企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究3篇

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企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇1

摘要：進(jìn)入二十一新世紀(jì)，社會(huì)飛速發(fā)展，許多事物都有著日新月異的變化，創(chuàng)造了更好的社會(huì)環(huán)境。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展帶動(dòng)了各個(gè)企業(yè)的不斷進(jìn)步，在社會(huì)各方面的推動(dòng)下，幫助了企業(yè)的成長(zhǎng)。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越嚴(yán)重，競(jìng)爭(zhēng)的最終目的都是為了得到更多的利益，企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)內(nèi)部控制利益的一個(gè)非常重要的步驟，本文將通過分析相關(guān)內(nèi)容來研究企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)中存在的一些問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；問題；研究

納稅籌劃這項(xiàng)工作是非常重要的，如果企業(yè)的相關(guān)部門做到非常優(yōu)秀，就能夠在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)然，一切的操作手段都必須在法律的允許范圍內(nèi)的，一切違法犯法的行為，企業(yè)都不能夠觸碰，否則后果不堪設(shè)想。

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與特征

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

所謂的納稅籌劃，是指企業(yè)在自身采取了一些措施，從而減少納稅的數(shù)額，幫助企業(yè)收獲更多的利益，但是如果在其中涉及了法律觸犯了法律，就會(huì)得到非常嚴(yán)重的后果，所以納稅籌劃工作是有一定的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的。在進(jìn)行這項(xiàng)工作過程中，企業(yè)的相關(guān)人員一定要保證不觸犯法律，嚴(yán)格遵照法的要求來減少納稅的數(shù)額，一切違法犯法的行為，堅(jiān)決拒絕。對(duì)于企業(yè)繳稅進(jìn)行的一系列工作，都需要在法律的允許范圍內(nèi)開展，例如使用稅收優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)減免稅額的目標(biāo)，其次，納稅籌劃工作還有另一個(gè)意義，那就是在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收獲更大的利益?？傊{稅籌劃是一種工作，也是一種手段，是工作人員在法律的要求中使用各種優(yōu)惠政策采用各種手段來減少企業(yè)的納稅。

（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征

納稅籌劃需要涉及的范圍是非常廣泛的，相關(guān)的工作人員需要考慮各方面的優(yōu)惠政策使用一些必要的手段來減少企業(yè)納稅的數(shù)額。在其中工作的各個(gè)層面，各個(gè)步驟都需要涉及相關(guān)的法律，所以工作人員在工作之中一定要認(rèn)真仔細(xì)，避免觸犯法律規(guī)范，從而帶來嚴(yán)重的后果，影響企業(yè)在眾多競(jìng)爭(zhēng)中的影響力。再者，由于納稅規(guī)劃是具有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，而其風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)是否較高，得益于工作人員在其中是否認(rèn)真地按照法律要求進(jìn)行工作。由于納稅籌劃是包括在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍內(nèi)的，所以其具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)是非常的明顯的。之所以納稅籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，是由于該項(xiàng)工作的本身具有的特性而決定的。除此之外，這項(xiàng)工作還比較得復(fù)雜，在工作之中，需要考慮多方面的因素，例如該項(xiàng)工作是否觸犯了的法律、該項(xiàng)工作是否使企業(yè)獲得了更大的利益化、該手段是否降低了風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等等。

二、企業(yè)納稅籌劃的重要性

（一）企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)前進(jìn)的腳步不斷地向前邁進(jìn)，企業(yè)想要在市場(chǎng)上面具有更高的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要在市場(chǎng)上面占有一席地位。最終的目標(biāo)就是讓企業(yè)收獲更多的利益，才能夠提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，總的來說，這是一個(gè)循環(huán)圈，只要有一方面好，就可以帶動(dòng)整個(gè)循環(huán)圈的壯大。企業(yè)的相關(guān)部門也是在不斷的完善的，而財(cái)務(wù)部門在工作之中，不僅要管理好企業(yè)的財(cái)務(wù)，同時(shí)還要摸索如何減少企業(yè)的稅收金額，為企業(yè)獲得更大的利益。企業(yè)的納稅籌劃并不只是一個(gè)企業(yè)所進(jìn)行的一項(xiàng)工作，目前現(xiàn)狀來說，每個(gè)企業(yè)都會(huì)有這樣一個(gè)部門來使用國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而達(dá)到更大的利益。企業(yè)的納稅籌劃是這個(gè)時(shí)代潮流下的衍生物，是社會(huì)的不斷向前發(fā)展，從而出現(xiàn)了納稅籌劃這項(xiàng)工作。與此同時(shí)，納稅籌劃是一個(gè)非常復(fù)雜的工作，需要結(jié)合許多方面進(jìn)行考慮。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在摸索稅收的規(guī)律，與此同時(shí)，我國(guó)的稅收相關(guān)法律也在不斷地完善，政策也在不斷地進(jìn)行頒布與實(shí)施，所以兩者是不斷地進(jìn)行進(jìn)步的，相關(guān)的企業(yè)部門要與時(shí)俱進(jìn)，跟進(jìn)時(shí)代的腳步，嚴(yán)禁觸犯法律要求。［1］

（二）現(xiàn)行稅收政策是企業(yè)的納稅籌劃的基礎(chǔ)

