高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)

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摘要：高校基建工程內(nèi)審工作是起步較遲的，經(jīng)過各方面制度的不斷完善，基建工程內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量依然不樂觀，基建工程內(nèi)部審計(jì)工作中各種現(xiàn)實(shí)問題依舊是客觀存在的。那么，怎樣促使內(nèi)部審計(jì)的特殊職能得到最大限度的發(fā)揮，做好高校基建工程的審計(jì)監(jiān)督工作，從而使得高?；üこ痰玫接行У墓芾?，促使高校的經(jīng)濟(jì)利益得到真正的維護(hù)，是目前內(nèi)部審計(jì)部門面臨的一個(gè)重要問題。文章圍繞高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)開展具體論述，希望能夠?qū)Ω咝５幕üこ虒徲?jì)有一定的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵字：高校基建工程內(nèi)部審計(jì)問題分析建議

一、高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)問題分析

從目前高校基建工程內(nèi)部審計(jì)的工作現(xiàn)狀來看，其中潛存著一系列的問題阻礙著各項(xiàng)審計(jì)工作的有序開展。

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、人員專業(yè)不匹配、專業(yè)人員數(shù)量過少、工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足是目前各大高校中廣泛存在的一種現(xiàn)象。在審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)設(shè)置方面，一些高校把審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，逐漸由一名增加至兩名審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作負(fù)責(zé)。但因?qū)徲?jì)工作沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，一些高校在審計(jì)人員的配置上并未嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)人員的專業(yè)水平不能達(dá)到審計(jì)工作的要求和標(biāo)準(zhǔn)。在審計(jì)部門設(shè)置不健全、專業(yè)審計(jì)人才缺失等狀況下，高校內(nèi)審工作的主要內(nèi)容通常僅停留在對(duì)完工后的工程進(jìn)行的結(jié)算審計(jì)，忽視事前和事中審計(jì)，這種事后審計(jì)結(jié)算的方式根本無法實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工程的全過程監(jiān)督，最終造成內(nèi)審部門的作用不能完全發(fā)揮。

（二）審計(jì)制度不健全，內(nèi)部控制有待進(jìn)一步完善

目前很多高校雖然早已開展了跟蹤審計(jì)工作，但是，由于工程招投標(biāo)、合同的簽訂、工程量核對(duì)、簽證變更、材料定價(jià)、工程款撥付、合同項(xiàng)目責(zé)任權(quán)限劃分等方面內(nèi)容很多，所以在具體的實(shí)踐當(dāng)中依然沒有形成一套完善化的操作流程及操作規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)工作中無制度機(jī)制可依，依然無法從審計(jì)理論和審計(jì)制度層面上進(jìn)行較大的提高。因此，創(chuàng)建完善化的內(nèi)部審計(jì)制度，是目前基建工程內(nèi)部審計(jì)面臨的一個(gè)重大問題。基建工程內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中存在漏洞：第一，招標(biāo)文件未進(jìn)行嚴(yán)格審查，不嚴(yán)密。招標(biāo)文件是學(xué)校與中標(biāo)單位簽署工程承包合同的前提條件，對(duì)招標(biāo)工作、承發(fā)包雙方都具有明確的約束力。招標(biāo)文件質(zhì)量的高低對(duì)基建工程的造價(jià)可以說有著直接性的影響。有的招標(biāo)文件允許最低價(jià)中標(biāo)，將低價(jià)作為最高標(biāo)準(zhǔn)，而忽視“能夠滿足招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求”這個(gè)條件，從而給偽劣產(chǎn)品以可乘之機(jī)，往往反而選不到滿意的承包商。第二，合同協(xié)議簽署不規(guī)范。在合同的形式上，一些合同并未加蓋公章，很多合同加蓋的是內(nèi)部職能部門或新設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的印章，但并不具有法律效力。在合同內(nèi)容方面，許多條款與招標(biāo)確定的內(nèi)容不符合或?qū)嵸|(zhì)性背離；與工程結(jié)算直接相關(guān)的條款內(nèi)容不準(zhǔn)確、不全面、甚至前后矛盾；工程進(jìn)度款支付的條款不符合要求、付款比例過高，一些甚至超出基建工程總造價(jià)的90%。從而導(dǎo)致許多工程在竣工驗(yàn)收之后，施工企業(yè)根本不會(huì)有結(jié)算的工程尾款，最終造成許多掛賬工程的存在。第三，改造工程項(xiàng)目施工招標(biāo)用的圖紙與實(shí)際情況相差過大。一些基建工程設(shè)計(jì)中標(biāo)單位對(duì)施工圖深化不及時(shí)，導(dǎo)致工程一邊設(shè)計(jì)、一邊施工的現(xiàn)象存在，容易造成設(shè)計(jì)變更、返工等問題的出現(xiàn)。譬如，某學(xué)校的消防改造工程，設(shè)計(jì)人員對(duì)實(shí)際現(xiàn)狀并未進(jìn)行深入的了解，未對(duì)室外消防管道的走向、標(biāo)高、閥門井的位置進(jìn)行深入研究，甚至設(shè)備的選型、市場(chǎng)價(jià)位都不夠明確。在項(xiàng)目實(shí)施后，工程出現(xiàn)重大變更，最終導(dǎo)致工期延長(zhǎng)、資金浪費(fèi)、造價(jià)失控。第四，簽證不規(guī)范、無審簽。設(shè)計(jì)圖紙不會(huì)審、會(huì)簽以及其他各種原因，會(huì)引起施工中不可避免的變更。在實(shí)際施工中，施工單位往往利用管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)增加的施工內(nèi)容辦理變更或簽證，而對(duì)減少的施工內(nèi)容則有意忽略，結(jié)果導(dǎo)致結(jié)算價(jià)款與實(shí)際不符的情況。目前基建部門不按規(guī)范要求及時(shí)作好簽證的現(xiàn)象也大量存在。另外，一些施工企業(yè)為獲取額外利潤(rùn)，預(yù)結(jié)算時(shí)，常常利用建設(shè)單位缺乏專業(yè)知識(shí)，高估冒算，造成工程造價(jià)的提高。第五，施工資料不全。在項(xiàng)目竣工決算的過程中，經(jīng)常會(huì)碰到該項(xiàng)目必備資料不全。有的補(bǔ)簽聯(lián)系單；有的工程項(xiàng)目已經(jīng)交付使用多年，由于建設(shè)部門人員流動(dòng)頻繁，事過境遷，無法再取得施工資料等等，在這種情況下給工程竣工決算的開展增加了極大的難度。

