企業(yè)財務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造價值淺析

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摘要：信息技術(shù)的發(fā)展、市場競爭的加劇、國際環(huán)境的變化等多重因素推動了財務(wù)部門職能的發(fā)展和變化。各單位財務(wù)部門及財務(wù)管理者全面深度融入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，通過事前計劃、事中監(jiān)督到事后稽核等財務(wù)管理手段，全程參與企業(yè)的經(jīng)營活動，直接為企業(yè)和股東創(chuàng)造價值。本文通過企業(yè)運營、企業(yè)資本及企業(yè)財務(wù)隊伍三個層面分別闡述企業(yè)財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中如何為企業(yè)創(chuàng)造價值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；價值創(chuàng)造；財務(wù)管理；財務(wù)職能；企業(yè)運營

多年來，財務(wù)被認(rèn)為只是現(xiàn)金收付，并進行簡單記錄和反映的工作，與原來“賬房先生”的工作沒有太大的區(qū)別。然而，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，對企業(yè)財務(wù)提出了更高的要求，特別是近年來在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的過程中所遇到和面臨的風(fēng)險，越來越多的企業(yè)財務(wù)部門和財務(wù)管理者融入到業(yè)務(wù)流程中，通過事前計劃、事中監(jiān)督到事后稽核等財務(wù)管理手段，全程參與企業(yè)的經(jīng)營活動，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效、化解風(fēng)險提供了重要的支撐和保障。在經(jīng)濟增速放緩的大背景下，過去提出的拉動經(jīng)濟的“三駕馬車”中，投資和出口目前已出現(xiàn)回落，突如其來的肺炎疫情，對全球經(jīng)濟的發(fā)展帶來了很大的不確定性，各種風(fēng)險突顯。在這個過程中，企業(yè)財務(wù)需要盡快轉(zhuǎn)型，從財務(wù)會計角色向管理會計角色轉(zhuǎn)換，要按照管理會計的邏輯，提供管理者需要的東西，通過業(yè)財緊密融合推動企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)在價值創(chuàng)造活動過程中發(fā)揮財務(wù)價值創(chuàng)造的功能。企業(yè)財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營活動中可以從企業(yè)運營層面、資本層面及財會人員培養(yǎng)三個層面發(fā)揮價值創(chuàng)造功能。

1企業(yè)運營層面

近年來，資本市場給企業(yè)家和企業(yè)管理者帶來了更多的超額價值，然而資本市場一本萬利的時代已成為過去，更多的企業(yè)和企業(yè)管理當(dāng)局開始把企業(yè)盈利的目標(biāo)回歸到企業(yè)運營層面上來，通過對企業(yè)有效的管理，提高運營效率，提升企業(yè)創(chuàng)造價值的效能。毫無疑問，財務(wù)轉(zhuǎn)型的需求已迫在眉睫。企業(yè)對財務(wù)部門提出了更高的期望，企業(yè)的財務(wù)職能已經(jīng)發(fā)生明顯的變化。此時，企業(yè)財務(wù)要積極參與到企業(yè)經(jīng)營管理活動中去，并用數(shù)據(jù)分析幫助管理層更加科學(xué)地看待問題、分析問題和解決問題，運用公司治理與財務(wù)運營等方面的知識，對企業(yè)的風(fēng)險進行有效控制與防范，并提出改善的建議；協(xié)助企業(yè)管理者把握企業(yè)未來發(fā)展的方向，這也正是財務(wù)價值所在。企業(yè)財務(wù)根據(jù)企業(yè)管理的要求，通過預(yù)算制訂、成本控制、風(fēng)險防范及稅收籌劃等財務(wù)管理手段，提高企業(yè)的獲利能力和抗風(fēng)險能力。建立健全全面預(yù)算管理制度，始終貫徹“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”的原則，提高前瞻性財務(wù)規(guī)劃力度。預(yù)算管理涵蓋企業(yè)一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等各環(huán)節(jié)。預(yù)算管理通過計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理能力，能夠優(yōu)化、配置和整合企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理的流程主要包括總體控制、預(yù)算編制與下達、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算評價。預(yù)算管理是企業(yè)走向市場化、資本化的重要管控方法，在促進企業(yè)科學(xué)管理、提高經(jīng)濟效益中發(fā)揮著重要作用。全面預(yù)算管理的過程，就是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程，在預(yù)算執(zhí)行中，財務(wù)要注重跟蹤差異分析，做到事前有計劃、事中有控制、事后有分析，在指導(dǎo)經(jīng)營發(fā)展、戰(zhàn)略決策、全面有效配置資源上發(fā)揮作用。