市場(chǎng)處于一個(gè)不斷變化之中，經(jīng)濟(jì)處于一個(gè)不斷發(fā)展進(jìn)步的階段，總的來說，對(duì)于，企業(yè)而言，不僅要時(shí)刻觀察市場(chǎng)的變化，還要觀察國(guó)家政策的頒布與實(shí)施，以及是否調(diào)整相關(guān)的稅收政策。由于納稅籌劃這項(xiàng)工作時(shí)，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性的，所以相關(guān)企業(yè)一定要時(shí)刻觀察我國(guó)的國(guó)情去向，從而更好地利用相關(guān)政策來減少稅收金額，防止出現(xiàn)忽略相關(guān)政策，從而使納稅籌劃這項(xiàng)工作中觸犯法律要求，為企業(yè)帶來巨大的損失的現(xiàn)象發(fā)生。時(shí)刻觀察我國(guó)的相關(guān)政策的變化與浮動(dòng)，不斷地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行調(diào)整，針對(duì)制定的納稅計(jì)劃進(jìn)行改動(dòng)，從而保障企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，還能夠提高企業(yè)在市場(chǎng)上面的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)的稅收政策是根據(jù)時(shí)間在不停地變化的，他也是結(jié)合相關(guān)企業(yè)的納稅情況而有所改變，制度有所改動(dòng)的，所以兩方面是互相的關(guān)注與調(diào)查的，在企業(yè)的納稅籌劃過程中，工作人員也要密切注意國(guó)家的稅收變化。［2］

（三）企業(yè)的納稅籌劃可以保障企業(yè)的合法權(quán)益

企業(yè)依照相關(guān)法律進(jìn)行納稅是一種義務(wù)，企業(yè)在法律的保護(hù)下才能夠正常地進(jìn)行運(yùn)行，從而獲得更大的利益，企業(yè)在我國(guó)法律的相關(guān)庇護(hù)下能夠茁壯的成長(zhǎng)。企業(yè)的納稅籌劃能夠保障企業(yè)的合法權(quán)益，讓企業(yè)在運(yùn)行與競(jìng)爭(zhēng)中有一定的權(quán)益，從而維護(hù)自身的利益。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，依法納稅是每一個(gè)企業(yè)的義務(wù)，遵守法律規(guī)章，就要依法納稅，與此同時(shí)，在這個(gè)過程中，國(guó)家也會(huì)按照法律要求對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行保護(hù)。

三、企業(yè)常見納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)納稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)

在整個(gè)納稅籌劃，過程中操作風(fēng)險(xiǎn)是非常常見的，因?yàn)檎麄€(gè)過程的每一個(gè)操作步驟與環(huán)節(jié)都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如果在工作中，工作人員沒有認(rèn)真地參考我國(guó)關(guān)于納稅的變化，就非常有可能觸犯相關(guān)的法律，從而影響企業(yè)在市場(chǎng)上的地位與行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力。第一，如果決策者不能夠在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行反應(yīng)，一旦出現(xiàn)意外，沒有及時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)救措施，就非常容易產(chǎn)生巨大影響。所有的工作人員的努力結(jié)果，最終的決策權(quán)在于領(lǐng)導(dǎo)人員，工作人員在其中扮演搜集材料，分析現(xiàn)狀的角色，決策人員在其中扮演非常重要的角色，那就是決定是否實(shí)行該項(xiàng)計(jì)劃，從而進(jìn)行納稅籌劃，減少企業(yè)的納稅金額。如果一些企業(yè)的決策者文化素質(zhì)不高，工作水平較低，那么就非常容易，未納稅籌劃的開展與實(shí)行帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成一系列的惡劣影響，最主要的影響就是會(huì)有可能觸犯法律，給企業(yè)的品牌帶來負(fù)面影響。第二，工作人員及財(cái)務(wù)人員在工作中，如果所收集的材料不夠準(zhǔn)確，或者沒有一定的實(shí)效性，也有可能會(huì)增加該項(xiàng)措施的風(fēng)險(xiǎn)。或者財(cái)務(wù)人員沒有一定的工作能力，對(duì)于納稅籌劃這項(xiàng)工作不是很了解，不能夠?qū)θ株囆鸵粋€(gè)掌控，很容易出現(xiàn)納稅成本過高，不能為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益。［3］

（二）企業(yè)納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)

即使其按時(shí)進(jìn)行納稅，能夠得到國(guó)家的保障與相關(guān)的合法權(quán)益，但是一旦企業(yè)觸犯了相關(guān)的法律，要求國(guó)家依舊會(huì)按照相關(guān)條例進(jìn)行處罰與約束，所以在整個(gè)過程中依舊是存在法律風(fēng)險(xiǎn)的，并不是企業(yè)一旦按時(shí)交稅，就不會(huì)受到任何的處罰，不存在任何的法律風(fēng)險(xiǎn)。首先，法律會(huì)依法保護(hù)任何一個(gè)公民與合法企業(yè)的權(quán)益的，但是不允許任何企業(yè)和個(gè)人通過非法手段來?yè)p害國(guó)家的利益。這是國(guó)家法律的底線，同時(shí)也是每一個(gè)人和企業(yè)都不可觸碰的一條底線，一旦觸碰這條底線，就會(huì)受到法律的制裁。在納稅籌劃的過程中，相關(guān)收集材料的人員一定要認(rèn)真仔細(xì)，保證所收集到的信息只有一定的時(shí)效性，在實(shí)施過程開始到結(jié)束，正式開始納稅的這個(gè)時(shí)間段內(nèi)，該項(xiàng)國(guó)家政策一定要有效，否則的話就會(huì)有可能觸犯到法律。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的理解能力一定要到位，如果在搜集材料的過程中理解出現(xiàn)偏差，也會(huì)造成非常嚴(yán)重的后果。

