企業(yè)管理中全面預(yù)算管理的應(yīng)用

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摘要：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范化、精細化管理的重要切入點。通過對業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等方面有效整合，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行量化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、戰(zhàn)略協(xié)同、價值協(xié)同等方面，為企業(yè)管理提供決策支持。近年來，企業(yè)在全面推動預(yù)算管理的大背景下，取得了較大的成效，但在實際實踐過程中還存在不同程度的問題。本文通過全面預(yù)算管理的重要意義，揭示全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問題，并結(jié)合工作實踐提出自己的意見或建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)管理；預(yù)算評價體系

在“穩(wěn)中求進”發(fā)展總基調(diào)的大環(huán)境下，全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中越來越重要，這不只是企業(yè)規(guī)范化、精細化管理的需要，更是將其置入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要體現(xiàn)。根據(jù)近幾年企業(yè)發(fā)展情況可以看出，將全面預(yù)算管理更加深刻地融入企業(yè)發(fā)展各方面，已成為今后很長時期企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一。

一、全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要意義

（一）全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)全面預(yù)算管理近幾年在企業(yè)越來越受重視，特別是大型企業(yè)，可以從側(cè)面反映出其對企業(yè)管理的重要性，也可說明企業(yè)的規(guī)范化、標準化、精細化管理的進程加速推進。雖然全面預(yù)算管理不能囊括企業(yè)所有的業(yè)務(wù)，但與絕大多數(shù)的業(yè)務(wù)緊密相連，密不可分。從企業(yè)管理需求的角度，全面預(yù)算管理包括以下幾個方面的作用：一是企業(yè)目標數(shù)量化。通過對企業(yè)各項財務(wù)指標的收集、分析、數(shù)量化的系統(tǒng)預(yù)算編制，使企業(yè)財務(wù)管理目標實現(xiàn)具體化；二是企業(yè)管理制度化。全面預(yù)算目標的制定為控制、績效評估及信息反饋提供標準，使企業(yè)的管理制度化；三是發(fā)展目標最優(yōu)化。計劃編制時需協(xié)調(diào)各項企業(yè)資源，使其達到配置最優(yōu)，在企業(yè)總體的戰(zhàn)略布局下，通過財務(wù)預(yù)算的分析與調(diào)整，統(tǒng)籌企業(yè)各項業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)發(fā)展目標最優(yōu)；四是監(jiān)管體系健全化。整個預(yù)算目標的實施雖不是全部由財務(wù)部門獨自完成，但須由財務(wù)部門來進行監(jiān)督實施進程及效果，完善行業(yè)監(jiān)督體系；五是員工行為能動化。以財務(wù)預(yù)算為依據(jù)進行考核、獎勵，激勵員工，增強員工的能動性和責(zé)任感。

（二）加強全面預(yù)算管理是企業(yè)管理重要舉措一是提升管理水平的重要舉措。全面預(yù)算管理具有全面性、統(tǒng)籌性、重點性等特點，具備的特性有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制，充分體現(xiàn)企業(yè)管理以預(yù)算為主線的現(xiàn)念；二是增強員工素質(zhì)的重要手段。全面預(yù)算管理標準化、規(guī)范化、目標化的指向性，對企業(yè)及相對應(yīng)的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平要求較高，這就倒逼企業(yè)和員工持續(xù)錘煉隊伍、強化能力，激發(fā)廣大干部職工的學(xué)習(xí)意識，增強單位活力，打造一支懂經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)素質(zhì)強的干部職工隊伍；三是打造良好風(fēng)氣的有效途徑。因預(yù)算執(zhí)行剛性要求，通過狠抓預(yù)算的執(zhí)行與考核，約束開支，控制成本，有助于更好地樹立規(guī)范意識，為培育良好的企業(yè)文化提供財務(wù)方案。

（三）全面預(yù)算管理是企業(yè)管理遵循的主要依據(jù)全面預(yù)算管理是企業(yè)管理發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，建立在較高的起點上。因此，其前提要求是明確預(yù)算依據(jù)，無根無據(jù)的預(yù)算對企業(yè)發(fā)展沒有任何現(xiàn)實意義，反而使企業(yè)在編制預(yù)算出現(xiàn)閉門造車的現(xiàn)象，為企業(yè)的重大決策和項目投資造成無法估計的損失。全面預(yù)算管理遵循的主要依據(jù)，集中體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的目標和任務(wù)方面：一是企業(yè)的管理需求。在一個期間里，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展定位在哪里、總體規(guī)劃是什么、利潤指標是多少等等，都必須根據(jù)上級要求和自身實際確定清楚；二是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。也就是完成企業(yè)預(yù)定目標主要思路和大大小小的措施；三是企業(yè)的運行情況。包括各崗位之間的工作過程和協(xié)調(diào)方式等，只有明確職責(zé)，才能有效實施預(yù)算管理，否則，跟走形式?jīng)]有什么兩樣。