（1）加強成本控制，降低企業(yè)運營成本。企業(yè)成本控制得好不好，直接影響企業(yè)的經(jīng)營利潤。在企業(yè)成本控制過程中，財務(wù)不能當(dāng)“事后諸葛”，一定要將重心前移，主動與采購部門、生產(chǎn)部門和銷售部門深度融合和互動，積極參與企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)。一是要從源頭控制采購成本，企業(yè)財務(wù)要與采購部門分析采購方式，是集中采購還是分散采購，是賒購還是現(xiàn)款現(xiàn)貨，不同的采購方式，會給企業(yè)帶來不同的采購成本，通過分析制定相應(yīng)的采購政策，有效降低采購成本。二是在生產(chǎn)過程中，財務(wù)通過相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的整理和分析，制定科學(xué)合理的消耗定額，提高節(jié)能降耗的水平，從而為企業(yè)控制成本提供數(shù)據(jù)依據(jù)。三是結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點和生產(chǎn)周期，選擇適合企業(yè)的折舊方法，通過充分運用固定資產(chǎn)折舊政策，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中降低稅負(fù)成為可能。同時，要樹立全員成本控制意識，極大改善企業(yè)的經(jīng)營效益，為企業(yè)的提質(zhì)增效創(chuàng)造有利條件。

（2）加強債權(quán)債務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險。一方面，在企業(yè)經(jīng)營活動中，企業(yè)作為一個獨立的市場主體，物資采購及商品勞務(wù)的提供，必將有各種賒銷與采購，不可避免地要發(fā)生各種債權(quán)債務(wù)。債務(wù)的存在，難免發(fā)生因債務(wù)導(dǎo)致的訴訟危機，導(dǎo)致企業(yè)銀行賬戶將被凍結(jié)，資金安全風(fēng)險陡然上升，企業(yè)日常經(jīng)營性支出受到影響，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷于被動局面。另一方面，債權(quán)管理不到位也會面臨無法收回的壞賬風(fēng)險，從而影響企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。因此，企業(yè)財務(wù)要加強債權(quán)債務(wù)的管理：一是通過科學(xué)編制還款計劃，按期還款，降低債務(wù)違約風(fēng)險；二是建立健全應(yīng)收賬款管理辦法，加強應(yīng)收賬款管理和催收。財務(wù)通過制定規(guī)范的企業(yè)信用管理制度及審批流程，積極與銷售部門充分溝通，就往來賬目及時認(rèn)真核對和登記，根據(jù)銷售合同約定的收款時間按應(yīng)收單位、收款金額、應(yīng)收款時間、收款部門或業(yè)務(wù)員分別進行項目核算，及時核對、協(xié)助應(yīng)收款項的催收。同時，財務(wù)部門要積極與業(yè)務(wù)部門溝通，充分獲取債務(wù)人相關(guān)信息，對應(yīng)收賬款收回的可能性進行評估，對存在潛在壞賬風(fēng)險的應(yīng)收賬款要積極與法務(wù)部門協(xié)商，通過司法途徑進行催收，降低壞賬風(fēng)險，減少壞賬損失。

（3）通過納稅與籌劃，為企業(yè)合法合規(guī)地節(jié)約納稅成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是一種在不違反法律、法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生之前，通過對納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，合法合規(guī)地實現(xiàn)企業(yè)少繳稅和遞延繳納。企業(yè)財務(wù)是企業(yè)稅收政策的執(zhí)行部門，納稅籌劃是否得當(dāng)，直接影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在合法、合規(guī)的前提下成功地進行納稅籌劃無疑能給企業(yè)帶來財務(wù)收益，并促進企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)；如果稅收籌劃不得當(dāng)，不僅不能降低企業(yè)稅負(fù)，可能會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，降低企業(yè)納稅誠信度。