（三）企業(yè)納稅籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在不斷的茁壯成長(zhǎng)的過程中，會(huì)遇到許多的風(fēng)雨，也會(huì)面臨許多的挑戰(zhàn)，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員一定要在這個(gè)過程中乘風(fēng)破浪，披荊斬棘，合理地解決在經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地幫助企業(yè)不斷地發(fā)展。市場(chǎng)的變化是多變的，在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是豐富多樣的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也不可能在發(fā)展的過程中預(yù)測(cè)未來可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只有在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候采取合理的措施來進(jìn)行補(bǔ)救。任何事情的發(fā)展都存在不確定性，納稅籌劃這項(xiàng)工作在執(zhí)行的過程中同樣會(huì)面臨許多的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。

（四）企業(yè)納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃的基本工作是建立在國(guó)家頒布或者實(shí)行了相關(guān)的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)之上的，所以，在這項(xiàng)工作過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真觀察，時(shí)刻注意我國(guó)的國(guó)情發(fā)展動(dòng)向。一般情況下，相關(guān)的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策都是有一定的時(shí)效性的，它會(huì)再根據(jù)相關(guān)企業(yè)的稅收情況進(jìn)行調(diào)整與改變，兩者之間是相互影響、相互聯(lián)系、動(dòng)態(tài)變化的。簡(jiǎn)單地說，國(guó)家政策與企業(yè)的納稅，兩者之間是互相牽制的關(guān)系。

四、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范化解方法

企業(yè)納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而且在經(jīng)營(yíng)中因經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化或相關(guān)法律及國(guó)家政策發(fā)生變化而存在許多不確定性，因此企業(yè)納稅籌劃也存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。那么如何防范和化解呢？筆者認(rèn)為，企業(yè)要著重做好以下幾點(diǎn)工作：首先，企業(yè)要重視專業(yè)人才，選聘德才兼?zhèn)?、能力水平合乎要求的人員擔(dān)任企業(yè)納稅籌劃及涉稅內(nèi)控崗位。如果相關(guān)的工作人員沒有足夠高的知識(shí)能力和工作水平，很容易在這項(xiàng)工作中出現(xiàn)失誤，不僅不能給企業(yè)帶來納稅籌劃利益反而造成經(jīng)濟(jì)上的損失，甚至企業(yè)品牌形象的負(fù)面影響。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)納稅籌劃及涉稅內(nèi)控工作人員進(jìn)行稅務(wù)、法律、內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)。這將有助于相關(guān)工作人員及時(shí)掌握國(guó)家相關(guān)政策及法律法規(guī)，在工作之中更好地適應(yīng)、調(diào)整、運(yùn)用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。比如，近年來國(guó)家著力實(shí)施供給側(cè)改革，出臺(tái)了包括營(yíng)改增在內(nèi)的一系列財(cái)稅政策，為企業(yè)減稅降費(fèi)，激發(fā)企業(yè)活力。今年，為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響，一攬子減稅降費(fèi)政策及時(shí)出臺(tái)，幫助企業(yè)降低成本、緩解企業(yè)資金流壓力，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)恢復(fù)持續(xù)發(fā)展動(dòng)能。最后，納稅籌劃管理既然是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必然需要各個(gè)部門的密切配合。企業(yè)是一個(gè)有機(jī)的整體，每個(gè)部門都應(yīng)該盡職盡責(zé)，同時(shí)又要相互合作、通力配合，從而達(dá)到更好的工作效果。在企業(yè)納稅籌劃決策中，綜合考慮法律政策因素、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化、各部門業(yè)務(wù)操作實(shí)際等，選擇最優(yōu)籌劃方案，并提供備用方案以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)變化。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的納稅籌劃是一項(xiàng)非常重要的工作，直接影響企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理安排，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的可實(shí)現(xiàn)程度。所以企業(yè)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)層及相關(guān)管理人員一定要在意識(shí)上重視、行動(dòng)上支持，主動(dòng)管理、統(tǒng)籌謀劃，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，幫助企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

作者:沈自治 單位:惠州市交通投資集團(tuán)有限公司

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇2

我國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)要嚴(yán)格按照稅收政策進(jìn)行納稅，在保障國(guó)家財(cái)稅事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，納稅籌劃是一項(xiàng)尤其重要的工作，既能夠提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作水平，也能夠全面提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，建筑施工企業(yè)納稅籌劃中所采用的會(huì)計(jì)處理方法，很大程度上對(duì)企業(yè)成本、工作效率、競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生影響?；诖藢?duì)建筑施工企業(yè)納稅籌劃中會(huì)計(jì)處理方法的應(yīng)用及策略進(jìn)行分析，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)處理方法的作用，幫助企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)降本增效的同時(shí)防止納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

一、研究企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的現(xiàn)實(shí)意義

不合法的納稅籌會(huì)劃對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，假如企業(yè)采用了不合適的稅收籌劃方式，那么，不恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃所帶來的影響具有嚴(yán)重的危害性。對(duì)建筑施工企業(yè)自身而言，就會(huì)影響企業(yè)外在形象，并且會(huì)讓企業(yè)面臨罰款、罰金、滯納金等處罰，情節(jié)嚴(yán)重的將會(huì)面對(duì)來自法律威嚴(yán)和企業(yè)倒閉的壓力。同時(shí)對(duì)建筑施工企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行管理控制有很高的重要性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控有助于提高一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理能力，為了確保稅收籌劃方案的準(zhǔn)確合法性以及稅收籌劃方案的順利施行，建筑施工企業(yè)一定要從多方面多角度進(jìn)行考慮，提高相關(guān)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的建立健全。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制有助于幫助建筑施工企業(yè)不發(fā)生偷稅漏稅等違法犯罪行為。政府對(duì)于市場(chǎng)的調(diào)控隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的同時(shí)也在逐漸增強(qiáng)，而且我國(guó)依法治國(guó)的觀念逐漸深入人心，納稅籌劃能達(dá)到提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，而偷稅漏稅行為，雖然從表面上看是起到了節(jié)稅的作用，但這是不合法行為，如果被抓住，將面臨行政處罰，這種方法往往得不償失。

