企業(yè)內(nèi)部審計管理創(chuàng)新探究

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摘要：企業(yè)管理關系到企業(yè)體質(zhì)增效的促進，并且有助于貫徹實施中央八項規(guī)定。因此，要想讓企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，必須重視企業(yè)的審計事項。本文通過對信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部審計管理進行分析研究，以提高審計的工作效率，從而促進企業(yè)發(fā)展。另外，黨的報告中也明確指出：“推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實體經(jīng)濟深度融合”，因此認真做好審計工作，學會利用數(shù)據(jù)、統(tǒng)計和分析數(shù)據(jù)，并通過其進行審計工作，這也是更好地響應的號召。

關鍵詞：信息化條件企業(yè)內(nèi)部審計管理創(chuàng)新

1企業(yè)審計的主要風險點

1.1懲處流于形式，專門核算科目及標準不明確

近兩年審計報告結(jié)果表明，流于形式是企業(yè)審計在整改方面出現(xiàn)最嚴重和最主要的問題。企業(yè)沒有建立企業(yè)審計標準，在其他的條例中也沒有將審計標準詳細化和明確統(tǒng)一。如果企業(yè)的審計標準沒有統(tǒng)一，就會大大影響審計人員的工作效率。

1.2信息技術的應用水平不高

信息技術的實際使用水平體現(xiàn)如下：第一，大量的數(shù)據(jù)審計業(yè)務需要高水平的審計信息化系統(tǒng)，目前企業(yè)的審計信息化系統(tǒng)還不能夠與其匹配，應用軟件在設計和更新方面的速度也較為落后。第二，企業(yè)內(nèi)部有些審計人員的素質(zhì)較低，大多數(shù)的審計人員對財務管理知識比較了解，但是當涉及到審計系統(tǒng)軟件的使用和計算機知識的時候，工作人員往往一無所知。第三，我國的大部分企業(yè)對內(nèi)部審計信息化進行了優(yōu)化，對企業(yè)信息的應用軟件也足夠了解，但是并沒有將其應用在具體的工作中，而還是按照之前的手工審計方法，設備使用率的降低大大增加了企業(yè)審計人員的工作量。

1.3企業(yè)內(nèi)部審計管理風險

信息化技術為我國的經(jīng)濟市場發(fā)展作出了巨大貢獻，企業(yè)在了解經(jīng)濟市場發(fā)展現(xiàn)狀和國家政策時都是通過信息技術。企業(yè)信息共享不僅在信息時代是必然的趨勢，也提高了企業(yè)內(nèi)部審計了風險。在信息化技術發(fā)達的今天，網(wǎng)絡對公眾來說是一個極為開放的平臺，企業(yè)的大多數(shù)信息都是以云盤和硬盤的形式保存，當黑客組織修改或者盜取企業(yè)的資料時便會對企業(yè)造成不可挽回的損失，這是信息管理模式下最需要警惕的事情之一。信息管理模式出現(xiàn)后，傳統(tǒng)的人工管理模式被取代，這也使企業(yè)的審計系統(tǒng)面臨著巨大的風險和考驗。除此之外，軟件平臺的支持是企業(yè)構建信息化管理模式必不可少的條件，但是市場上的審計軟件更新速度極為緩慢，大多數(shù)軟件的功能也并不完善，甚至存在一定的漏洞，所以如果僅僅憑借軟件系統(tǒng)來管理企業(yè)信息并不能保障信息的安全，這也導致企業(yè)內(nèi)部審計具有一定的風險。

2企業(yè)審計風險的信息化防控思路

2.1有機融合信息化審計及模式創(chuàng)新要求

在查找審計線索時，先要清楚審計的要點在哪里，然后才能適當?shù)馗鶕?jù)實際情況選擇數(shù)據(jù)分析工具。這就需要通過一些方式來對平臺數(shù)據(jù)進行全面的調(diào)查和總體分析。在經(jīng)常性的審計監(jiān)督機制構建和應用后，相關部門要及時填寫并提交與審計相關的信息和數(shù)據(jù)，這樣有助于及時監(jiān)督、審查和懲處與表彰?？梢园凑諏傩允占?、存儲、轉(zhuǎn)換和應用分析部門業(yè)務數(shù)據(jù)、部門財務數(shù)據(jù)和財政數(shù)據(jù)，通過全面考慮和共享融合的操作模式來分類、分階段地對審計對象進行重點審計。當前市區(qū)數(shù)據(jù)獨立應用的模式要被打破，這樣才能完成數(shù)據(jù)的共享和融合，大大提高審計效率。

