軟件企業(yè)預(yù)算管理強(qiáng)化分析

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摘要：軟件企業(yè)面臨外部競爭激烈、需求變化快等市場特征，企業(yè)市場競爭和經(jīng)營壓力較大，為提升軟件企業(yè)競爭實(shí)力，優(yōu)化企業(yè)資源配置顯得尤為重要，但縱觀軟件企業(yè)預(yù)算管理實(shí)踐，在預(yù)算編制及執(zhí)行層面上存在著諸多困難。本文從軟件企業(yè)預(yù)算管理重難點(diǎn)入手，有針對(duì)性探討預(yù)算管理的強(qiáng)化措施，以期為軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有效參考。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；預(yù)算管理；策略

軟件企業(yè)預(yù)算管理特征分析為有效明晰軟件企業(yè)預(yù)算管理特征，需分析軟件企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)。整體看，軟件企業(yè)特點(diǎn)如下：（1）高知識(shí)密集及高技術(shù)人才密集，產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量高且產(chǎn)品附加值高；（2）產(chǎn)品更新?lián)Q代快且市場競爭激烈，企業(yè)技術(shù)路徑選擇不確定性高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大；（3）為適應(yīng)激烈競爭，軟件企業(yè)需不斷投入資金進(jìn)行研發(fā)，以維持領(lǐng)先優(yōu)勢。

基于以上特點(diǎn)，軟件企業(yè)預(yù)算管理

具有以下特征：（1）軟件企業(yè)為維持競爭優(yōu)勢和搶占市場，費(fèi)用多投入科研領(lǐng)域及銷售領(lǐng)域，其成本構(gòu)成多為高期間費(fèi)用及低制造成本，預(yù)算管理的側(cè)重點(diǎn)相應(yīng)為研發(fā)環(huán)節(jié)及銷售環(huán)節(jié)；（2）軟件企業(yè)資金耗費(fèi)大，資金籌措對(duì)企業(yè)生存發(fā)展尤為重要，預(yù)算工作應(yīng)做好資金籌措管理，以防范現(xiàn)金流斷裂風(fēng)險(xiǎn)。軟件企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的必要性分析預(yù)算管理，即將各項(xiàng)目標(biāo)如經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、資源分配目標(biāo)具體化，并設(shè)置具體的預(yù)算指標(biāo)以落實(shí)至責(zé)任部門，并通過各項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理以確保預(yù)算目標(biāo)的有效執(zhí)行，以有效指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)。整體看，軟件企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理工作的必要性體現(xiàn)在如下方面：

1.預(yù)算管理有利于資源優(yōu)化配置企業(yè)是資源的輸入輸出系統(tǒng)，資源的稀缺性也催生了企業(yè)合理優(yōu)化資源配置的需求。對(duì)于軟件企業(yè)而言，因其價(jià)值鏈的構(gòu)成特點(diǎn)及市場需求變化快等特性，資源優(yōu)化配置的需求更為迫切，體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：（1）軟件企業(yè)價(jià)值鏈包含產(chǎn)品研發(fā)、開發(fā)設(shè)計(jì)、銷售等環(huán)節(jié)，并輔助以售后服務(wù)等相關(guān)聯(lián)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)發(fā)揮作用不一，同時(shí)銜接性需求極強(qiáng)，因此企業(yè)需強(qiáng)化預(yù)算管理，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌全局并優(yōu)先將資源傾斜至重要環(huán)節(jié)的管理目標(biāo)；（2）軟件企業(yè)所面臨的外部市場需求呈現(xiàn)變化快且日益多元化特征，導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)升級(jí)路線選擇具有較強(qiáng)不確定性，為降低技術(shù)路徑錯(cuò)誤所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，往往需同時(shí)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，因此需對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化管理，以降低企業(yè)資源損耗。

