團場財政財務(wù)改革中內(nèi)部審計的作用

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摘要：團場的內(nèi)部審計是指團場內(nèi)部機構(gòu)和相關(guān)人員，對財務(wù)信息真實性、內(nèi)部控制有效性和經(jīng)營活動效率開展的相關(guān)評價過程。在團場深化財政財務(wù)改革中，內(nèi)部審計對強化團場內(nèi)部控制、完善團場治理結(jié)構(gòu)，降低改革風險，促進團場經(jīng)濟健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。

關(guān)鍵詞：團場；財務(wù)改革；內(nèi)部審計

作為團場內(nèi)部擁有獨立特點的部門，內(nèi)部審計在團場發(fā)展過程中有著保駕護航的職能。通過建立健全有效的內(nèi)部審計機制，促進提高團場經(jīng)營效率和效果、增加團場價值，保障團場改革的順利實施，促進團場經(jīng)濟目標實現(xiàn)，實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計能夠為屬于審計組織審計監(jiān)督對象的團場加強內(nèi)部控制，使財政收支真實性、合法性和效益程度得以提升，這是法律要求內(nèi)部審計制度健全的一項重要理由和方法。

一、團場內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1.團場嚴重缺乏必要的內(nèi)部審計環(huán)境

團場內(nèi)部審計環(huán)境指的是機構(gòu)設(shè)置、人員配備或工作獨立性。如今建立內(nèi)部審計制度的團場還比較少，主要原因包括對一些沒有建立內(nèi)部審計的制度團場，往往是在認識上或管理上存在問題，一種觀點是內(nèi)部審計的存在沒有太多的必要性，他們覺得財務(wù)管理或者制度設(shè)置都是為了企業(yè)內(nèi)部控制以及經(jīng)營決策所進行的服務(wù)，內(nèi)部審計部門并不能進行價值的創(chuàng)造也沒有明顯的效果，所以是一種可有可無的狀態(tài)。另外觀點則是，就算進行了相關(guān)制度的設(shè)置，也會由于機構(gòu)設(shè)置模式等相關(guān)問題，導致審計氛圍無法實現(xiàn)。其原因包括：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)沒有合理的設(shè)置，團場設(shè)計機構(gòu)往往是在財務(wù)部門領(lǐng)導過程中，造成內(nèi)部審計機構(gòu)沒有獨立性以及權(quán)威性，導致部門的設(shè)置形同虛設(shè)，起不到審計或者監(jiān)督的效果。第二，是內(nèi)部審計人員本身素質(zhì)有限，沒有相應(yīng)的工作能力，在審計內(nèi)容復雜變化的情況下，往往找不到應(yīng)對措施，而且因為有些內(nèi)部審計人員并沒有相應(yīng)的道德觀念，往往試圖規(guī)避責任，放棄追查和揭露有關(guān)問題，提出的審計結(jié)論與事實不相符合。導致團場經(jīng)營沒有較高的透明度，生產(chǎn)、管理以及財務(wù)數(shù)據(jù)沒有較強的可靠性，進一步導致團場發(fā)展或管理水平提升受到限制。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)或人員獨立性不強

從內(nèi)部審計的獨立性來講，領(lǐng)導層次越高越有權(quán)威性，其獨立性越強。如今團場內(nèi)部審計機構(gòu)普遍有著缺乏獨立性的狀況存在，很多內(nèi)部審計機構(gòu)并非單獨設(shè)置，而是聯(lián)合辦公，導致其獨立性受到影響，進一步導致內(nèi)部審計職能無法得以發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計人員管理體制的缺陷

依照團場如今的實際情況，內(nèi)部審計部門通常由主要負責人或領(lǐng)導進行控制，而審計人員的切身利益則被單位控制。審計人員工資管理、人事調(diào)派等權(quán)力被單位掌控。也就是內(nèi)部審計在本單位負責人領(lǐng)導下展開負責或其他相關(guān)工作，某些單位領(lǐng)導因為個人利益或其他利益，限制內(nèi)部審計人員，導致內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性受到影響，進一步造成內(nèi)部審計無法對評價職能加以充分反饋。

4.內(nèi)部審計質(zhì)量不高

內(nèi)部審計工作范圍狹窄，內(nèi)部審計較多集中在財務(wù)方面，局限于已發(fā)生的財務(wù)會計方面的審查，缺乏對經(jīng)濟決策、經(jīng)營業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、風險管理以及經(jīng)濟責任履行情況的有效審計；內(nèi)部審計方法方式落后，內(nèi)部審計往往只是單純進行事后監(jiān)督，并沒有信息化環(huán)境之下的技術(shù)，也沒有功能完善的審計軟件使用，只是針對某種或某類型的審計項目需求，對審計工作效果及質(zhì)量產(chǎn)生影響。