（4）企業(yè)財務(wù)一定要堅持業(yè)財融合理念。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門如果沒有溝通渠道，信息不對稱，將會導(dǎo)致采購合同已簽訂需要付款時，財務(wù)因資金緊張無法按合同約定支付，出現(xiàn)違約風(fēng)險；銷售合同已簽訂，財務(wù)沒有進行合理的納稅籌劃可能導(dǎo)致稅負(fù)增加。因此，企業(yè)財務(wù)要堅持業(yè)財融合的理念，推動企業(yè)創(chuàng)造業(yè)財融合的環(huán)境。業(yè)財融合是一個長期的過程，也是一個全員參與的過程，財務(wù)部門需要在思想和行動上堅持業(yè)財融合理念，從根本上打通業(yè)財部門的目標(biāo)壁壘，協(xié)同合作提升企業(yè)的價值。一方面，通過深化業(yè)務(wù)運營和財務(wù)管理的協(xié)同，將價值創(chuàng)造及風(fēng)險防控等理念植根于企業(yè)價值鏈，有力地支撐企業(yè)經(jīng)營決策和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型；另一方面，再造企業(yè)財務(wù)管理流程，將財務(wù)管理貫穿到企業(yè)業(yè)務(wù)流程全過程，利用財務(wù)信息協(xié)助業(yè)務(wù)門部，開展事前總體規(guī)劃、事中實時調(diào)整、事后評估分析，發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)優(yōu)勢，業(yè)財聯(lián)動推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（5）建立健全財務(wù)預(yù)警機制。一是要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)周期，建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，選定適合自身特點的風(fēng)險指標(biāo)，包括主要的財務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)和其他必要指標(biāo)；二是要根據(jù)企業(yè)自身運營特點和歷史數(shù)據(jù)，通過科學(xué)地分析，在最大可能的前提下確定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)臨界值；三是風(fēng)險信息的預(yù)測是企業(yè)風(fēng)險預(yù)警的關(guān)鍵，企業(yè)要建立風(fēng)險信息收集和報送系統(tǒng)，要求企業(yè)所屬部門和子公司也要根據(jù)要求，及時報送有關(guān)數(shù)據(jù)和風(fēng)險指標(biāo)；四是制定科學(xué)的風(fēng)險評價方法及風(fēng)險評價體系，對有關(guān)數(shù)據(jù)和風(fēng)險指標(biāo)進行測算評估，從而達到依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)建立風(fēng)險指標(biāo)體系；五是要根據(jù)測算評估的結(jié)果，進行預(yù)警并提出防范和化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施辦法，組織有效實施；六是建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作中特別重要的一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。

