發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提升風(fēng)險(xiǎn)防控研究

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摘要：本文結(jié)合人民銀行淮南市中心支行的實(shí)踐，就如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用進(jìn)行探討，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控職能，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：人民銀行，內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)防控險(xiǎn)

防控是新時(shí)期人民銀行治理的重中之重。近年來，人民銀行淮南市中心支行（以下簡稱淮南中支）深入開展“風(fēng)險(xiǎn)防控能力提升年”活動(dòng)，創(chuàng)新方式方法，探索和完善有關(guān)路徑、模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、咨詢服務(wù)、組織協(xié)調(diào)作用，促進(jìn)完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，為淮南中支高質(zhì)量履職提供保障。

一、發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作用，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)

風(fēng)險(xiǎn)防控的首要環(huán)節(jié)是準(zhǔn)確識(shí)別阻礙基層人民銀行安全健康發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)開展工作，通過聚焦評(píng)估、聚焦選題、聚焦重點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量，深入揭示對(duì)外履職和內(nèi)部管理中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）聚焦評(píng)估，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

在對(duì)淮南中支24項(xiàng)業(yè)務(wù)職能、94項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、883個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，突出關(guān)注新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)、新工具的風(fēng)險(xiǎn)。采用全面收集梳理資料、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、多方討論分析等方法，強(qiáng)化數(shù)據(jù)錄入的完整性、合理性，明確各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，最大限度提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性和可用度。內(nèi)審部門出具的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告助力淮南中支管理層進(jìn)一步了解單位、部門所處的風(fēng)險(xiǎn)狀況，關(guān)注內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有的放矢地制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高內(nèi)部管理控制實(shí)效。如會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門積極采納風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在全轄組織開展采購業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，及時(shí)完善了相關(guān)采購管理制度。

（二）聚焦選題，科學(xué)規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目

內(nèi)審部門結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估結(jié)果，緊貼淮南中支履職目標(biāo)和黨委中心工作，密切關(guān)注內(nèi)外部形勢變化，跟蹤不同時(shí)期和階段的業(yè)務(wù)發(fā)展變化和管理要求，圍繞履職重點(diǎn)、難點(diǎn)、要點(diǎn)開展精準(zhǔn)審計(jì)，將有限的審計(jì)資源聚焦于風(fēng)險(xiǎn)防控的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”。近年來，對(duì)淮南中支機(jī)關(guān)開展了合同管理、ACS業(yè)務(wù)連續(xù)性、依法行政、預(yù)算管理、安全生產(chǎn)管理、國債管理等審計(jì)，著力揭示法律、資金、安全生產(chǎn)管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患；對(duì)轄內(nèi)縣支行開展了基建維修改造項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)部控制等審計(jì)，持續(xù)關(guān)注縣支行管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)部管理，防控風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）聚焦重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)深層管理問題

牢固樹立價(jià)值增值理念，在圍繞“用錢”“用權(quán)”“安全”等重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督時(shí)，深化審計(jì)內(nèi)容，將審計(jì)重點(diǎn)和發(fā)現(xiàn)問題更多地轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效性方面，著力揭示管理性問題和機(jī)制性障礙，將內(nèi)審目標(biāo)提升到完善組織治理、實(shí)現(xiàn)基層人民銀行目標(biāo)的層次。如開展合同管理審計(jì)，在關(guān)注合同審核、簽訂、履行等環(huán)節(jié)規(guī)范性的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注勞務(wù)外包、應(yīng)簽未簽合同等重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，尤其是圍繞勞務(wù)派遣轉(zhuǎn)勞務(wù)外包、駕駛服務(wù)外包等事項(xiàng)，注重從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度思考問題，深入挖掘問題背后的管理層面缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合背景、現(xiàn)狀和未來形勢，提出規(guī)范管理的思路，形成有價(jià)值的審計(jì)成果，贏得了審計(jì)對(duì)象的認(rèn)同。

二、發(fā)揮咨詢服務(wù)作用，提升風(fēng)險(xiǎn)防控主動(dòng)性

風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是有效整合、分析分散的風(fēng)險(xiǎn)信息，形成多樣化的價(jià)值成果。內(nèi)審部門以調(diào)研分析為依托，注重咨詢服務(wù)的重點(diǎn)化、常態(tài)化、專業(yè)化，將咨詢服務(wù)融入基層人民銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)防控中，避免“小風(fēng)險(xiǎn)”演變?yōu)椤按髥栴}”，有效提升了風(fēng)險(xiǎn)防控的主動(dòng)性和有效性。