二、企業(yè)納稅籌劃方法應(yīng)用面臨的問題

其一是部分建筑施工企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺乏清晰的認(rèn)識(shí)，雖然國(guó)家實(shí)施了一系列減稅降稅的政策，以更好幫助企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展，但也需要明確的是，納稅是企業(yè)依法履行的義務(wù)，建筑施工企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)也都應(yīng)在法律允許下進(jìn)行，然后依法合理進(jìn)行納稅籌劃。其二是部分建筑施工企業(yè)過度重視納稅籌劃結(jié)果，這樣的納稅籌劃方式不僅會(huì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作造成負(fù)擔(dān)，也違背了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的初衷，應(yīng)當(dāng)在確保不影響其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，通過合理的納稅籌劃方式減小負(fù)擔(dān)。其三是部分建筑施工企業(yè)納稅籌劃成本估算不準(zhǔn)確，在企業(yè)納稅籌劃工作中，會(huì)受到許多不確定性的因素的影響，從而使得整個(gè)納稅籌劃結(jié)果和效率受到影響。其中，納稅籌劃成本便是一個(gè)不確定性的因素，在企業(yè)實(shí)際開展的納稅籌劃工作中的需求盤根交錯(cuò)，一著不慎就會(huì)使得納稅籌劃成本估算不準(zhǔn)確，最終影響納稅籌劃應(yīng)有作用的有效發(fā)揮。其四是稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)人員是檢查企業(yè)是否存在違法納稅問題的重要力量，只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)人員的專業(yè)知識(shí)水平和能力達(dá)到一定的程度，才能把稽查工作實(shí)事求是的高質(zhì)量、高水平的完成。因此，就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中加強(qiáng)對(duì)稽查人員的教導(dǎo)和訓(xùn)練，用多種方式組織教學(xué)和培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后對(duì)每個(gè)人員進(jìn)行測(cè)試，通過測(cè)試即為考核通過，同時(shí)，還應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)則制度，嚴(yán)格規(guī)范每位人員的行為，并加強(qiáng)監(jiān)督。同時(shí)因?yàn)閲?guó)家的稅收法律法規(guī)有待改革和完善，部分建筑施工企業(yè)鉆漏洞和空隙，從而走上違法犯罪的道路。所以殺一儆百有利于維護(hù)法律、尊重法律，保障國(guó)家稅收及財(cái)政收入。為了達(dá)到上述要求，可以對(duì)違法的企業(yè)收取更多的罰款和滯納金，也可以對(duì)納稅人進(jìn)行信用等級(jí)的劃分，向社會(huì)公眾公開宣告一些違法亂紀(jì)的案件，以便提高企業(yè)合法繳納稅款的意識(shí)，降低企業(yè)違法納稅的概率。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要國(guó)家行政機(jī)關(guān)、企業(yè)、社會(huì)中的每一成員共同參與、共同監(jiān)督、共同發(fā)力。例如，政府應(yīng)改進(jìn)和修訂稅收相關(guān)法律法規(guī)政策；稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與納稅人之間的協(xié)調(diào)溝通，創(chuàng)新服務(wù)方式，規(guī)范征納雙方關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)法；企業(yè)必須以稅法為準(zhǔn)繩，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)利潤(rùn)水平；社會(huì)群眾應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)。

三、導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的因素

（一）企業(yè)主觀上存在的逃稅避稅的利己心理

在市場(chǎng)有形手與政府宏觀調(diào)控?zé)o形手作用下，建筑施工企業(yè)為了獲取更多利潤(rùn)與價(jià)值，壓縮成本是比較常見的一種方式，但有些企業(yè)卻想借此偷稅逃稅，蔑視稅法的法律強(qiáng)度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，通過在會(huì)計(jì)賬簿上做假賬來達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平和會(huì)計(jì)素養(yǎng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽查企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)憑證和會(huì)計(jì)的所有相關(guān)賬簿，會(huì)計(jì)資料等來判斷認(rèn)定企業(yè)是否有偷逃稅負(fù)的情況。但實(shí)際上，存在會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)和會(huì)計(jì)素養(yǎng)低下的現(xiàn)象，通過多計(jì)提壞賬，隱瞞實(shí)際收入從而影響企業(yè)的納稅基礎(chǔ)，進(jìn)而降低應(yīng)納稅額。

（三）稅務(wù)處人員的素養(yǎng)和工作強(qiáng)度

在祖國(guó)繁榮昌盛的歷史背景下，市場(chǎng)資金流動(dòng)也逐步擴(kuò)大，一大批建筑施工企業(yè)借著風(fēng)頭拔地而起，從一方面說明納稅人數(shù)在增加，從另一方面說稅務(wù)處的人員的工作量也在增加。因?yàn)楣ぷ髁康脑黾?，稅?wù)機(jī)關(guān)只能采取抽樣的方式進(jìn)行稅務(wù)稽查，這也就造成了企業(yè)稅收籌劃違法的嚴(yán)重后果。