2企業(yè)資本層面

資本作為企業(yè)創(chuàng)造價值的要素，如何將資本轉(zhuǎn)換成資金，再將資金轉(zhuǎn)換成企業(yè)可流動的現(xiàn)金，再轉(zhuǎn)換成企業(yè)可供分配的現(xiàn)金，這是很多企業(yè)財務(wù)部門在財務(wù)管理活動中價值創(chuàng)造的渠道。如何將此渠道打通和用好，是財務(wù)管理部門應(yīng)認(rèn)真思考的問題。建立企業(yè)資金集中管理制度，降低企業(yè)的財務(wù)費用和融資成本，提高資金的周轉(zhuǎn)率和使用效率。資金集中是將企業(yè)分散在基層單位的資金通過銀企搭建的資金集中平臺歸集到統(tǒng)一的賬戶，實行統(tǒng)一集中管理，進行適當(dāng)調(diào)劑，為閑置資金找到增值的新渠道。通過加強企業(yè)內(nèi)部資金整合，深度挖掘、整合、配置資金，提高資金使用效益，緩解企業(yè)資金需求緊張狀況，提高企業(yè)集團財務(wù)集中管控能力。一是建立健全資金活動相關(guān)的管理制度，涵蓋所有的資金活動環(huán)節(jié)，明確崗位職責(zé)，保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡，提升貨幣資金管理水平，充分發(fā)揮資金效能；二是合理制定資金使用計劃，確保資金能及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)；三是完善審批權(quán)限，保證資金安全，防止被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊；四是確保銀行賬戶開立、變更與撤銷經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，銀行賬戶信息及時、準(zhǔn)確更新，銀行對賬有效執(zhí)行；五是明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限和處理程序，明確相關(guān)崗位的崗位職責(zé)，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，造成公司經(jīng)濟損失；六是規(guī)范員工借支程序，確保借支及時清理，同時提高企業(yè)整體信用等級、融資能力及與金融機構(gòu)的議價能力。用好自有資金和負(fù)債資金，降低企業(yè)資金成本，提高資金效率。企業(yè)資金的來源可以從三個途徑獲得：一是股東投入，二是企業(yè)自身經(jīng)營活動產(chǎn)生的資本積累，三是通過融資活動產(chǎn)生的負(fù)債資金，前兩種是企業(yè)自有資金，后一種是通過資本市場獲得的有息負(fù)債資金。企業(yè)財務(wù)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動周期對資金需求狀況進行合理地資金配置，處于成長期的企業(yè)，企業(yè)自有資金不足，可以充分利用金融杠桿，通過銀行貸款或資本市場直接融資獲得資金來源，從而有效地投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，為企業(yè)的價值創(chuàng)造提供資金保障；處于成熟期的企業(yè)，有了一定的資本積累，自有資金相對充裕，在風(fēng)險可控的前提下，可以將閑置的資金投放到金融市場獲得投資收益，從而提高資金效率；處于衰退期的企業(yè)，企業(yè)創(chuàng)造效益的能力下降，企業(yè)獲利空間不大，企業(yè)經(jīng)營活動會面臨現(xiàn)金流嚴(yán)重不足，此時企業(yè)只有采取緊縮措施，降低資金風(fēng)險?？茖W(xué)制定融資方案，防范企業(yè)債務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營過程中，適度負(fù)債能給企業(yè)帶來更多的市場機會，創(chuàng)造更多的超額利潤。有些企業(yè)現(xiàn)金流相對充余，有些企業(yè)會比較緊張，企業(yè)如何做到適度負(fù)債能為企業(yè)的發(fā)展帶來更大的空間，可以通過金融平臺的搭建，創(chuàng)新金融工具和各類金融手段，為企業(yè)帶來更多的效益。企業(yè)財務(wù)要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和資金需求及資本市場情況，科學(xué)編制融資方案，融資方案要經(jīng)濟、合理、可行，且符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，保證融資計劃科學(xué)合理，保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡。首先，融資方案要有戰(zhàn)略評估，嚴(yán)格審核融資方案是否符合企業(yè)整體戰(zhàn)略方向，評估融資方案是否符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，融資規(guī)模是否適當(dāng)，融資成本是否在可接受的范圍內(nèi)，融資時間是否能夠確保。其次，融資方案要有經(jīng)濟性評估，從收益與風(fēng)險兩方面對融資方案進行經(jīng)濟性評估，分析融資方案是否符合經(jīng)濟性要求，在確保所需資金的前提下融資成本是否是最低，成本有沒有可以降低的空間以及更好的融資方式，融資期限是否經(jīng)濟合理，利息水平是否在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。再次，企業(yè)財務(wù)在融資過程中，要合理安排債務(wù)期限結(jié)構(gòu)，以降低企業(yè)流動性風(fēng)險。期限結(jié)構(gòu)的核心問題是企業(yè)長短期債務(wù)期限的搭配問題，籌措長期資本，成本高，彈性小，風(fēng)險小，而短期資本則與之相反。因此，企業(yè)財務(wù)在安排長短期籌資方式的比重時，必須在風(fēng)險與收益之間進行權(quán)衡。最后，財務(wù)要建立《融資登記臺賬》，對融資方式、融資金額、融資期限、融資利率、到期日、保證金等信息進行登記。同時每月根據(jù)《融資登記臺賬》編制《利息測算表》，經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核后計提并支付利息，對于按月扣息的借款，將《利息測算表》與銀行扣息回單進行核對，若存在差異，及時與銀行溝通處理。企業(yè)固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險；固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實不符；未形成定期盤點清查機制，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實不符或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重；對資產(chǎn)處置未經(jīng)嚴(yán)格審批，或資產(chǎn)處置方式不合理，無法明確相關(guān)責(zé)任，可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失。因此，企業(yè)財務(wù)部門作為企業(yè)資產(chǎn)管理的職能部門，不能只局限于賬面管理，還應(yīng)加強實物資產(chǎn)的管理，應(yīng)通過建立資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到不相容崗位分離、制約和監(jiān)督。同時建立健全企業(yè)資產(chǎn)購置、日常管理與處置都要符合國家法律法規(guī)和公司的內(nèi)部規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)的購置、驗收程序和方法，對入庫資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行查驗，確保各項資產(chǎn)的安全，防止被挪用、轉(zhuǎn)移、侵占、盜竊以及被低價出售，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險。

