談培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展全面預(yù)算管理

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摘要:新發(fā)展形勢給培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提出了新任務(wù)、新要求，而預(yù)算管理是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)規(guī)范經(jīng)營管理的主要方法，也是促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)可持續(xù)的、更快更好發(fā)展的重要管理手段。本文結(jié)合實(shí)際，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、管理關(guān)鍵因素四個方面，對如何開展全面預(yù)算管理進(jìn)行初步探討。

關(guān)鍵詞:培訓(xùn)機(jī)構(gòu)；全面預(yù)算管理；應(yīng)用

一、預(yù)算編制管理

預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，對于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來說，預(yù)算編制應(yīng)該是站在機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之下，針對未來發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展方向，對培訓(xùn)對象、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)形式等進(jìn)行科學(xué)的、全面的、綜合的分析和預(yù)測，根據(jù)量化結(jié)果形成與年度經(jīng)營策略密切結(jié)合的收支利預(yù)算指標(biāo)。

(一)預(yù)算編制依據(jù)預(yù)算不是憑空而來，編制預(yù)算不是玩數(shù)字游戲，也并非對于數(shù)據(jù)的簡單收集與整理，這是一個系統(tǒng)性工作，需要戰(zhàn)略規(guī)劃合理、年度經(jīng)營目標(biāo)清晰，再加上有效的可支配資源的指引下，實(shí)現(xiàn)對年度重點(diǎn)培訓(xùn)項(xiàng)目推進(jìn)方案與教學(xué)實(shí)施計(jì)劃的全面梳理與合理制定，在此基礎(chǔ)上閹割按照各項(xiàng)計(jì)劃合理配置資源，并實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)達(dá)成的年度經(jīng)營目標(biāo)的數(shù)據(jù)化。編制培訓(xùn)機(jī)構(gòu)預(yù)算的依據(jù)大致有：1.上級機(jī)構(gòu)下達(dá)的年度收支預(yù)算；2.已審定的年度培訓(xùn)辦班計(jì)劃；3.各類外委培訓(xùn)合同；4.各職能科室提報年度預(yù)算建議；5.上年度各類財(cái)務(wù)報表。源于以上基礎(chǔ)，預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核有據(jù)可依。

(二)預(yù)算編制資料收集和分析1.預(yù)算資料收集。預(yù)算資料的收集是開展預(yù)算編制前一項(xiàng)非常重要的前期工作，詳盡的收集有助于確保測算預(yù)算數(shù)據(jù)時有章可依，有跡可循。一是收集以前年度兩年、三年各科目實(shí)際發(fā)生數(shù)；二是收集各職能科室提報年度預(yù)算建議；三是收集預(yù)算期內(nèi)將新增減的業(yè)務(wù)、工作量及預(yù)計(jì)發(fā)生的收支額；四是收集因主管部門文件、規(guī)定和地方政府政策變化對成本、預(yù)算的重大影響因素；五是收集預(yù)算模型中將要使用的參數(shù)和工作量，如年度培訓(xùn)計(jì)劃中各類型培訓(xùn)項(xiàng)目的人、天數(shù)、培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)教育在線人數(shù)，辦公及教學(xué)能耗設(shè)備用電用水量等；六是收集個別部門成本中的特殊情況。2.預(yù)算數(shù)據(jù)分析。在預(yù)算編制前期開展全面而詳實(shí)的預(yù)算分析是確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和科學(xué)性的重要手段。一是分析以前年度實(shí)際發(fā)生數(shù)有沒有特殊性、有沒有參考價值，在同比的情況下有沒有需剔除的因素；二是分析各項(xiàng)新增業(yè)務(wù)對成本和收入帶來的影響。比如新開發(fā)的培訓(xùn)項(xiàng)目，到底有多大培訓(xùn)量，需要多大的投資規(guī)模購置培訓(xùn)設(shè)備設(shè)施以達(dá)到培訓(xùn)條件，能創(chuàng)造多少收入和利潤，在下達(dá)預(yù)算時沒有歷史數(shù)據(jù)可查，無據(jù)可依，所以必須與業(yè)務(wù)拓展部門充分對接，了解實(shí)際情況做出詳盡分析；三是分析上級主管部門政策、文件對收入、成本帶來的影響；四是分析各職能科室提報的年度預(yù)算建議的可行性、合理性、必需性，對有調(diào)整變化大的，和相關(guān)科室進(jìn)行探討和溝通，并在合理可行的基礎(chǔ)上予以修改、補(bǔ)充和完善。