5.內(nèi)部審計人員能力不足

現(xiàn)代內(nèi)部審計不但對審計人員有一定的要求，使其具備包括會計、審計、內(nèi)部控制的檢查和評價等專業(yè)知識,而且還需要具備開闊的視野、豐富的管理經(jīng)驗。當前內(nèi)審人員配備不足，整體素質(zhì)不高，缺乏開展內(nèi)部審計必要的專業(yè)勝任能力。

二、團場加強內(nèi)部審計對策

1.從思想上提高團場對內(nèi)部審計的認識，真正看到內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)的作用

了解內(nèi)部審計當中存在的監(jiān)督職能，不但指的是對國家政策和法規(guī)狀況加以審計，還包含了對各項規(guī)章、制度以及計劃狀況展開監(jiān)督以及檢查。這種內(nèi)部審計方法有一定的服務(wù)功能能夠在調(diào)查了解以及分析的過程中出謀劃策，使效率得以提升，并發(fā)揮相應(yīng)功能。此外還可以通過一些項目制度的參與，制定計劃方案，發(fā)揮審計建設(shè)的有關(guān)功能，并利用差錯糾偏進一步產(chǎn)生保駕護航的效果。另外，內(nèi)部審計有著制衡的功能效果，信任和監(jiān)督不同，在內(nèi)部審計獨立、超脫的情況下可以展開相應(yīng)的制衡以及監(jiān)督。這些作用以及功能，并非其他部門能夠替代。另外，內(nèi)部審計有針對性、經(jīng)常性的相關(guān)特點，其對團場生產(chǎn)、財務(wù)和經(jīng)營等狀況較為熟悉，可以對企業(yè)經(jīng)濟動態(tài)和其他信息進行及時掌控，針對相關(guān)問題，及時有效地采取對應(yīng)措施。并且進一步提出建議，促進糾正和改進。這種隨機服務(wù)和監(jiān)督，往往是社會審計組織無法進行替代的相關(guān)內(nèi)容。

2.加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性

獨立性和權(quán)威性屬于內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的一項重點內(nèi)容，內(nèi)部審計機構(gòu)如果想要避免企業(yè)經(jīng)營管理層的管轄，獨立且客觀地進行相關(guān)工作，可以進行董事會等相關(guān)機構(gòu)的構(gòu)建，使其對內(nèi)部審計機構(gòu)進行直接引導，并對審計工作加以明確，使其不能受到其他機構(gòu)及人員干預，確保人員、工作以及經(jīng)費保持獨立，進一步改變內(nèi)部審計部門地位低下的狀況，使審計工作質(zhì)量得以提升。

3.將內(nèi)部審計納入團場管理的規(guī)范化和制度化的軌道

對內(nèi)部審計過程中所包含的職位權(quán)利、責任、工作范圍以及相關(guān)行為規(guī)范加以明確，并了解到相關(guān)規(guī)定，使人際關(guān)系進一步淡化，在這種情況下，內(nèi)部審計工作才能更加客觀且更加公正。此外，還可以建立內(nèi)部審計處理的相關(guān)標準內(nèi)容，依照標準進行處罰，從而進一步建立審計機構(gòu)以及審計人員的相關(guān)職責范疇，建立內(nèi)部審計人員崗位考核制度，并建立相應(yīng)的激勵制度等重點內(nèi)容。

4.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

如果想要更好的進行內(nèi)部審計工作，一項內(nèi)容尤為重要，也就是需要作風優(yōu)良而且具有過硬技術(shù)的內(nèi)部審計隊伍，應(yīng)當進行內(nèi)部審計工作方法的建立，建立相應(yīng)的考核辦法，使之有效性得以提升，同時可以接受上級領(lǐng)導或者其他企業(yè)員工給予的監(jiān)督作用。另外，應(yīng)當使內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育得以提升，使內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓得以增強，其中包含網(wǎng)上培訓和國家資格考試等方面的內(nèi)容。在這種情況下，能夠更進一步使內(nèi)部審計人員政策法規(guī)水平得以提升，提升其所具有的相關(guān)專業(yè)知識技能，同時提高內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗、計算機水平、審計職業(yè)道德以及工作責任等具體的工作素質(zhì)。

5.積極拓展團場內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域

為了與團場發(fā)展相適應(yīng)，不僅要使傳統(tǒng)項目審計得以完善，還要進行新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，使經(jīng)濟合同、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)重組等審計制度得以增強，同時也要增加經(jīng)濟責任和績效審計工作。內(nèi)部審計工作過程中，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當從過去的財務(wù)收支審計進行轉(zhuǎn)變，使其成為具有建設(shè)性的管理和經(jīng)營審計，使風險評估更為突出。

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作者:梁季 單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團第二師二十五團