2.2加強審計風險控制

在信息時代下，企業(yè)審計管理存在著巨大風險這就要求審計人員需要在前期收集帶電算化系統(tǒng)的有關資料，如計算機硬件應用情況、審計軟件應用情況、人員配備等。這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)審計工作作出全面風險評估。通過利用多種審計軟件進行風險評估，通過采用合理的審計方法，針對性開展風險評估工作。還需要加強審計人員計算機操作水平，構建培訓系統(tǒng)、考核系統(tǒng)，從而全面提高審計人員的計算機應用能力與數(shù)據(jù)處理能力。

2.3有機融合成果提升及信息化審計要求

審計結(jié)果的最終目的是推進我國黨風、黨建工作，并且及時應對制度和審計過程中的新問題，因此審計結(jié)果的目的不僅是為了獎懲。信息化審計成果的二次飛躍應該被重視起來，堅持深度提煉和實效突出的理念，這不僅是順應財政體制改革與公共財政框架搭建的要求，也是為了加大審計成果二次應用的社會服務效能。

2.4有機融合數(shù)據(jù)團隊建設和信息化審計的應用成效

培養(yǎng)一支精明強悍的復合型團隊是極為必要的，該團隊要精通審計業(yè)務、懂數(shù)據(jù)分析要求。吸納和培養(yǎng)人才可以通過數(shù)據(jù)與業(yè)務融合，分散與集中結(jié)合的方式。通過培養(yǎng)團隊可以有效提升實踐和理論在審計工作中的雙向互動，提高審計團隊的工作成效和能力。

2.5完善預算管理機制

對于行政事業(yè)單位的財務部門來說，一個完整的預算管理體系非常重要。這個體系在避免預算時出現(xiàn)形式化的問題起到了至關重要的作用。審計預算工作需要單位站在一個長遠的角度去看待和進行思考，并且切實結(jié)合單位的實際情況來確定一套完整的預算管理體系。另外，在審計工作執(zhí)行過程中審計人員應該堅持公平、公開、公正的原則，使預算工作持續(xù)有效地進行。

3信息化條件下進行企業(yè)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新

3.1健全相關部門的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度

審計法律法規(guī)對企業(yè)的審計人員來說是一個重要的行為規(guī)范和準則，法律法規(guī)是否完善在很大程度上關系到審計的風險指數(shù)。在信息化的今天，傳統(tǒng)的審計模式和現(xiàn)在的審計模式出現(xiàn)了巨大差異，審計的相關法律沒有跟上信息化審計的步伐，所以進行信息化內(nèi)部審計首要前提是進行法律法規(guī)的完善。但是企業(yè)需要注意的一點是國家在更新法律法規(guī)的同時，企業(yè)也要對自身的規(guī)章制度進行完善和修訂。企業(yè)要下發(fā)文件來普及信息化審計的知識，大部分企業(yè)的經(jīng)營者都沒能夠深入學習到內(nèi)部控制制度理論，這是由于我國控制制度發(fā)展起步較晚的原因。企業(yè)的經(jīng)營者在思想意識層面并沒有達到內(nèi)部控制的發(fā)展要求，經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部控制職責分工原則的重要性認識缺乏，所以在企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整過程中要提高對不相容職能分離和職責分工原則的重視，這樣才能夠有效保證減少工作人員道德風險對信息系統(tǒng)的影響。

3.2將電力企業(yè)的審計資源進行合理配置

首先，成立審計信息資源庫。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電力企業(yè)逐漸向網(wǎng)絡化與信息化趨勢發(fā)展，電力審計工作的順利開展主要依賴于審計數(shù)據(jù)的收集，并且有效準確的審計信息采集是企業(yè)開展審計工作的基礎；其次，在信息化條件下，合理設置電力系統(tǒng)的審計結(jié)構是有效開展審計工作的重要途徑；最后，對電力企業(yè)的審計人員進行結(jié)構整合，提升審計人員的工作能力，引進先進的審計技術，創(chuàng)新企業(yè)審計部門的管理模式。