(三)預(yù)算編制方法1.預(yù)算編制方法的合理選擇。關(guān)于預(yù)算編制可以采用多種方法，如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的收入、成本往往與培訓(xùn)量有著密切的關(guān)系，比如機(jī)構(gòu)接待床位數(shù)、年度培訓(xùn)總量、網(wǎng)絡(luò)教育在冊人數(shù)等等關(guān)鍵性指標(biāo)，都與培訓(xùn)量息息相關(guān)。大體上培訓(xùn)成本與培訓(xùn)量成正比，同時也與培訓(xùn)項(xiàng)目類型有很大關(guān)聯(lián)，不同類型培訓(xùn)項(xiàng)目所占權(quán)重不同，培訓(xùn)成本的構(gòu)成和支出額度都有很大不同。究竟該使用什么預(yù)算編制方法來科學(xué)合理測算培訓(xùn)成本，是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制中的核心內(nèi)容。2.預(yù)算編制方法實(shí)例。單位一直探索嘗試建立科學(xué)合理、符合經(jīng)營實(shí)際的預(yù)算數(shù)學(xué)模型。我們嘗試在編制預(yù)算時采用固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方式，將全成本納入預(yù)算管理。固定預(yù)算法用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算科目，如工工資及工資附加費(fèi)、折舊、日常間管費(fèi)用等。而年度變動較大的培訓(xùn)收入及培訓(xùn)成本支出則采取彈性預(yù)算法來編制。我們建立了3個數(shù)據(jù)模型來測算培訓(xùn)收入和對應(yīng)的支出。一是根據(jù)年度辦班計(jì)劃，細(xì)分培訓(xùn)項(xiàng)目，計(jì)算不同類型培訓(xùn)項(xiàng)目班可實(shí)現(xiàn)的培訓(xùn)收入，該模型為下達(dá)培訓(xùn)收入的依據(jù)。二是在細(xì)分培訓(xùn)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同項(xiàng)目的不同培訓(xùn)模式，不同成本支出結(jié)構(gòu)和支出項(xiàng)，測算各類型培訓(xùn)項(xiàng)目的每人.天培訓(xùn)成本定額，結(jié)合機(jī)構(gòu)年培訓(xùn)量，計(jì)算出年培訓(xùn)成本支出額度，該模型為下達(dá)培訓(xùn)成本的依據(jù)。三是在測算出各類型培訓(xùn)項(xiàng)目每人、天培訓(xùn)成本定額的基礎(chǔ)上，再根據(jù)上級核定或合同約定的每人、每天收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而測算出不同類型培訓(xùn)項(xiàng)目的培訓(xùn)成本收入率，該模型為動態(tài)預(yù)算模型，為年度內(nèi)新增培訓(xùn)項(xiàng)目培訓(xùn)成本卡控的標(biāo)準(zhǔn)。在上述三個數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)上，匯總計(jì)算出年度培訓(xùn)成本預(yù)算。3.預(yù)算編制方法的后續(xù)修正。建立一個合理的、可執(zhí)行的、有操作性的預(yù)算模型，是一個不斷完善、補(bǔ)充、修改的過程。比如我單位上述培訓(xùn)成本收入率模型建立后，我們從中發(fā)現(xiàn)不同類型培訓(xùn)項(xiàng)目的成本收入率有很大差別，可以很好的指導(dǎo)我們?nèi)ミx擇去爭取何種類型的項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)利潤最大化；但同時由于年初計(jì)劃和實(shí)施性計(jì)劃常會有很大差異，我們在檢驗(yàn)預(yù)算準(zhǔn)確性和執(zhí)行預(yù)算考核時，需要將年度內(nèi)所有項(xiàng)目按不同類型歸類，然后分別統(tǒng)計(jì)其收入和支出，但我們目前的會計(jì)核算、科目的設(shè)置并不支持按培訓(xùn)類型來歸集培訓(xùn)收入和支出，這就需要再通過設(shè)置下級科目或做輔助臺賬來處理轉(zhuǎn)換這些數(shù)據(jù)，或者將數(shù)據(jù)模型再修改再優(yōu)化。

二、預(yù)算執(zhí)行管理

“重預(yù)算、輕執(zhí)行”的情況在許多單位比較普遍，由此導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏一定力度，預(yù)算流于形式形同虛設(shè)。預(yù)算下達(dá)后，更重要的是預(yù)算執(zhí)行，是把預(yù)算變成行動的一種方式，預(yù)算執(zhí)行過程是企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動的事中、事后監(jiān)督、控制的過程。