2.預(yù)算管理有利于強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管控對(duì)軟件企業(yè)而言，其內(nèi)部監(jiān)督管理存在如下難題：（1）項(xiàng)目監(jiān)管困難，軟件企業(yè)一般為多項(xiàng)目并行，且項(xiàng)目進(jìn)度難以把控，導(dǎo)致項(xiàng)目存在失控且質(zhì)量低下的可能；（2）因不同項(xiàng)目研發(fā)難度難以量化，故難以匹配合理工時(shí)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理，導(dǎo)致人力資源存在嚴(yán)重浪費(fèi)的可能；（3）跨部門協(xié)作困難，項(xiàng)目文檔缺乏統(tǒng)一管理且過程記錄不完整，降低了不同部門間的溝通效率；（4）決策缺乏數(shù)據(jù)支撐，難以獲取持續(xù)、可對(duì)比的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入研究，無法有效指導(dǎo)決策。因此，解決上述難題，有必要強(qiáng)化和實(shí)施預(yù)算管理，如設(shè)置項(xiàng)目執(zhí)行指標(biāo)并進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，積累預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)以合理分配項(xiàng)目工時(shí)，進(jìn)一步為決策提供合理指導(dǎo)。

3.預(yù)算管理有利于績效考核評(píng)價(jià)軟件企業(yè)績效管理通常存在如下問題：（1）項(xiàng)目多樣性導(dǎo)致了不同項(xiàng)目組工作內(nèi)容存在差異，需為不同項(xiàng)目組定制相適應(yīng)的績效考核方式；（2）軟件企業(yè)從業(yè)人員多屬于知識(shí)型員工，該類型人員在工作中多采取分析、設(shè)計(jì)、判斷等難以量化的工作形式，如面對(duì)開發(fā)過程，這一低可視性且高失敗性的環(huán)節(jié)，軟件人員的工作量和工作質(zhì)量則更難以量化；（3）績效考核缺乏應(yīng)有的激勵(lì)作用，軟件企業(yè)工作多以團(tuán)隊(duì)工作的形式完成，難以區(qū)分團(tuán)隊(duì)中個(gè)人工作價(jià)值，通常以項(xiàng)目組為績效考察對(duì)象的激勵(lì)方案，難以對(duì)員工個(gè)人產(chǎn)生應(yīng)有的激勵(lì)作用。因此，解決上述難題，有必要強(qiáng)化和實(shí)施合理有效的預(yù)算管理工作，如為加強(qiáng)激勵(lì)，可為不同項(xiàng)目組設(shè)置不同預(yù)算指標(biāo)體系，并根據(jù)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)理考核制及項(xiàng)目組人員打分制，強(qiáng)化預(yù)算管理的激勵(lì)作用。

