yè)務(wù)的真實性、相關(guān)憑證的有效性、合理性，還要審查社會保險單位財務(wù)管理狀況，審計結(jié)果和相關(guān)意見要以書面報告形式遞交至社會保險單位負(fù)責(zé)人。
四、結(jié)語
為了促使我國社會保障事業(yè)的繁榮發(fā)展，社會保險單位一定要順應(yīng)時展的要求，進一步加強內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，逐漸形成自上而下的監(jiān)管機制，預(yù)防和化解社會保險基金運行和管理風(fēng)險，提高社會保險基金管理效率，切實維護好國家和廣大人民群眾的利益。
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作者:楊勇 單位:肥城市社會保險事業(yè)處