(一)預(yù)算過程管理在季末、年末，預(yù)算管理部門對上期預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總、分析，在季度經(jīng)營活動分析會上報告，并科學(xué)的預(yù)計(jì)下階段的生產(chǎn)經(jīng)營情況。針對預(yù)算執(zhí)行存在偏差的部門，要求在規(guī)定時間內(nèi)能夠明確原因，制定科學(xué)的整改措施，在此幾次上及時追蹤整改效果，如此可激發(fā)各部門在預(yù)算管理中的積極性與主動性，做好預(yù)算工作閉環(huán)管理。1.實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營信息收集通暢渠道的建立與健全。企業(yè)需要指定相關(guān)部門為經(jīng)營數(shù)據(jù)的提供者，確保經(jīng)營業(yè)績考評部門能夠及時得到準(zhǔn)確、精練的信息。在開展經(jīng)營分析時，關(guān)于指標(biāo)達(dá)成率、達(dá)不成的原因從多個角度揭示出來，在此基礎(chǔ)上積極的預(yù)警經(jīng)營風(fēng)險。2.關(guān)注重點(diǎn)指標(biāo)的完成情況。站在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的角度上，在開展經(jīng)營管控時需要高度重視培訓(xùn)量指標(biāo)、收支利指標(biāo)這兩大類核心業(yè)績指標(biāo)，這兩個指標(biāo)的完成情況直接影響到單位經(jīng)營業(yè)績。3.重點(diǎn)工作推進(jìn)情況的高度重視。績效考評部門對于重點(diǎn)工作節(jié)點(diǎn)的完成情況需要積極的開展專項(xiàng)檢查，對于不到之處可以開展專題討論，并站在專業(yè)角度進(jìn)行深度的挖掘。如投資預(yù)算中的更新改造預(yù)算，周期長，金額大，對單位的發(fā)展建設(shè)起著至關(guān)重要的重要，從更新改造項(xiàng)目的可研設(shè)計(jì)、申報立項(xiàng)、計(jì)劃下達(dá)、項(xiàng)目實(shí)施、資金撥付、竣工組固等過程，應(yīng)全程盯控，按時間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)，才能確保項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量。

(二)預(yù)算執(zhí)行調(diào)整預(yù)算調(diào)整主要是受外部環(huán)境與生產(chǎn)任務(wù)的變化而調(diào)整預(yù)算的過程。根據(jù)預(yù)算調(diào)整時間，預(yù)算調(diào)整可劃分為兩種，即定期、不定期調(diào)整；基于預(yù)算調(diào)整范圍，也可以分為兩種即局部、整體調(diào)整。具體可分三種情況，一是為突發(fā)情況或特殊任務(wù)而發(fā)生臨時性項(xiàng)目支出；二是年度預(yù)算中無法準(zhǔn)確下達(dá)預(yù)算，需要在經(jīng)營過程下達(dá)預(yù)算的事項(xiàng)；三是單位結(jié)合實(shí)際情況明確指出預(yù)算編制中不合理、不到位的地方，以及因市場環(huán)境、經(jīng)營條件、業(yè)務(wù)調(diào)整、政策法規(guī)發(fā)生重大變化而做出的調(diào)整。預(yù)算調(diào)整主要按照以下原則：一是預(yù)算調(diào)整不能隨意。預(yù)算在很大程度上會影響到單位預(yù)測、決策，為制定更加合理的決策就需要穩(wěn)定的預(yù)算環(huán)境作支撐；二是在應(yīng)對問題時，應(yīng)首先做好預(yù)算內(nèi)調(diào)整工作，在調(diào)控不能進(jìn)行下去的情況下再開展外調(diào)整；三是結(jié)合實(shí)際情況并按照合理、必須的原則，積極的調(diào)整，確保全面預(yù)算管理的動態(tài)性、平衡性，本單位所編制的預(yù)算能夠與實(shí)際生產(chǎn)需要相符。