3財會人員培養(yǎng)方面

培養(yǎng)復(fù)合型人才，促進人才隊伍優(yōu)化，將企業(yè)財務(wù)人才戰(zhàn)略納入企業(yè)人才戰(zhàn)略體系，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型。加強財會人員日常培訓(xùn)，這既是財會人員職業(yè)要求，也是財會工作職責(zé)所在。財會人員在管理中扮演著非常重要的角色，財務(wù)管理職責(zé)重大，每一位財會人員的工作都是領(lǐng)導(dǎo)決策不可缺少的參謀和助手，參謀作用到不到位都對企業(yè)的工作產(chǎn)生極大的影響。因此，加強財會人員的培訓(xùn)，提升財會人員專業(yè)化水平是非常關(guān)鍵的，通過培訓(xùn)，讓財會人員及時了解財經(jīng)、稅收等法規(guī)的規(guī)定，熟練掌握財務(wù)管理的新方式、新方法，為創(chuàng)造性開展財務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。鼓勵企業(yè)財會人員積極參與國家、省級會計領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)，積極發(fā)揮會計領(lǐng)軍人才在深化企業(yè)治理機制改革方面的作用，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，增強核心競爭力和價值創(chuàng)造力。加強財會人員職業(yè)道德教育，嚴(yán)格按會計職業(yè)道德規(guī)范履行會計職責(zé)，培養(yǎng)會計職業(yè)道德情感，樹立會計職業(yè)道德信念，引導(dǎo)會計人員加強自我修養(yǎng)，將法制的外在約束和道德的內(nèi)在制約結(jié)合起來，形成良好的會計職業(yè)道德信念。提升財會人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)財務(wù)人員的風(fēng)險觀念。只有認(rèn)清風(fēng)險的存在和風(fēng)險控制的重要性，才能使財務(wù)風(fēng)險控制成為財會人員的自覺行為。同時要通過提高財務(wù)人員尤其是財務(wù)主管的專業(yè)能力和職業(yè)判斷能力，使之具備風(fēng)險決策和防范的能力，這對企業(yè)加強風(fēng)險管理具有重要的意義?？傊畔⒓夹g(shù)的發(fā)展、市場競爭的加劇、國際環(huán)境的變化等多重因素推動了財務(wù)部門職能的發(fā)展和變化。企業(yè)財務(wù)部門和財務(wù)管理者要全面融入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程中，通過技術(shù)手段創(chuàng)新和管理方法的創(chuàng)新，深度融入到企業(yè)的經(jīng)營活動，通過三個全面提高，即提高工作質(zhì)量，提高工作標(biāo)準(zhǔn)和提高工作效率，提高為企業(yè)和股東創(chuàng)造價值的能力。

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作者:嚴(yán)桂芬 單位:云南日報報業(yè)集團財務(wù)部