（一）把握特征，注重咨詢服務(wù)重點(diǎn)化

突出將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)傳遞給有關(guān)部門，引導(dǎo)、提示其加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析研判。如及時(shí)總結(jié)提煉合同管理、ACS業(yè)務(wù)連續(xù)性等審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題，形成《基層行勞務(wù)派遣轉(zhuǎn)勞務(wù)外包潛藏的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予關(guān)注》《基層行駕駛服務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)分析》《ACS業(yè)務(wù)連續(xù)性背景下應(yīng)急處置管理亟須加強(qiáng)》《基層行委托社會(huì)機(jī)構(gòu)采購存在的問題和建議》等專題分析材料，得到行領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，批示要求有關(guān)部門加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和研判。同時(shí)，對(duì)上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行“穿透式”分析，形成綜合分析報(bào)告向行黨委匯報(bào)，為黨委改進(jìn)管理、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控決策提供了參考依據(jù)。二是主動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)提示。如對(duì)有維修改造項(xiàng)目的縣支行，通過座談答疑、發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提示書等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，并從審計(jì)角度提出規(guī)范化建議，為項(xiàng)目規(guī)范操作打下良好基礎(chǔ)，受到縣支行的普遍歡迎。三是對(duì)制度修訂提出專業(yè)意見。如會(huì)計(jì)、后勤等部門根據(jù)預(yù)算管理、采購管理等審計(jì)意見，將擬修訂的《零星采購管理暫行辦法》《零星采購操作規(guī)程》等制度提交內(nèi)審部門，充分聽取意見，內(nèi)審部門均認(rèn)真研究并提出專業(yè)修改意見，確保制度與國家法規(guī)、上級(jí)行制度和淮南中支管理要求一致。

（二）建立機(jī)制，注重咨詢服務(wù)常態(tài)化

通過建立常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)信息疏導(dǎo)機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)信息內(nèi)部共享，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范和處置。一是建立風(fēng)險(xiǎn)信息交流磋商機(jī)制。如合同管理審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)審部門主動(dòng)召開溝通磋商會(huì)，與人事、會(huì)計(jì)、后勤、法律等部門就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行面對(duì)面坦誠溝通，深入分析研討合同管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，并在整改落實(shí)方面達(dá)成共識(shí)，取得了明顯的審計(jì)效果。二是建立風(fēng)險(xiǎn)信息通報(bào)機(jī)制。如在淮南中支舉辦的安全保衛(wèi)風(fēng)險(xiǎn)防范研討會(huì)上，內(nèi)審部門結(jié)合近年來安全管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等情況，重點(diǎn)對(duì)安防系統(tǒng)管理、發(fā)行庫區(qū)、守衛(wèi)值班管理及槍彈管理等方面的普遍性、典型性、苗頭性風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行了通報(bào)，起到了廣泛提示、預(yù)防預(yù)警作用。三是編發(fā)電子期刊開展風(fēng)險(xiǎn)提示。搜集梳理近年來內(nèi)外部審計(jì)案例、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)等，不定期編發(fā)《重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患提示》電子刊物，發(fā)送給業(yè)務(wù)部門和縣支行，要求業(yè)務(wù)部門和縣支行對(duì)照案例開展自查自糾，做到早識(shí)別、早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早處置，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移。

（三）提升能力，注重咨詢服務(wù)專業(yè)化

以加強(qiáng)職業(yè)能力建設(shè)為核心，努力把內(nèi)審人員培養(yǎng)成為專業(yè)技術(shù)人才、監(jiān)督執(zhí)紀(jì)人才。一是重積累，以學(xué)習(xí)培訓(xùn)提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立“內(nèi)審微講堂”，圍繞學(xué)習(xí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、總行要點(diǎn)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)審遠(yuǎn)程培訓(xùn)教材等，要求內(nèi)審人員結(jié)合專業(yè)特長輪流擔(dān)任主講人，談?wù)J識(shí)、講體會(huì)、找不足，增加知識(shí)積累、提高交流能力和審計(jì)觸角的敏銳性。二是重錘煉，以審計(jì)實(shí)戰(zhàn)提升專業(yè)水平。2018年以來，內(nèi)審部門共15人次參與上級(jí)行審計(jì)項(xiàng)目，5人次參與上級(jí)行專項(xiàng)檢查組、巡視組等，進(jìn)一步提升了審計(jì)監(jiān)督過程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。三是重調(diào)研，以人才培養(yǎng)促進(jìn)內(nèi)審可持續(xù)發(fā)展。堅(jiān)持“課題帶隊(duì)伍、項(xiàng)目帶隊(duì)伍”，加大內(nèi)審案例分析與審計(jì)理論實(shí)務(wù)研究力度，積極參與上級(jí)行重點(diǎn)調(diào)研課題、內(nèi)審制度專題研究、內(nèi)審編研等工作，努力培養(yǎng)“能查、會(huì)寫、善分析”的內(nèi)審干部。