軟件企業(yè)預(yù)算管理具體問題分析

1.軟件企業(yè)產(chǎn)品龐雜，預(yù)算管理難度加大整體看，軟件企業(yè)可為市場提供的產(chǎn)品大致分為四大類：（1）操作系統(tǒng)類軟件，如微軟所提供的WINDOWS系列軟件；（2）軟件開發(fā)工具，如IBM所提供的企業(yè)端開發(fā)工具M(jìn)yEclipse；（3）應(yīng)用軟件，如微軟所提供的辦公軟件MicrosoftOffice以及騰訊所提供的通信軟件WeChat等；（4）軟件服務(wù)，該類型則多以方案咨詢、定制及外包等工作方式呈現(xiàn)。軟件企業(yè)可能同時(shí)存在以上四大類產(chǎn)品，且每大類產(chǎn)品下也存在數(shù)個(gè)研發(fā)內(nèi)容全然不同、市場受眾也不一致的小類產(chǎn)品。而軟件企業(yè)產(chǎn)品龐雜的特點(diǎn)，也進(jìn)一步加劇了預(yù)算工作的難度。以稅務(wù)管理領(lǐng)域?yàn)槔蜍浖髽I(yè)產(chǎn)品安裝、調(diào)試周期長，其回款周期也較長，銷售確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與銷售收入回款時(shí)點(diǎn)的差異，進(jìn)一步給企業(yè)帶來了增值稅墊付的風(fēng)險(xiǎn)；若軟件企業(yè)產(chǎn)品眾多，則將明顯提升銷售統(tǒng)計(jì)的難度，從而導(dǎo)致稅務(wù)管理預(yù)測工作的困難，并進(jìn)一步加劇相應(yīng)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.項(xiàng)目復(fù)雜且研發(fā)具有高度不確定性，預(yù)算指標(biāo)制定的準(zhǔn)確度有待進(jìn)一步加強(qiáng)因外部市場需求變化迅速、內(nèi)部技術(shù)升級(jí)風(fēng)險(xiǎn)大等客觀因素存在，軟件企業(yè)在項(xiàng)目管理上，呈現(xiàn)出項(xiàng)目復(fù)雜且研發(fā)具有高度不確定等特征，進(jìn)一步降低了預(yù)算指標(biāo)制定的確定性：（1）項(xiàng)目復(fù)雜且不同項(xiàng)目工作內(nèi)容不一，為有效指導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施，需制定不同預(yù)算指標(biāo)體系，若軟件企業(yè)研發(fā)新領(lǐng)域項(xiàng)目，則缺乏經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)而導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置缺乏可靠的參考依據(jù)；（2）項(xiàng)目缺乏持續(xù)性，項(xiàng)目研發(fā)成功后，若產(chǎn)品缺乏受眾市場，軟件企業(yè)將會(huì)終止該項(xiàng)目技術(shù)升級(jí)，從而導(dǎo)致了項(xiàng)目研發(fā)缺乏持續(xù)性，難以獲取該類型項(xiàng)目的長期追蹤數(shù)據(jù)，從而降低了長期預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的準(zhǔn)確性；（3）預(yù)算指標(biāo)編制與項(xiàng)目不適配，傳統(tǒng)預(yù)算編制方法通過增量預(yù)算或固定成本預(yù)算，較難應(yīng)對(duì)軟件項(xiàng)目研發(fā)的不確定性，導(dǎo)致了預(yù)算指標(biāo)編制與項(xiàng)目適配度低，進(jìn)而降低了預(yù)算指標(biāo)制定的準(zhǔn)確度。

3.預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的控制措施軟件企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行上，缺乏有效的控制措施，主要體現(xiàn)在：（1）產(chǎn)品預(yù)算執(zhí)行管控上，因預(yù)算工作信息化建設(shè)落后，導(dǎo)致了一定監(jiān)管困難，如銷售預(yù)算的執(zhí)行，需跨部門提取銷售預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，以確認(rèn)銷售預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度；若軟件企業(yè)開發(fā)銷售系統(tǒng)，并對(duì)接ERP系統(tǒng)及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享傳導(dǎo)，則能解決因產(chǎn)品眾多而帶來的統(tǒng)計(jì)難題，否則財(cái)務(wù)部門難以及時(shí)獲取準(zhǔn)確的產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)，并將實(shí)際銷售數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，嚴(yán)重弱化了對(duì)銷售預(yù)算執(zhí)行的把控；（2）項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控上，因軟件企業(yè)項(xiàng)目雜、多特性，財(cái)務(wù)部門較難實(shí)時(shí)、統(tǒng)籌監(jiān)管所有項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度，另外項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度難以量化，非專業(yè)人員較難對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，易導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控流于形式。

軟件企業(yè)預(yù)算管理的控制措施

1.制定預(yù)算指標(biāo)框架模型，通過激勵(lì)措施優(yōu)化產(chǎn)品預(yù)算管理為解決產(chǎn)品種類繁多帶來的預(yù)算管理難題，軟件企業(yè)可從以下幾個(gè)領(lǐng)域入手：（1）研究多類產(chǎn)品的管理特征，進(jìn)行高度概括并提取變量，制定與管理特征相適配的預(yù)算指標(biāo)框架模型，如針對(duì)相對(duì)成熟的應(yīng)用軟件，預(yù)算應(yīng)關(guān)注銷售指標(biāo)及運(yùn)營成本指標(biāo)把控，而針對(duì)咨詢、設(shè)計(jì)類產(chǎn)品，預(yù)算應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注人力資源成本消耗；同時(shí)根據(jù)以往項(xiàng)目數(shù)據(jù)深入研究銷售、運(yùn)營及人力消耗領(lǐng)域的預(yù)算管理特點(diǎn)，制定相適應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)框架模型，以簡化因產(chǎn)品眾多而導(dǎo)致的管理難題；（2）通過激勵(lì)措施強(qiáng)化預(yù)算管理，首先梳理產(chǎn)品預(yù)算管理框架，將代表不同內(nèi)涵的預(yù)算管理指標(biāo)授予相對(duì)應(yīng)部門負(fù)責(zé)，并制定績效方案，設(shè)置獎(jiǎng)懲以提高人員達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的積極性。