四、企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理方法的策略

在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，會(huì)計(jì)處理方法在企業(yè)納稅籌劃中運(yùn)用，首先企業(yè)在進(jìn)行建筑施工材料采購(gòu)時(shí)，在未付出成本貨時(shí)，需要獲取對(duì)方的發(fā)票，并以發(fā)票的形式為依據(jù)，以便企業(yè)有足夠的時(shí)間進(jìn)行資金的調(diào)度，進(jìn)而最大化地提升企業(yè)資金的使用效率。其次，在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)是企業(yè)節(jié)約成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如對(duì)于員工工資等會(huì)計(jì)處理手段的選擇，對(duì)不適用的高溫、防寒補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理手段，需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況選擇科學(xué)合理的方式；又比如對(duì)于員工獎(jiǎng)勵(lì)的會(huì)計(jì)處理手段的選擇，在分析的基礎(chǔ)上合理進(jìn)行納稅遞延。注重建筑施工成本的核算方法以避免對(duì)企業(yè)利潤(rùn)水平產(chǎn)生影響。具體需要對(duì)可能影響建筑施工成本的因素進(jìn)行全面的分析，包括不同稅制、比例稅制等，在建筑施工營(yíng)收納稅籌劃中，可以選擇降低員工基礎(chǔ)工資并提高獎(jiǎng)金額度的會(huì)計(jì)處理方法，以此減少企業(yè)的納稅額。在企業(yè)納稅籌劃中，在應(yīng)用會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)重視管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式中，更注重對(duì)證、賬、表的核算，可為企業(yè)管理者做科學(xué)決策提供全面準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。為此，建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的作用及地位，在企業(yè)納稅籌劃工作中，往往會(huì)受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響，因?yàn)檫@會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)所得情況產(chǎn)生直接影響。為此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在開展存貨計(jì)價(jià)方法納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮建筑施工企業(yè)實(shí)際施工成本的情況和市場(chǎng)物價(jià)變化情況幫助企業(yè)節(jié)約稅費(fèi)。

五、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）避免稅收籌劃過激

過激的稅收籌劃容易導(dǎo)致嚴(yán)重的違法行為。建筑施工企業(yè)違法的稅收籌劃行為不僅不會(huì)為自身帶來有利的經(jīng)濟(jì)利益，還會(huì)給自身造成法律困惑，很有可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)外。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲恪守稅法規(guī)定，嚴(yán)格貫徹稅法法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅。以下內(nèi)容就將展示企業(yè)違法納稅案例，剖析企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。工資發(fā)放采用“底薪+提成”或者費(fèi)用報(bào)銷案例某公司為了降低稅負(fù)成本并且想利用工資激勵(lì)員工，該公司由此根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)，提出采用“底薪+提成”的激勵(lì)方式。公司支付較低的工資，因而關(guān)于公司支付的職工薪酬，只需以較少的底薪為納稅基礎(chǔ)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。按照每一個(gè)月的業(yè)績(jī)計(jì)算，依據(jù)所開的票據(jù)獲取提成。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)調(diào)查取證的過程中，查看了有關(guān)公司銀行的資產(chǎn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)告，剖析該建筑施工公司的費(fèi)用支出狀況，取得了足夠的證據(jù)，并以公司補(bǔ)交相關(guān)稅款作為處罰法方式。該公司采取此違法手段，強(qiáng)制要求員工用票據(jù)來抵減工資費(fèi)用，讓工資費(fèi)用十分的低，而且讓其他費(fèi)用十分的高度效果，并且由于大大超出市場(chǎng)同行水準(zhǔn)而造成了補(bǔ)稅以及罰款。該建筑施工公司以票抵稅的行為已經(jīng)超出了合理避稅的范圍，等待該公司的將會(huì)是法律的處罰。

（二）優(yōu)化納稅籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

因?yàn)槲覈?guó)的稅法不是一成不變的，這要求建筑施工企業(yè)的財(cái)會(huì)人員需具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和學(xué)習(xí)能力，既熟悉法律，遵守法律且能熟練地運(yùn)用法律，又能夠應(yīng)對(duì)國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的變更，從而保證所制作的稅收籌劃方案是與國(guó)家的規(guī)定及政策一致的，并具有一定的可變通性，保證稅收籌劃方案與時(shí)俱進(jìn)并具有可操作性。其次，稅收謀劃是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)方案，籌劃方案所需要的知識(shí)更是涉及多個(gè)領(lǐng)域，具有很強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，這就需要建筑施工企業(yè)具有技能、高水平的相關(guān)財(cái)會(huì)人才級(jí)專家，比如像那些非常繁雜稅收籌劃工作，企業(yè)還可以委托一些專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計(jì)，從而將企業(yè)的稅負(fù)減輕的同時(shí)使企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低?？v觀我建筑施工企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)和成功經(jīng)驗(yàn)，可以看到，那些能夠?qū)⒆约鹤鰪?qiáng)做大的企業(yè)在納稅籌劃方面都下了很大的功夫，企業(yè)內(nèi)管理層對(duì)于納稅籌劃工作都在注入著一定的心血，所以，納稅籌劃工作的順利進(jìn)行是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。然而，企業(yè)內(nèi)進(jìn)行稅收活動(dòng)的管理時(shí)，也會(huì)需要具備納稅籌劃方面的專業(yè)知識(shí)和技能的人才隊(duì)伍，我國(guó)現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)中的稅收方面的人才供應(yīng)還處在供不應(yīng)求的地位，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部稅收方面人才的培養(yǎng)和鍛煉，不僅要從本企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行在職人員的崗位培訓(xùn)，還要注重與國(guó)內(nèi)高校的合作與交流，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)師生資源，同時(shí)，還應(yīng)多與國(guó)際上經(jīng)營(yíng)狀況較好的建筑施工公司進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流和學(xué)習(xí)，及時(shí)對(duì)國(guó)際上稅收方面的新政策和新技術(shù)能進(jìn)行了解和掌握，不斷對(duì)自身進(jìn)行完善，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）明確對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知減少技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的稅收籌劃往往非常廣泛，可以用多種不同的方式進(jìn)行。因此，在稅務(wù)規(guī)劃過程中，公司財(cái)務(wù)部門的員工必須了解適用于稅務(wù)規(guī)劃的政策，并從一開始到結(jié)束評(píng)估成本效益，以確保規(guī)劃目標(biāo)不違法，并合法地處理稅務(wù)，從而提高公司收入。因此，員工在規(guī)劃過程中必須堅(jiān)持兩個(gè)方面：一方面減少稅收規(guī)劃支出，管理公司的稅收成本時(shí)，最好的稅收計(jì)劃不一定是減少稅收，而是盡量減少公司稅收的總成本。這意味著公司管理層需要協(xié)調(diào)與規(guī)劃相關(guān)的技術(shù)和成本之間的聯(lián)系。另一方面注重稅收籌劃的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，公司稅是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，在這個(gè)過程中，稅收規(guī)劃必須隨著公司的發(fā)展而進(jìn)一步發(fā)展和成熟，以便從根本上對(duì)公司征稅，這種征稅具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)，而不僅僅是直接的利益。