三、預(yù)算考核管理

預(yù)算考核的實(shí)施，能夠?yàn)閲?yán)格有效的執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算創(chuàng)造良好條件，更好的維護(hù)預(yù)算管理，杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，更好的推動預(yù)算管理水平逐步提高，確保年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(一)考核原則一是剛性原則，預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，預(yù)算執(zhí)行期內(nèi)不得隨意變更和調(diào)整；二是激勵原則，預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果能夠?yàn)樵u價預(yù)算執(zhí)行部門業(yè)績提供重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)考核和激勵措施的有機(jī)結(jié)合，獎勵為主、扣罰為輔的原則；三是時效性原則，預(yù)算考核時動態(tài)考核，每個預(yù)算期結(jié)束及時評價及時考核；四是例外原則，市場環(huán)境變化、政策變化、氣候異常因素、下達(dá)預(yù)算時未考慮到的因素等都是影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，考核時需要做到具體情況具體處理。

(二)考核指標(biāo)首先是預(yù)算考核指標(biāo)的確定，尤為重要的在于如何設(shè)立考核指標(biāo)而將預(yù)算實(shí)施情況如實(shí)反應(yīng)出來，在實(shí)際考核的過程中，單位需要結(jié)合不同指標(biāo)，確保所形成的考核體系更具系統(tǒng)性，而該系統(tǒng)主要包括兩個指標(biāo)，即定量指標(biāo)、定性指標(biāo)。就培訓(xùn)機(jī)構(gòu)而言包括培訓(xùn)量完成率、床位利用率培訓(xùn)成本收入率、培訓(xùn)質(zhì)量滿意率(定性)、預(yù)算達(dá)成率(定性)等；其次在確定考核指標(biāo)的情況下，對預(yù)算、實(shí)際之間產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過詳細(xì)分析各個指標(biāo)，明確差異出現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上關(guān)于相關(guān)人員獎懲情況的確定可嚴(yán)格依據(jù)不同分管部門的預(yù)算責(zé)任。

四、預(yù)算管理應(yīng)用的關(guān)鍵因素

(一)管理者的重視培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的管理者是一個單位的決策者，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，預(yù)算管理工作的難以開展。預(yù)算的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要領(lǐng)導(dǎo)多方協(xié)調(diào)，配置資源，使相關(guān)各部門形成合力，才能使預(yù)算達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。當(dāng)然管理者自身在企業(yè)管理過程中也要樹立預(yù)算管理意識，這樣才能統(tǒng)籌規(guī)劃，使之的預(yù)算管理體系適應(yīng)或滿足企業(yè)的管理需要，并為企業(yè)未來的發(fā)展提供支持。

(二)成本定額消耗數(shù)據(jù)庫的建立編制培訓(xùn)成本預(yù)算的前提條件在于各個培訓(xùn)項(xiàng)目的成本定額消耗，成本定額的準(zhǔn)確性對于預(yù)算合理性、可行性的提高至關(guān)重要。在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中，各類型培訓(xùn)項(xiàng)目的每人、每天培訓(xùn)成本定額通常需要消耗許多數(shù)據(jù)且時常變動，為此建立一個較為詳細(xì)的消耗定額數(shù)據(jù)庫刻不容緩，并及時記錄、分析各項(xiàng)目實(shí)施過程中的實(shí)際成本消耗。積累的各類成本項(xiàng)目的消耗定額越多，從現(xiàn)有數(shù)據(jù)中所得到的數(shù)據(jù)越為合理，也能夠?yàn)轭A(yù)算編制工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(三)完善內(nèi)控制度內(nèi)控制度本身具有強(qiáng)制性，能夠?yàn)橛行н\(yùn)行機(jī)制而提供充足的保障。在現(xiàn)場執(zhí)行過程中認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教學(xué)，及時發(fā)現(xiàn)問題，便于各部門及時進(jìn)行吸收與總結(jié)，然后固化為管理制度確保操作人員能夠嚴(yán)格執(zhí)行。這些制度源于日常生產(chǎn)，本身所具有的實(shí)踐性很強(qiáng)，可以被廣大職工接受與理解，在今后的生產(chǎn)中也需要不斷完善，從而能夠?yàn)闄C(jī)制運(yùn)行提供充足保障。

五、結(jié)語

在經(jīng)營工作中全面預(yù)算體系作為重中之重，對于單位整體管理效率的提高至關(guān)重要，要想各個環(huán)節(jié)都能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須有科學(xué)的全面預(yù)算管理體系做支撐。所以從這個方面來看，全面預(yù)算體系的建立對于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展有重大的意義。只有立足戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)，編制內(nèi)容全面、模型科學(xué)、執(zhí)行性強(qiáng)的年度預(yù)算，并得到制度保障有效貫徹落實(shí)，才能強(qiáng)化機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理水平，為可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

作者：劉敦 單位：中國鐵路廣州局集團(tuán)有限公司株洲職工培訓(xùn)基地