（四）全面預(yù)算管理與其他管理方式相互關(guān)聯(lián)全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)的管理方法，以企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略為指引，以財務(wù)管理為抓手，以實現(xiàn)最優(yōu)效益為目標，側(cè)重于具體項目、資金規(guī)劃和資源配置等方面的管理。與其他管理方式雖有較為緊密的聯(lián)系，但彼此之間又不能相互替代，只能圍繞企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展這個目標，相互協(xié)調(diào)、相互促進。

二、企業(yè)當(dāng)前預(yù)算管理存在的問題

隨著企業(yè)對高質(zhì)量發(fā)展的需求，全面預(yù)算管理日益被企業(yè)所接收和重視，把全面預(yù)算管理當(dāng)作開展集中化管理的重要舉措。在實際操作過程中，因各方面的原因，導(dǎo)致在推進中存在著一些認識誤區(qū)和操作上的盲區(qū)。在經(jīng)營管理過程中，其科學(xué)性和合理性有待改進，比如預(yù)算管理組織體系不健全、在預(yù)算控制方面剛性不足、預(yù)算考評難以細化等，使其不能完全達到預(yù)期效果。企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題具體表現(xiàn)在：

（一）存在認識誤區(qū)，過于強調(diào)預(yù)算的不確定性預(yù)算管理受重視程度越高，工作標準越嚴格，執(zhí)行力度也會越大。財務(wù)部門作為各項業(yè)務(wù)的匯集處理中心，業(yè)務(wù)的審核支付環(huán)節(jié)必須由財務(wù)按照規(guī)范的標準嚴格把關(guān)，剛性的預(yù)算管理讓行業(yè)一些人員感覺“過于”嚴格，意見較大。在思想層面沒有完全樹立起全面預(yù)算管理意識，尤其是部分領(lǐng)導(dǎo)干部在預(yù)算編制及實施過程中，過分強調(diào)業(yè)務(wù)的不確定性及所謂的剛性預(yù)算“活動性不夠”，認為預(yù)算管理就是束手束腳影響生產(chǎn)經(jīng)營，對預(yù)算管理工作不理解、不支持，存在抵觸心理。

（二）細致嚴謹不足，預(yù)算編制存在隨意性進行年度、月底預(yù)算編制時，各單位、部門部分人員對預(yù)算指標的理解不夠，更有甚者在自我理解上不完全結(jié)合工作計劃隨意編制，缺乏業(yè)務(wù)支撐；預(yù)算工作部門之間協(xié)調(diào)性不夠，預(yù)算編制與實際執(zhí)行部門信息不對稱，預(yù)算編制閉門造車，不嚴謹、不細致，以指標、資金寬裕為編制“指導(dǎo)思想”，唯恐指標不夠、金額不大，造成預(yù)算余量大幅超過實際需求、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算需求與實際需求不匹配等情況。甚至出現(xiàn)部分單位預(yù)算編制工作由財務(wù)人員大包大攬的情況，影響全面預(yù)算管理在企業(yè)管理規(guī)范化、標準化等方面的效能發(fā)揮。

（三）預(yù)算執(zhí)行剛性不足，存在重編制、輕執(zhí)行現(xiàn)象通過近幾年全面預(yù)算管理工作的推進，在各單位領(lǐng)導(dǎo)層及財務(wù)牽頭部門的強力推動下，“無預(yù)算、不開支”的思想意識不斷強化，預(yù)算編制已經(jīng)成為日常工作必須事項，各單位進行預(yù)算編制也相對重視。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，基于各種不同的因素，預(yù)算執(zhí)行者會突出業(yè)務(wù)的不可預(yù)見性，如因突發(fā)情況、業(yè)務(wù)調(diào)整、市場波動等原因，側(cè)重強調(diào)“預(yù)算太死板”，使制定的預(yù)算計劃不能高質(zhì)量執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”，難以實現(xiàn)各部門的有效參與和數(shù)據(jù)共享。

（四）預(yù)算管理相應(yīng)的控制和業(yè)績評價機制不健全在預(yù)算編制過程中企業(yè)各單位和各部門均積極參與，而在對預(yù)算執(zhí)行進行跟蹤調(diào)查和預(yù)算控制時，涉及的部門明顯減少，這也很大程度說明企業(yè)多數(shù)各單位和部門對預(yù)算的執(zhí)行情況未給予足夠的重視。由于缺乏嚴格的監(jiān)督制度，執(zhí)行的隨意性很大。實際執(zhí)行中僅對預(yù)算總額與執(zhí)行總額進行比對，沒明確至各明細項，定額管理執(zhí)行不力，甚至未完整形成預(yù)算定額的管理機制。同時，由于預(yù)算考評開展難度大，預(yù)算執(zhí)行情況未進行嚴格考核，導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性和嚴肅性不能完全保障。