三、發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系

風(fēng)險(xiǎn)防控的最終環(huán)節(jié)是推動(dòng)參考建議轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)防控的管理措施。內(nèi)審部門注重發(fā)揮在基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的組織指導(dǎo)、牽頭協(xié)調(diào)作用，積極推動(dòng)各風(fēng)險(xiǎn)管理防線之間的聯(lián)動(dòng)合作，督促審計(jì)整改落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用，有效促進(jìn)淮南中支風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平的完善和提高。

（一）標(biāo)本兼治，筑牢制度“防火墻”

一是推行常態(tài)化制度修訂工作。每年3月份組織開展“制度完善月”暨“基礎(chǔ)工作質(zhì)量提升月”活動(dòng)，要求各部門以上一年度巡視或?qū)徲?jì)問題整改情況、上級(jí)行檢查和績效考核反饋情況為切入點(diǎn)，從解決制度缺陷、管理漏洞方面“開方下藥”，集中修訂完善業(yè)務(wù)條線的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)一步提高制度的科學(xué)性、完整性和有效性，切實(shí)發(fā)揮好風(fēng)險(xiǎn)管理第一道防線作用。如2018年以來，修訂完善了淮南中支機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則、零星采購管理暫行辦法、綜合執(zhí)法檢查實(shí)施細(xì)則、行政執(zhí)法信息公示工作規(guī)程等，填補(bǔ)了制度空白，掃除了風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)。二是大力加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控宣傳引導(dǎo)。組織開展風(fēng)險(xiǎn)防控“微感言”征集、案件警示教育、風(fēng)險(xiǎn)防控研討會(huì)等活動(dòng)，多形式、多渠道調(diào)動(dòng)干部職工參與度，讓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控理念進(jìn)一步入腦入心，成為干部職工的思想和行為自覺。

（二）對(duì)癥下藥，系緊條線“安全帶”

一是建立業(yè)務(wù)條線審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化與業(yè)務(wù)條線主管部門的交流磋商，協(xié)同條線部門推動(dòng)源頭整改。例如，根據(jù)對(duì)縣支行開展的合同管理、維修改造項(xiàng)目管理等審計(jì)情況，向會(huì)計(jì)、后勤、法律事務(wù)等部門發(fā)送審計(jì)建議書，建議從業(yè)務(wù)條線加強(qiáng)對(duì)縣支行采購管理、低值易耗品管理、基建維修改造工程管理、法律審核等方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、人員培訓(xùn)和監(jiān)督檢查，進(jìn)一步督促縣支行加強(qiáng)內(nèi)部管理，堵塞管理漏洞，發(fā)揮好風(fēng)險(xiǎn)管理第二道防線的作用。二是建立審計(jì)整改跟蹤核查機(jī)制。近年來，內(nèi)審部門每年組織開展對(duì)上一年度審計(jì)問題整改情況的跟蹤檢查以及重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)審計(jì)，檢查面達(dá)100%，對(duì)照問題清單逐條驗(yàn)收確認(rèn)，對(duì)賬銷號(hào)，重點(diǎn)核查違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神、預(yù)算執(zhí)行不到位、采購程序不規(guī)范、基建維修管理不到位等問題整改落實(shí)情況。通過將審計(jì)整改后續(xù)跟蹤的制度化、常態(tài)化，形成督促審計(jì)對(duì)象積極整改的長效機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)效，發(fā)揮審計(jì)“懸劍”作用。

（三）凝聚合力，織密防線“監(jiān)督網(wǎng)”

一是加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)督。內(nèi)審部門與會(huì)計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察、組織人事等部門聯(lián)合組成檢查組，對(duì)轄內(nèi)縣支行落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，督促縣支行黨組認(rèn)真履行主體責(zé)任，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)合對(duì)貨幣金銀部門開展發(fā)行基金倒庫清點(diǎn)專項(xiàng)檢查和發(fā)行庫全面檢查，全面排查發(fā)行庫管理風(fēng)險(xiǎn)，檢查制度落實(shí)情況，消除安全隱患。二是加強(qiáng)信息共享。定期召開由紀(jì)委監(jiān)察、組織人事、內(nèi)審、宣群、辦公室等部門組成的“大監(jiān)督”聯(lián)席會(huì)議，交流監(jiān)督信息，商討協(xié)作事宜，共商預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)隱患的措施和方法。三是加強(qiáng)成果運(yùn)用。推動(dòng)巡視、審計(jì)等監(jiān)督檢查結(jié)果與業(yè)績考核管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)、追責(zé)問責(zé)等工作有機(jī)結(jié)合，凝聚督促整改整體合力。如在全轄通報(bào)審計(jì)整改專項(xiàng)核查情況，針對(duì)“落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律”等專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，由紀(jì)委書記主持約談?dòng)嘘P(guān)縣支行主要責(zé)任人，對(duì)整改不到位行為進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)，起到震懾作用。

作者：宋競先　單位：中國人民銀行淮南市中心支行