國有企業(yè)價值增值內(nèi)部審計論文

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一、當(dāng)前內(nèi)部審計面臨的一些問題

1.內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審人員應(yīng)掌握會計、管理、稅收、相關(guān)法規(guī)等多種專業(yè)知識及與經(jīng)營活動相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，以保證內(nèi)部審計質(zhì)量?，F(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部審計人員多數(shù)是從財務(wù)部門調(diào)來，缺少專業(yè)的審計知識，不熟悉具體的審計流程，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，識別風(fēng)險、判斷正誤能力較差，大都以手工查賬為基礎(chǔ)，適當(dāng)運用抽樣技術(shù)，根據(jù)主觀標(biāo)準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，容易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險，無法出具有效的管理建議，制約了內(nèi)部審計在管理中的作用，導(dǎo)致組織價值增值難以實現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計計劃不夠完善

國有企業(yè)審計在制定內(nèi)部審計計劃方面存在問題,未能突出審計重點，未能適應(yīng)評估固有風(fēng)險并隨之修改相應(yīng)的內(nèi)部審計計劃，未能確認與異常交易相關(guān)的高風(fēng)險領(lǐng)域，審前缺少審計計劃，未能編制出合適的內(nèi)部審計計劃或是墨守成規(guī)，對往年內(nèi)部審計計劃不作修改就加以運用。

3.內(nèi)部審計結(jié)果實施不到位

國有企業(yè)管理層對內(nèi)部審計結(jié)果沒有形成統(tǒng)一完善的機制，對內(nèi)部審計人員提出苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的探討和研究，沒有建立如何完善制度，導(dǎo)致同樣問題在國有企業(yè)內(nèi)部審計過程中反復(fù)出現(xiàn)，甚至對內(nèi)部審計查出問題的處理不能做到“寬嚴適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計地位和權(quán)威受到了影響，審計成效得不到體現(xiàn)。

二、國有企業(yè)以實施內(nèi)部審計推進組織價值增值的具體措施

1.國有企業(yè)高層重視并保障內(nèi)部審計實施的獨立性

國有企業(yè)高層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計工作，為了保障內(nèi)部審計獨立性，加大對本企業(yè)的監(jiān)管力度，成熟的國有企業(yè)應(yīng)專門設(shè)置內(nèi)部審計部門，配備內(nèi)部審計人員，并給予經(jīng)費上的支持，使內(nèi)部審計部門擁有獨立的內(nèi)部審計權(quán)限，使內(nèi)部審計工作盡量免受外界因素的干擾，時內(nèi)審能有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的實施，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.建立內(nèi)部審計質(zhì)量保證制度

內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線，內(nèi)審人員在實施審計的過程中不斷加強質(zhì)量意識、風(fēng)險意識和責(zé)任意識，運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險，對發(fā)現(xiàn)的問題查深、查透、查實。建立內(nèi)部審計責(zé)任制度，明確人員職責(zé)，合理分工，從制定內(nèi)審計劃、編制方案、收集審計證據(jù)、編寫審計底稿、審計簽證、出具審計報告到歸集審計檔案等實行全程質(zhì)量管理，確保內(nèi)部審計的高質(zhì)量。

3.注重內(nèi)部審計人員素質(zhì)提升，推動內(nèi)部審計健康發(fā)展

建設(shè)一支高素質(zhì)高學(xué)識內(nèi)審人員隊伍，是完成內(nèi)審工作的重要保障，內(nèi)部審計人員應(yīng)互相學(xué)習(xí)，取長補短，開拓創(chuàng)新，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而提高內(nèi)部審計質(zhì)量和審計力度，實現(xiàn)內(nèi)部審計的防弊興利和增值的管理目標(biāo)，達到“建一流內(nèi)審隊伍、創(chuàng)一流內(nèi)審業(yè)績”的目標(biāo)。內(nèi)部審計人員應(yīng)積極主動參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整、完善自身的知識結(jié)構(gòu)，提高處理業(yè)務(wù)的政策水平和應(yīng)變能力，推動內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。