三、有效實現(xiàn)全面預(yù)算管理的對策及建議

（一）樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念全面預(yù)算管理既是設(shè)定目標，又是明確到每一項具體業(yè)務(wù)的總體部署，集成了所有環(huán)節(jié)，貫穿經(jīng)營管理整個過程，是一項效益比很高的管理模式。預(yù)算編制與執(zhí)行等重要環(huán)節(jié)必須由單位或部門負責(zé)人進行組織實施，提升企業(yè)全面預(yù)算管理意識，特別是單位管理層的對于預(yù)算的科學(xué)管理理念顯得尤為重要。主要途徑可以通過加強預(yù)算宣傳、企業(yè)一把手壓實預(yù)算管理責(zé)任、強化預(yù)算考核等方式，從主、被動兩方面融入經(jīng)營管理過程，全面樹立規(guī)范的全面預(yù)算管理理念。

（二）提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)做好任何工作，人員的素質(zhì)是第一位的，財務(wù)工作也不例外。把提高人員素質(zhì)、特別是財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)作為迫切的任務(wù)來抓，讓其以優(yōu)秀的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理活動。努力建立一支能熟練運用各項財務(wù)指標來分析評價企業(yè)的業(yè)績情況，能從財務(wù)管理的角度透過完整、準確的財務(wù)信息預(yù)測企業(yè)發(fā)展趨勢的財務(wù)人才隊伍，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支持，直至全面預(yù)算管理運行步入良性循環(huán)的發(fā)展道路。

（三）建立嚴格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系預(yù)算管理要嚴格剛性控制，預(yù)算過松、過軟會失去其存在的意義，容易在實踐中被“鉆空子”。剛性預(yù)算管理是實施全面預(yù)算管理的“防洪提”。一是要解釋宣傳。對于專業(yè)財務(wù)人員，對預(yù)算指標理解不存在問題，但對于非財務(wù)人員，部分預(yù)算指標便難于理解，所以要將做好預(yù)算指標的宣傳解釋工作，確保預(yù)算編制、執(zhí)行與控制有效運行；二是要定額量化。嚴格按照預(yù)算管理要求對指標進行定額細分，全面實現(xiàn)預(yù)算指標數(shù)據(jù)有據(jù)可依、有章可循；三是要嚴格調(diào)整，必須根據(jù)實際情況的變化，遵循規(guī)范的流程進行預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算編制的準確性及預(yù)算執(zhí)行的有效性；四是要明確責(zé)任。防止預(yù)算管理由財務(wù)管理部門和人員包辦的狀況，通過健全和完善預(yù)算管理體制機制，細化分工、明確責(zé)任，建立全面預(yù)算管理良好生態(tài)，全面發(fā)揮部門協(xié)同功效。

（四）強化全面預(yù)算管理考評環(huán)節(jié)，完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評價分析1.建立和完善預(yù)算考評機制，形成責(zé)、權(quán)、利相輔相成的預(yù)算評價體系建立和完善預(yù)算評價機制的目的是為了使預(yù)算執(zhí)行得到有效監(jiān)督和控制，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效益，保證企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。首先，需要自上而下對整個預(yù)算全面分解至下屬單位和部門，企業(yè)目標化整為零，合理配置資源；其次，在設(shè)計評價指標時，全面考慮能夠反映企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)影響因素的財務(wù)指標及非財務(wù)指標，激發(fā)創(chuàng)造機制，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造力及擔(dān)責(zé)意識，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的橫向競爭；第三，將各下屬單位和部門的考核評價和預(yù)算完成情況相結(jié)合，激發(fā)下屬機構(gòu)實現(xiàn)目標的熱情。2.實施重點業(yè)務(wù)預(yù)算控制日常經(jīng)營管理過程中，應(yīng)抓住以主營業(yè)務(wù)、物資采購、成本費用為核心的預(yù)算管理，因為其關(guān)系到整個預(yù)算的合理性、目的性及可行性。突出重點、抓住關(guān)鍵，保證預(yù)算在會計期間內(nèi)有效運行。3.加強信息反饋控制按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門進行定期跟蹤分析、控制，并定期組織下屬單位進行面對面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，查找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改建議。

參考文獻

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作者：唐猛 單位：四川省煙草公司甘孜州公司