企業(yè)加強納稅籌劃分析
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納稅籌劃指的是企業(yè)在符合國家的相關規(guī)定下，不觸犯法律法規(guī)，遵守我國稅收的有關政策，制定出適應于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，在企業(yè)生產、經營和投資中開展納稅的籌劃。納稅籌劃應當符合法律規(guī)定，企業(yè)需要做到遵紀守法。企業(yè)納稅籌劃有著非常大的意義，使用科學的納稅籌劃，企業(yè)的經營成本不但可以降低，還能提高自身的經濟利潤。我國的稅率較高，市場經濟發(fā)展迅速，國家的稅收可以對經濟進行宏觀調控。新稅收政策的制定相對降低了一些企業(yè)的納稅壓力，有益于企業(yè)更好的發(fā)展。一些企業(yè)制定的稅收方案，在時間上降低了義務納稅時間，也減少了稅收對資金的占用率，使企業(yè)的資金可以更好地運用到生產經營中。納稅籌劃即企業(yè)在完全明白國家法律的基礎上，選取最適用于企業(yè)發(fā)展的納稅方式。納稅籌劃在各個行業(yè)皆有所體現，企業(yè)所在地不同，經營的范圍也不一樣，自然納稅的方式也存在差異。通過增強政府與企業(yè)的聯系，尋找稅收中出現的問題，有助于我國稅收政策的改革和我國稅法的完善。經過納稅籌劃，可以反映出企業(yè)的意志，即企業(yè)投資、計劃的響應。企業(yè)科學性的納稅籌劃，有助于加快國家宏觀調控。在宏觀調控過程中了解企業(yè)現狀，能夠幫助國家作出及時的政策調整。
二、企業(yè)納稅籌劃中存在的問題
（一）企業(yè)管理人員對納稅籌劃認識存在缺陷。迄今為止，許多企業(yè)的管理者還無法認清納稅籌劃的關鍵性和技巧，管理人員把納稅籌劃跟偷稅、漏稅等問題相混淆，認為納稅籌劃存在違法行為，使企業(yè)無法運用法律法規(guī)保護自身的合法利益。還有部分管理者覺得納稅籌劃是財務部門應該負責的工作，因此，在執(zhí)行納稅籌劃時，財務部門無法與其他部門維持緊密的溝通與交流，導致納稅籌劃運行不暢。一些企業(yè)一味地重視納稅籌劃對資金的節(jié)約，卻不計算納稅籌劃實行過程中所需的費用，脫離了企業(yè)日常的生產和經營，最終導致企業(yè)無法正常的經營和生產。這造成了納稅籌劃中極高費用的出現，也就無法為企業(yè)創(chuàng)造利潤。假如企業(yè)管理人員不能對納稅籌劃進行長遠的考慮打算，只是一味的獲利，也就不能全面的體現出企業(yè)自身存在的價值。（二）納稅籌劃實施過程中的風險大。企業(yè)應先考慮到納稅風險，再進行納稅的籌劃工作，否則將會導致工作失敗。納稅籌劃能否成功實現取決于企業(yè)對國家法律法規(guī)的理解程度。企業(yè)的納稅籌劃受到國家制度和政策的制約，這往往會影響企業(yè)實際實施的效果，并且企業(yè)納稅籌劃離不開稅法、會計、外匯等相關知識的幫助。在納稅籌劃當中，一部分條例界限混淆，致使納稅籌劃開展時出現各類不盡相同的風險。國家沒有對此進行明確的政策規(guī)定。國家會根據自己的經濟發(fā)展要求進行政策上的迅速調整，假如企業(yè)對這些政策不能做出快速反應，就會使其在納稅籌劃方面違反法律規(guī)定。（三）企業(yè)缺乏納稅籌劃的人才。納稅籌劃不但要了解企業(yè)內部的生產、經營行為，還要注重外部環(huán)境和國家政策，所以，納稅籌劃具有復雜性高和綜合性強的特點。企業(yè)選用的納稅籌劃方式要以國家稅收政策為根本，因此，企業(yè)的納稅籌劃人應足夠了解稅務專業(yè)知識，并且對金融、會計類的知識進行良好的把握，對企業(yè)的經營戰(zhàn)略及生產了如指掌，進而為納稅籌劃的精心設計爭取到足夠的時間。可是，事實上，這種人才在納稅籌劃企業(yè)中極為罕見，致使納稅籌劃實施不能夠順利進行，還有可能面臨失敗。（四）納稅籌劃存在不可知的風險企業(yè)在納稅籌劃中經常會碰到不可預估的危險。這包括國家政策的改變以及企業(yè)的錯誤決策，這些方面都不利于納稅籌劃的制定。由于稅務部門的行政執(zhí)法人員良莠不齊，極有可能影響到企業(yè)的納稅籌劃與實踐，假如某些執(zhí)法人員對稅法認識上產生偏見，就會阻礙納稅籌劃工作的順利開展。一部分企業(yè)違法經營，執(zhí)法人員在利益的驅使下，就會評定企業(yè)優(yōu)秀，使國家利益受到損失。