二、對(duì)當(dāng)前高?；üこ痰膬?nèi)部審計(jì)工作的建議

高校基建工程尤其是專項(xiàng)基金的建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)開展全過程的跟蹤審計(jì)，對(duì)工程立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)、合同管理、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等進(jìn)行全過程的審查和評(píng)價(jià)。唯有采用全過程的跟蹤審計(jì)才能夠促使基建工程造價(jià)得到系統(tǒng)性的有效掌控，將工程成本降到最低程度，使得基建工程得到完善化的管理，確保國(guó)家專項(xiàng)資金安全得到有效地保障，避免資金的浪費(fèi)。

（一）創(chuàng)建完善化的審計(jì)制度

完善的審計(jì)制度是促使基建審計(jì)工作規(guī)范化、程序化、制度化的重要前提條件，學(xué)校制度的支持可以說是做好基建審計(jì)工作的基本保障。對(duì)此，學(xué)校要?jiǎng)?chuàng)建完善的審計(jì)制度，制定科學(xué)合理的審計(jì)實(shí)施辦法，把握好內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，建立一套完善化的審計(jì)規(guī)范與審計(jì)流程，從而使得高校審計(jì)工作向制度化、規(guī)范化、程序化的方向不斷發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理力度

要想做好基建工程內(nèi)部審計(jì)工作則需要強(qiáng)化審計(jì)工作的管理強(qiáng)度，不斷強(qiáng)化基建審計(jì)內(nèi)部管理力度，建立全面化的內(nèi)部約束機(jī)制。只要是列入學(xué)校預(yù)算的基建、維修工程結(jié)算，都要經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)后才能夠結(jié)算工程款。認(rèn)真落實(shí)工程項(xiàng)目結(jié)算預(yù)審、復(fù)審制度，對(duì)審計(jì)工作流程進(jìn)行嚴(yán)格審查，不斷提高內(nèi)審人員的工作水平，確保工程審計(jì)質(zhì)量，將工程造價(jià)控制在合理最低的狀態(tài)。

（三）提高工程管理人員素質(zhì)，對(duì)人力資源進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)配