（四）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制

建筑施工企業(yè)應(yīng)該在法律的規(guī)范與控制之下，要讓稅收籌劃得到法律和社會(huì)的認(rèn)可，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)有著決定性的作用。而且，應(yīng)要求制造納稅籌劃計(jì)劃的主體也應(yīng)具有高水平的職業(yè)素養(yǎng)，能夠?qū)Τ掷m(xù)處于變動(dòng)的稅收法律制度熟練掌握并運(yùn)用，從而能夠保障稅收籌劃方案的整體性和可實(shí)施性。除此之外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套先進(jìn)且完備的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范體系，將稅收籌劃的每一過程和細(xì)節(jié)都納入到實(shí)際操作時(shí)的監(jiān)督當(dāng)中，同時(shí)可以適時(shí)適當(dāng)?shù)难?qǐng)一些相關(guān)領(lǐng)域的高層人士對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行審查和評(píng)估，從而使得稅收籌劃的設(shè)計(jì)更民主和更合理，保障稅收籌劃的真正可實(shí)施，并且面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有可應(yīng)對(duì)的措施，真正做到有備無患。還要實(shí)施信息化建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)為確保企業(yè)在工作時(shí)充分執(zhí)行所得稅計(jì)劃，并實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)控制，有必要建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，以保障稅收規(guī)劃，并確保所有相關(guān)管理人員能夠?qū)π畔⒓夹g(shù)的使用情況進(jìn)行全面分析，確保現(xiàn)行稅收政策始終保持最新狀態(tài)，以確保能夠執(zhí)行基本任務(wù)。同時(shí)，重要的是要通過調(diào)整稅收籌劃方案實(shí)時(shí)優(yōu)化主要活動(dòng)，以確保公司始終處于合法地位。

（五）各部門統(tǒng)籌合作改進(jìn)和完善稅務(wù)規(guī)劃

我國(guó)建筑施工企業(yè)的納稅活動(dòng)貫穿在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總過程中，也就是說，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)上基本都會(huì)牽涉到納稅活動(dòng)的產(chǎn)生，并不是像人們自認(rèn)為的只會(huì)牽涉到財(cái)務(wù)部門，而是需要參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部門進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)合作，共同做好企業(yè)的納稅籌劃工作。建筑施工企業(yè)制定稅收籌劃，不僅關(guān)系到企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)條件，而且關(guān)系到企業(yè)的具體特點(diǎn)，清楚地了解當(dāng)前的稅收做法和法規(guī)，以便為企業(yè)制定更好的稅收籌劃，同時(shí)降低稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，而又不保證企業(yè)的利潤(rùn)。生產(chǎn)步驟包括產(chǎn)品的生產(chǎn)加工、設(shè)備設(shè)施的維護(hù)以及避免雙重征稅。在銷售步驟中，可以創(chuàng)建獨(dú)立的收入結(jié)算。同時(shí)，銷售和支付形式也納入了稅收籌劃中，從而降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)降低了稅額。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑施工企業(yè)的納稅籌劃可以結(jié)合不同的稅收政策作為計(jì)稅依據(jù)，以此可以大力發(fā)展國(guó)家支持行業(yè)，選取可以采用的優(yōu)惠政策，并通過一系列稅收籌劃比較，可以發(fā)現(xiàn)在不影響企業(yè)利潤(rùn)的情況下，企業(yè)可以采用合理的方法來進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)控制。在進(jìn)行納稅籌劃過程中要加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)與合作，加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控和人才隊(duì)伍的建設(shè)，同時(shí)，還要善于利用稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策，保障企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的順利進(jìn)行。