4.制定并完善內(nèi)部審計計劃，嚴格履行內(nèi)審程序

為更好地做好內(nèi)部審計工作，國有企業(yè)應(yīng)制定《內(nèi)部審計管理制度》，制訂了《內(nèi)部審計人員守則》和《內(nèi)部審計工作流程圖》，年初制訂好年度內(nèi)部審計工作計劃；擬訂內(nèi)部審計方案，下發(fā)內(nèi)部審計通知書，按照計劃開展內(nèi)部審計的現(xiàn)場審計工作，草擬審計報告初稿，出具內(nèi)部審計報告，并將審計發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總，與企業(yè)高層及時溝通，探討解決方案，提出整改意見和措施，制定管理建議書。針對所發(fā)現(xiàn)的問題，限期整改并進行整改跟蹤核查。

5.突出內(nèi)審重點，不斷顯現(xiàn)內(nèi)審工作成效

在日常內(nèi)審工作中，內(nèi)審人員在開展內(nèi)部審計項目前需要經(jīng)過調(diào)研階段，調(diào)取與內(nèi)部審計相關(guān)資料作為制訂內(nèi)審方案的參考依據(jù)。內(nèi)部審計開始后，對可能存在的問題進行充分了解分析，根據(jù)其內(nèi)部審計情況，制訂被審企業(yè)的審計重點，排除重復(fù)審計項目，減少了內(nèi)部審計資源的浪費和內(nèi)部審計工作量。內(nèi)審人員在工作中碰到的難點和疑點化大力量應(yīng)進行研究，互相幫扶和排解，使內(nèi)審工作做到了“精、準、快”，例如通過突出對國有企業(yè)不良資產(chǎn)的內(nèi)部審計，著力從深層次發(fā)現(xiàn)其重大經(jīng)營虧損，資產(chǎn)運營質(zhì)量較差，內(nèi)控管理機制不規(guī)范和內(nèi)控制度、經(jīng)營決策失誤等方面的主要問題，從體制機制上提出可操性強、具有針對性的審計意見和建議，有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)保值增值。只有抓住重點，內(nèi)部審計工作成效就會不斷顯現(xiàn)。

6.重視內(nèi)部審計成果，提出整改措施

國有企業(yè)加強內(nèi)部審計，并按內(nèi)部審計結(jié)果和管理建議得到整改落實是非常重要，例如內(nèi)部審計中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控管理、合同與項目管理、資產(chǎn)管理、資金管理、財務(wù)處理以及薪酬福利等方面問題，這些問題若發(fā)現(xiàn)后不加以糾正，容易造成企業(yè)管理失控，導(dǎo)致國有企業(yè)資產(chǎn)浪費和損失。只有督促國有企業(yè)內(nèi)審結(jié)果的實施，建立和健全企業(yè)內(nèi)控管理制度，并執(zhí)行到位，明確責(zé)任部門和責(zé)任人，提升管理水平，堵塞管理漏洞，才能有效控制財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)推進組織價值增值。隨著企業(yè)改革的不斷深化，對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作提出新的要求和挑戰(zhàn)。如何把握機遇，加強監(jiān)督，有效防止國有資產(chǎn)流失，促進國有企業(yè)健康發(fā)展，是內(nèi)部審計面臨的一項重大課題。為此內(nèi)部審計人員必須增強有效監(jiān)督和服務(wù)意識，努力提高內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計部門的服務(wù)是通過監(jiān)督來實現(xiàn)的，因此自覺地把內(nèi)部審計工作置于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展大局之中，正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，把內(nèi)部審計服務(wù)貫穿于內(nèi)審的全過程。牢固樹立服務(wù)第一、整改為先的意識，從健全內(nèi)控管理制度和強化財務(wù)管控以及化解財務(wù)風(fēng)險上為國有企業(yè)提出有針對性、合理化的意見和建議，針對審計所發(fā)現(xiàn)的問題進行落實整改、規(guī)范管理、控制風(fēng)險，推進國有企業(yè)組織價值增值。

作者：王曉燕 單位：寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院