高校基建工程施工圖設(shè)計(jì)階段當(dāng)中，工程管理人員一定要密切聯(lián)系有關(guān)設(shè)計(jì)單位，第一時(shí)間掌握好工程設(shè)計(jì)進(jìn)展情況和當(dāng)前面臨的問題，保證工程設(shè)計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的同時(shí)，控制好工程造價(jià)。工程招標(biāo)確定中標(biāo)單位后，項(xiàng)目管理人員要認(rèn)真按照已有的招標(biāo)文件與工程量清單進(jìn)行核對(duì)，若中標(biāo)人沒有及時(shí)地提交核對(duì)相關(guān)請(qǐng)求，那么，就認(rèn)為中標(biāo)人是自動(dòng)放棄，在結(jié)算完成后是不能進(jìn)行補(bǔ)充的。工程項(xiàng)目管理人員要深入工程施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)度，挖掘其中存在的問題，同時(shí)與工程監(jiān)理人員全程把握好工程施工內(nèi)容，定期匯總。高?；üこ虒徲?jì)涉及到的范圍是十分廣泛的，其具有顯著的專業(yè)性和政策性特征，為此，審計(jì)人員不但要具備較高的專業(yè)技術(shù)水平，同時(shí)要有著多方面的專業(yè)知識(shí)，并且要有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，能夠?qū)π路椒ā⑿录夹g(shù)進(jìn)行及時(shí)的學(xué)習(xí)和掌握。當(dāng)前，高校搞工程審計(jì)的人員是非常稀缺的，目前固有的審計(jì)人員在專業(yè)技能方面是處于一種欠缺的狀態(tài)，很難勝任當(dāng)前的審計(jì)工作。為促使學(xué)校的內(nèi)審工作得到最大限度的發(fā)揮，應(yīng)盡可能地安排審計(jì)人員到校外交流學(xué)習(xí)，并在實(shí)踐過程中找到成功的方法，學(xué)校也要鼓勵(lì)審計(jì)人員參加國(guó)家職業(yè)資格考試，以考促學(xué)，并定期參加造價(jià)管理部門組織的培訓(xùn)，了解最新的政策法規(guī)和行業(yè)動(dòng)態(tài)。此外，可邀請(qǐng)校外有工作經(jīng)驗(yàn)的工程造價(jià)人員進(jìn)行指導(dǎo)，使內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平得到不斷提升。

（四）選擇信譽(yù)好能力強(qiáng)的造價(jià)咨詢單位、招標(biāo)機(jī)構(gòu)

選擇信譽(yù)好、能力強(qiáng)的造價(jià)咨詢單位與招標(biāo)機(jī)構(gòu)是促使清單和招標(biāo)文件編制質(zhì)量以及招標(biāo)活動(dòng)規(guī)范化的基礎(chǔ)保障。對(duì)于學(xué)校委托的造價(jià)咨詢單位，一定要制定科學(xué)合理的質(zhì)量考評(píng)方法，這樣才能夠確保造價(jià)咨詢公司能夠以高質(zhì)量為基礎(chǔ)認(rèn)真完成委托的相關(guān)工作。不但要對(duì)工程咨詢單位提要求，更要對(duì)咨詢單位派駐的工程師的職業(yè)道德進(jìn)行考察和了解。對(duì)于招標(biāo)機(jī)構(gòu)的評(píng)估結(jié)論一定要由上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。在整個(gè)招標(biāo)文件中由招標(biāo)機(jī)構(gòu)編制的工程量清單是最關(guān)鍵的部分，需組織工程管理人員來進(jìn)行審查，同時(shí)需要與招標(biāo)機(jī)構(gòu)一同做好相關(guān)工作的預(yù)先準(zhǔn)備。

（五）規(guī)范合同管理

高校基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的有關(guān)合同不但是工程項(xiàng)目施工和結(jié)算的依據(jù)，亦是審計(jì)人員做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。有關(guān)索賠和反索賠的條款是合同的重要內(nèi)容，也是合同實(shí)施過程中審計(jì)人員的關(guān)注重點(diǎn)。工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是無法與工程合同劃分開來的，無論是在合同簽署和工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)過程當(dāng)中，對(duì)工程合同內(nèi)容進(jìn)行審核需要對(duì)專用條款當(dāng)中與費(fèi)用有關(guān)的條款內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審核，這是做好合同管理工作的重點(diǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

高?；üこ倘^程審計(jì)工作的開展實(shí)則是一種全新的工程內(nèi)部審計(jì)模式，其中涵蓋了基建工程審計(jì)工作的事前、事后以及事中審計(jì)的進(jìn)一步延伸，是當(dāng)代工程管理的基本客觀需求。高?；üこ淘陂_展全過程內(nèi)部審計(jì)過程中會(huì)遇到各種各樣的問題，為此，則要求廣大專業(yè)審計(jì)人員要對(duì)基建工程相關(guān)的管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)等有一個(gè)全面性的了解，清楚工程量清單，同時(shí)深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)地掌握第一手資料。認(rèn)真做好高?；üこ倘^程內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)，這樣才能夠確保資金的安全使用，以免造成不必要的浪費(fèi)，更好地維護(hù)國(guó)家、高校與施工單位的合法權(quán)益，推進(jìn)廉政建設(shè)，促使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：張連永 張玉函 單位：淄博師范高等專科學(xué)校