作者:劉根

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)篇3

一、企業(yè)納稅籌劃相關(guān)概念及重要性

（一）企業(yè)納稅籌劃基本概念

所謂納稅籌劃，是指企業(yè)對(duì)自身涉稅方面業(yè)務(wù)進(jìn)行整合管理，制定一套科學(xué)有效能降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的計(jì)劃及管理辦法。本質(zhì)上來說，企業(yè)納稅籌劃主要目的是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所承擔(dān)的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，從而在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中繼續(xù)保持綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)主要的納稅籌劃方式是根據(jù)國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)文件、政策來進(jìn)行稅收優(yōu)惠減免，如高科技園區(qū)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策等，根據(jù)國(guó)家、省市等政府發(fā)布的大量有關(guān)稅收優(yōu)惠政策中，選擇最有利于企業(yè)的稅收方案，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本做出最低成本的計(jì)劃。企業(yè)納稅籌劃行為是合理合法，并不是指企業(yè)去偷稅漏稅，該行為的發(fā)生是在遵守相關(guān)稅法的前提之下，是企業(yè)自主行為，因此，一些納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)也由企業(yè)自行承擔(dān)。作為目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要內(nèi)容，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力直接決定的納稅籌劃工作質(zhì)量，所以，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須加強(qiáng)納稅籌劃工作管理。

（二）企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性

首先，積極開展納稅籌劃工作有利于降低企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)效益，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。其次，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)法律和稅收政策也越來越多，同時(shí)，企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法和體系也越加多元化，這便給企業(yè)納稅籌劃奠定了基礎(chǔ)。最后，納稅籌劃是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大，因此，企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，提高會(huì)計(jì)核算效率，企業(yè)管理者也會(huì)愈加重視效益問題，而由于納稅是國(guó)家的強(qiáng)制性行為，企業(yè)納稅會(huì)受到稅務(wù)部門的監(jiān)管，尤其是隨著近年來稅收政策的完善，國(guó)家對(duì)納稅的監(jiān)管也愈發(fā)嚴(yán)格，所以，納稅籌劃成為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)相關(guān)人員必須加強(qiáng)對(duì)新的稅收政策及法律學(xué)習(xí)，才能提高納稅籌劃工作質(zhì)量。

二、目前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)納稅籌劃還存在較多風(fēng)險(xiǎn)及問題，本文主要從政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面來談?wù)勂髽I(yè)納稅籌劃工作中面臨的問題。

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，企業(yè)納稅籌劃工作是基于稅收政策而開展的，對(duì)政策的理解程度直接關(guān)系著企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量。當(dāng)前，我國(guó)納稅政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指政策變動(dòng)給企業(yè)納稅籌劃工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)主要指兩大部分，首先是國(guó)家、地方政策變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，其次是企業(yè)自身在選擇納稅政策時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。前者較好理解，政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要是指中央政府或地方政府實(shí)行新的稅收政策而導(dǎo)致企業(yè)在適應(yīng)新政策過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是地方政府在頒布一項(xiàng)新的稅收政策時(shí)，企業(yè)必須改變過去原有的核算方式，選擇新的會(huì)計(jì)核算方式來計(jì)算稅收，在這個(gè)過程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員面對(duì)新的政策，可能短時(shí)間內(nèi)無法快速接受，既降低了會(huì)計(jì)核算工作效率，也提高了企業(yè)納稅籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)。至于后者企業(yè)選擇產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)則主要是指，企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，由于缺乏對(duì)政策的理解，或自身理解與稅務(wù)部門存在差異，從而使納稅決策時(shí)，選擇了不合適的納稅方案，嚴(yán)重影響了企業(yè)效益，面臨更大的稅收壓力，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃行為違反了我國(guó)相關(guān)稅收法律，給企業(yè)帶來嚴(yán)重后果。但不管是政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)還是企業(yè)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生，都會(huì)給企業(yè)納稅籌劃造成極大的工作困擾，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

所謂企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是針對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)而言，由于我國(guó)各地方發(fā)展情況不一，經(jīng)濟(jì)情況不同，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行稅收法律過程中，其執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)往往達(dá)不到一個(gè)統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)，而目前我國(guó)大型企業(yè)大多在不同區(qū)域設(shè)置了分公司、子公司，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部包含著各種類型的企業(yè)，因此，在各個(gè)區(qū)域、不同類型企業(yè)所面臨的稅務(wù)數(shù)額存在著較大差異，這便給企業(yè)納稅籌劃工作帶來了極大的工作壓力。盡管在我國(guó)目前已出臺(tái)的稅收法律文件中，對(duì)于一些行業(yè)企業(yè)的納稅范圍進(jìn)行了有效的統(tǒng)籌規(guī)范，但在具體執(zhí)行過程中，各地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)只能根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展情況來決定納稅比例。而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)納稅比例的確定便直接決定了企業(yè)納稅籌劃行為，而企業(yè)納稅籌劃一旦與納稅比例出現(xiàn)了偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，由于我國(guó)國(guó)情復(fù)雜，稅務(wù)行政人員素質(zhì)高低不齊，這些因素都給稅收政策執(zhí)行偏差的產(chǎn)生提供了可能。

（三）企業(yè)納稅籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一般來說，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，會(huì)制定科學(xué)合理的籌劃方案，保證企業(yè)納稅籌劃工作能按照方案所制定的目標(biāo)開展，降低納稅負(fù)擔(dān)。具體而言，企業(yè)納稅籌劃方案又與企業(yè)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，因此，為了滿足納稅籌劃的目標(biāo)，企業(yè)需要在經(jīng)營(yíng)上花功夫，有些企業(yè)為了降低稅負(fù)，虛開發(fā)票，或者降低或升高經(jīng)營(yíng)額，這種漠視稅法的行為給企業(yè)帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，要想保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果滿足納稅籌劃的目標(biāo)，必須支付一定的管理成本，而這個(gè)成本無法百分百收回，從而在一定成本上增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，造成了一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。最后，外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的一個(gè)重要因素，某些行業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但由于我國(guó)高新技術(shù)行業(yè)投資環(huán)境不完善，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也更高。所以，企業(yè)在考慮納稅籌劃工作時(shí)，也要考慮到外部風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃防范意識(shí)及提高納稅籌劃工作質(zhì)量的建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