三、完善企業(yè)納稅籌劃的措施
（一）扣除項目的籌劃。第一，工資薪金、職工福利費、職工教育經費的籌劃。企業(yè)經常會出現一些按標準扣除的費用項目，比如：工會經費、職工福利費、教育經費等，已經超出的部分就按既定標準去除，低于既定標準的部分按真實數目去除。所以，在已經確定實際數字的情況下，工資薪金要盡可能多地列出一些支出條目，超過標準部分的可以用來獎勵員工，合并在工資中一同發(fā)放，員工工資由此上漲，同樣提升的還有職工福利費、教育經費和工會經費等扣款金額，這有利于所得稅負稅的降低，節(jié)省下來的資金可以用于職工的教育與培訓，這樣的優(yōu)惠政策，能夠有效激發(fā)員工的工作熱情。第二，業(yè)務招待費的籌劃。當前企業(yè)的所得法標準中，有關企業(yè)經營過程中生成的業(yè)務招待費用是這樣規(guī)定的，扣款應占額度的60%，當年營業(yè)收入的0.5%為最高限制。并且《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第25條設立了相關的雙重標準，即當年營業(yè)額包含視同營業(yè)額。稅法一般選擇兩個標準中條件低的那一個。換句話說，企業(yè)經營過程中產生的招待費用，需要納稅的為40%，另外60%需要考慮其是否高于營業(yè)額的0.5%。假如高出營業(yè)額標準，高出的部分就要繳納負稅。所以，企業(yè)的招待費用盡量維持在營業(yè)收入的5%以下。第三，廣告費和業(yè)務宣傳費的籌劃。根據《企業(yè)所得稅法》中提出的內容可知，除去稅務主管機構、國務院財政機構的規(guī)定之外，公司產生的業(yè)務宣傳成本與廣告成本，應該在自身銷售收益的15％以內；超出15％的成本費用，應該按照結束后的納稅年進行扣除。盡管超出15％的部分是結束后按年扣除的稅收，但是仍需關注扣除期限與后期公司的經營狀況，因為這些要素具有多變性。所以，公司應該將費用支出控制在一定的金額之中。（二）籌資過程中的納稅籌劃。公司實行經營生產活動的前提條件即籌集資金。公司雖然可以通過發(fā)行股票、積累資金、長時間負債等途徑進行資金籌集，但是公司的主要資金源頭除了權益資金外，便是負債。負債包含短期負債和長期負債。資本結構是長期融合權益資金后所形成的關系。公司投入的成本費用與財務風險均由資本結構影響。在一定范圍內，稅后的收益水準與稅負水準也取決于資本結構。負債融資的杠桿效果即息稅前的投資效益應高于負債成本費用，負債的額度與效率都高，表明節(jié)稅的效果顯著，因為負債利息能夠抵扣稅收。所以公司實行資金籌集時，應深入對比、剖析不同的資金籌集策略，選取可以促進公司投資收益、縮減稅收的策略，這主要是由于負債融資杠桿有時也會產生負面作用。（三）投資過程中的納稅籌劃。第一，投資結構的納稅籌劃。面對地區(qū)與行業(yè)中不同的投資項目，國內為其提供的納稅策略也存在明顯的差異。所以，公司應該對投資項目對自身稅負水準和效益產生的影響作出考量，對投資構造進行改善，降低公司的納稅負擔與應繳稅款。第二，投資方式的納稅籌劃。間接投資和直接投資是投資的兩個主要方式。通常情況下，直接投資者可以直接把控和治理公司的經營生產，直接投資時應繳納的稅種較為復雜，間接投資時需要繳納的稅種普遍與債券、股票形成的資金所得稅和利息、股息所得稅等有關，因此，與間接投資相比，直接投資要繳納更多的稅種。（四）利用壞賬損失處理方法進行納稅籌劃。針對當前國內的稅法規(guī)定與會計體制，當公司解決壞賬損耗時，可以采用備抵法或直接轉銷法。計算應收賬款的始發(fā)時期時，可以運用備抵法，公司應準備好后再計提壞賬，對當期扣除的項目進行添加，進而有效降低扣除項目所產生的稅款。公司可以使用備抵法后移當期內部分利益，來幫助公司獲取延期納稅的收益。
四、結語
企業(yè)的經營成本可以通過公司科學的納稅政策而得到降低。公司面臨嚴峻的局勢，應當提升自身的競爭能力，通過保證公司的經營水準，來確保公司經濟收益的最大化。公司的意志可以通過納稅策略體現出來，另外，也能夠對我國公司經營的狀況進行深入的了解，促進宏觀經濟的快速進展，調整戰(zhàn)略，推動國民經濟的進步與發(fā)展。
參考文獻
［1］勵孝紅.淺析企業(yè)納稅籌劃現狀、問題及應對措施［J］.納稅,2019（19）.
［2］吳述友.論新時期的企業(yè)稅收籌劃［J］.中國管理信息化,2019（9）.
作者:陳春粉 單位:蒼南縣臨港污水處理有限公司