3.3加強對審計人員的培訓

審計人員對于計算機審計的發(fā)展起到了非常重要的作用，所以企業(yè)一定要注重對審計人員的培訓，并且是有針對性的培養(yǎng)。對于年齡較大的審計人員，他們可能對計算機知識不是很了解，所以針對這部分審計人員，企業(yè)應該對其著重開展計算機培訓，使他們能夠熟練使用計算機軟件，并且對于SQL語言和access表查詢數(shù)據(jù)做到熟練掌握。對于計算機水平比較高的審計人員，企業(yè)應該著重培養(yǎng)其審計系統(tǒng)的功能、信息系統(tǒng)的開發(fā)等層次更高的方面。

3.4對電力審計工作實行動態(tài)化管理模式

目前，我國電力企業(yè)在電力審計管理方面逐漸實現(xiàn)了動態(tài)化管理模式，不僅能對審計項目進行實時監(jiān)管，還有助于審計信息的收集與整理，提升審計工作的準確性與及時性。同時，在信息化條件下對電力審計項目進行動態(tài)化管理，還能充分發(fā)揮審計信息的價值，并組建審計信息數(shù)據(jù)庫，將相關審計信息輸入指定的數(shù)據(jù)庫中，以便今后審計數(shù)據(jù)的查詢與管理，使電力審計管理工作更科學、更合理。

3.5充分利用信息技術，實現(xiàn)管理創(chuàng)新

在信息化內(nèi)部審計管理中，必須要充分利用計算機技術，創(chuàng)新審計管理模式，其中，多項組合管理形式在當今應用非常廣泛，并取得了良好的效果。如“矩陣式組織+頭盔式管理+多層級聯(lián)動聯(lián)網(wǎng)”組合模式，該種模式能夠一改之前信息管理模式的弊端，管理范圍更廣、管理內(nèi)容更加全面。其中，矩陣式組織就是通過縱向、橫向的雙向模式完成一項任務。在審計單位領導下組建審計小組，橫向構建綜合指導小組與數(shù)據(jù)采集分析小組，縱向成立多個審計查證小組，保證不同小組分工明確，協(xié)調(diào)開展內(nèi)部審計工作。同時，審計工作需要全面分析企業(yè)相關數(shù)據(jù)的內(nèi)部信息，這就要求充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析團隊的積極作用，并保障數(shù)據(jù)分析團隊的獨立性與客觀性，這樣才能夠保障內(nèi)部審計工作有序進行。

4推動綠色金融發(fā)展

4.1建議運用法律框架構建中國綠色金融體系完善綠色金融的法律法規(guī)

首先，應該對綠色環(huán)保的相關法律法規(guī)內(nèi)容有一定了解；其次，讓綠色金融成為覆蓋性廣、規(guī)整完善服務于經(jīng)濟發(fā)展的金融項目。金融企業(yè)在民眾心里一直是追逐利益最大化為目標的負面形象，現(xiàn)在我們要努力改變這個形象，這就要學會運用法律法規(guī)遵循環(huán)保經(jīng)濟所涉及的各項重要原則，去除掉企業(yè)重利潤、輕環(huán)保的負面形象。

4.2對所有投融資項目進行環(huán)保性評估

在進行評估時，評估的指標應該是能源消耗量、環(huán)境損害程度、經(jīng)濟效益大小，這就要求我們把所有投融資項目與生態(tài)環(huán)境相關聯(lián)，再進行數(shù)據(jù)化、綜合性評估，系統(tǒng)地形成文字。那些在評估中不過關的項目，應采取勸導政策，使其向綠色方向發(fā)展。倘若有項目不聽勸告，應當停止對其項目的資助，并追究其法律責任。

5結(jié)語

綜上所述，我們可以清楚地看到信息技術的飛速發(fā)展對企業(yè)的審計起到了巨大的推進作用，使得相關企業(yè)的會計電算化能夠飛快發(fā)展。信息技術的發(fā)展也要求企業(yè)的內(nèi)部審計工作需要不斷跟上時展的步伐，不斷地與時俱進和更新。雖然我國在世界上的信息化起步相對較晚，但是我國的信息化技術發(fā)展特別迅速。只要企業(yè)能夠不斷改革和創(chuàng)新，并且不斷發(fā)現(xiàn)問題和解決內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計系統(tǒng)，企業(yè)才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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作者：宋紅梅 莊桂麗 單位：青島市疾病預防控制中心(青島市預防醫(yī)學研究院)