2.定期復(fù)盤、深化市場調(diào)研并借鑒歷史數(shù)據(jù)，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度為應(yīng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不高的難題，軟件企業(yè)可采取以下措施：（1）針對(duì)新項(xiàng)目，可綜合預(yù)判項(xiàng)目難度及項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容，以評(píng)估預(yù)算編制方法及指標(biāo)體系，同時(shí)定期收集預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并與預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)比對(duì)，若存在較大差異，則進(jìn)一步探索原因，經(jīng)層層演繹后如認(rèn)定預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，可及時(shí)修正；（2）強(qiáng)化市場調(diào)研，進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)時(shí)，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注市場動(dòng)態(tài)并對(duì)用戶需求展開深入調(diào)研，從源頭上確保項(xiàng)目長青的可能；（3）可研究借鑒歷史數(shù)據(jù)，如針對(duì)項(xiàng)目研發(fā)成本耗費(fèi)，可詳細(xì)考察導(dǎo)致項(xiàng)目研發(fā)成本耗費(fèi)的關(guān)鍵變量，重點(diǎn)監(jiān)測關(guān)鍵變量變化，以動(dòng)態(tài)把控合理的期間運(yùn)營成本。

3.強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人下放預(yù)算審批權(quán)為強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，軟件企業(yè)可從以下多個(gè)領(lǐng)域入手：（1）強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)，利用軟件企業(yè)自有資源，進(jìn)行預(yù)算信息化平臺(tái)搭建，并結(jié)合預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)涵，確定數(shù)據(jù)采集端口，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及信息共享，從而有效降低溝通成本，同時(shí)建立信息傳導(dǎo)機(jī)制，可根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，梳理預(yù)算執(zhí)行中存在的重大問題，開展跨部門會(huì)議，以協(xié)商研究解決方案；（2）軟件企業(yè)對(duì)項(xiàng)目管理應(yīng)秉持“有收有放”的管理準(zhǔn)則，“收”體現(xiàn)在軟件企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)目開發(fā)情況、人員調(diào)動(dòng)信息等資源的整合，方便資源靈活調(diào)動(dòng)以完成預(yù)算目標(biāo)，“放”體現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行下放一定審批權(quán)，首先預(yù)算指標(biāo)制定環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，另外在預(yù)算動(dòng)態(tài)管理中，賦予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一定預(yù)算指標(biāo)修正權(quán)限，如可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況采取預(yù)算滾動(dòng)編制的管理方案，如需修正，交由專業(yè)人員進(jìn)行審批及核實(shí)，既確保預(yù)算工作的嚴(yán)肅性，也有效兼顧預(yù)算工作的靈活性。綜上所述，為有效解決軟件企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算管理難題，本文提出了相應(yīng)的思考與探索；整體看，軟件企業(yè)首先需制定預(yù)算指標(biāo)框架模型，通過激勵(lì)措施優(yōu)化產(chǎn)品預(yù)算管理，其次可采取定期復(fù)盤、深化市場調(diào)研同時(shí)借鑒歷史數(shù)據(jù)等方式，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度，另外應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)，整合項(xiàng)目資源，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人下放預(yù)算審批權(quán)，通過“一收一放”原則強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。長遠(yuǎn)看，需持續(xù)提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性，有效指導(dǎo)軟件企業(yè)運(yùn)營并降低其各項(xiàng)成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，從而提升企業(yè)競爭實(shí)力。

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作者：仲曉飛 單位：中國軟件與技術(shù)服務(wù)股份有限公司