實(shí)際上，納稅風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，貫穿著企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視，提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。首先，企業(yè)納稅籌劃工作人員要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)水平，為納稅籌劃工作的開展提供法律保障；其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一套納稅籌劃法律管理庫(kù)，對(duì)符合企業(yè)實(shí)際情況的稅收法律進(jìn)行整理，對(duì)一些稅收文件及時(shí)更新，從而為納稅籌劃方案的選擇及制定提供良好的稅法服務(wù)；第三，企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，為納稅籌劃工作的開展提供技術(shù)保障。此外，企業(yè)還需建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對(duì)企業(yè)納稅籌劃事前、事中和事后等階段存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，一旦發(fā)生，便可以及時(shí)遏制，降低企業(yè)損失。

（二）強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)，明確內(nèi)部納稅籌劃責(zé)任及流程

與其他財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相比，納稅籌劃無疑是屬于一種較高水平的財(cái)務(wù)活動(dòng)，需要工作人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)，不僅需要擁有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要具備深厚的稅務(wù)法律水平，它涉及到稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等，因此，企業(yè)要加強(qiáng)納稅籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)。如企業(yè)內(nèi)部定期舉辦納稅籌劃學(xué)習(xí)培訓(xùn)課，提高納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)，不定期邀請(qǐng)學(xué)者專家對(duì)最新稅收政策及法律進(jìn)行講解，加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅收政策的了解，降低政策風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，企業(yè)還可以聘請(qǐng)一些高素質(zhì)綜合水平高的納稅籌劃人才，建立一支高水平的納稅籌劃隊(duì)伍，從而增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)要明確納稅籌劃主體責(zé)任，健全納稅籌劃相應(yīng)程序。為了提高納稅籌劃人員的工作熱情和工作壓力，企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃責(zé)任部門及責(zé)任人，由相關(guān)責(zé)任部門對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。同時(shí)，要規(guī)范納稅籌劃流程，無論是企業(yè)納稅籌劃人員還是其他普通人員，都應(yīng)當(dāng)樹立納稅籌劃理念，企業(yè)通過開展相關(guān)講解課程讓企業(yè)內(nèi)部員工明白納稅籌劃操作流程，從而使企業(yè)更好的開展納稅籌劃工作。

（三）營(yíng)造企業(yè)納稅籌劃環(huán)境，優(yōu)化納稅籌劃方案制定

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)納稅籌劃環(huán)境主要分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境主要是指我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及國(guó)家法律環(huán)境，這個(gè)大環(huán)境企業(yè)是無力改變的，只能不斷調(diào)整戰(zhàn)略去適應(yīng)。而內(nèi)部環(huán)境則是企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，因此，營(yíng)造良好的納稅籌劃環(huán)境，即建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，尤其是財(cái)務(wù)管理機(jī)制，通過良好的環(huán)境氛圍來促進(jìn)工作的開展。具體而言，企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作環(huán)境優(yōu)化從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：一是企業(yè)管理者對(duì)納稅籌劃工作表示重視，為納稅籌劃的開展排憂解難，給予支持；二是納稅籌劃工作人員要加強(qiáng)對(duì)增值稅繳納和會(huì)計(jì)核算工作的重視，為納稅籌劃工作提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。其次，優(yōu)化納稅籌劃方案的制定，從本質(zhì)上來說，納稅籌劃工作屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍，因此，納稅籌劃的工作目標(biāo)實(shí)際是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所決定的，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值最大化。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，要緊緊圍繞這一目標(biāo)進(jìn)行，納稅籌劃工作人員在制定納稅方案時(shí)，不能把目光僅限于個(gè)別稅種，也不能著眼于眼前的節(jié)稅利益，而是從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，選擇一個(gè)整體利益最大的納稅籌劃方案，全面考慮，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（四）堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)成本收益最優(yōu)原則，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一般來說，納稅人在開展納稅籌劃工作是通過降低稅務(wù)成本來取得部分稅務(wù)收益，但同時(shí)，也會(huì)為該部分籌劃方案的執(zhí)行付出一定的成本代價(jià)，以及選擇該方案放棄另一方案的機(jī)會(huì)收益。所以，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，要貫徹成本收益原則，在考慮納稅籌劃直接成本的同時(shí)，也要考慮到選擇該方案而放棄另一方案的機(jī)會(huì)成本，只有一項(xiàng)納稅籌劃方案的直接成本和機(jī)會(huì)成本之和小于籌劃收益時(shí)，該方案才算較為合理。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)開展納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)，但同時(shí)，在開展納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控，尤其是在政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所面臨的一些問題，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重阻礙了企業(yè)納稅籌劃工作的開展，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃工作人員專業(yè)素質(zhì)，明確內(nèi)部納稅籌劃責(zé)任及流程，營(yíng)造企業(yè)納稅籌劃環(huán)境，優(yōu)化納稅籌劃方案制定，堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)成本收益最優(yōu)原則，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過這些措施，來加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控水平，提高納稅籌劃效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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作者:劉禮專 單位:耒陽(yáng)市人力資源和社會(huì)保障局