企業(yè)內(nèi)部審計實施要點分析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)內(nèi)部審計實施要點分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：本文基于會計學、審計學相關知識，采用案例分析法、理論聯(lián)系實際的方法，對企業(yè)內(nèi)部審計實施要點展開分析。分析表明，在新時期的背景下，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計實施要點發(fā)生了轉變。本文首先對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計實施要點展開評述，再結合現(xiàn)狀以及案例分析歸納企業(yè)內(nèi)部審計實施要點的轉變情況，最后針對研究結果，提出相關措施，希望可以推動企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

關鍵詞：會計學；審計學；案例分析法；企業(yè)內(nèi)部審計

一、傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計實施要點

(一)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計的概述

在財務收支審計方面，內(nèi)審人員需要根據(jù)財務人員對會計憑證的收集處理、對財務報表的填列的內(nèi)容，對企業(yè)的財務信息真實性、資產(chǎn)完備性、企業(yè)經(jīng)營活動的合法性進行檢查和監(jiān)督。并且對財務部門提供的資料進行真實性和公允性證明。在經(jīng)濟責任審計方面，內(nèi)審部門對企業(yè)內(nèi)管理層任期經(jīng)濟責任審計和年度經(jīng)濟責任審計。這要求內(nèi)審部門在評價企業(yè)內(nèi)部機構和人員日常進行的經(jīng)營活動、承擔相關責任時，保持其獨立性。在經(jīng)濟效益審計方面，內(nèi)審人員對企業(yè)的投融資活動、資金使用效果等方面的評價，輔助企業(yè)在合法經(jīng)營的條件下，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。在內(nèi)部控制制度評審方面，內(nèi)審人員需要重點關注企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證其完整性、適用性及有效性。在開展明晰產(chǎn)權的審計方面，內(nèi)審人員應重點關注企業(yè)的股東配比，避免大股東卷款私逃造成資產(chǎn)流失的事情發(fā)生。在其他審計方面，內(nèi)審人員應當根據(jù)企業(yè)實際情況，結合企業(yè)行業(yè)特點，對企業(yè)的某項經(jīng)營活動或者針對企業(yè)內(nèi)部管理問題展開審計，以提高企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)發(fā)展。

(二)傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計實施要點

通過以上六方面對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計的概述，可以看出，企業(yè)的內(nèi)部審計應當具備客觀性、真實性、獨立性、及時性等特點，實施要點主要集中在事項確認、風險排查、事項審計、部門資源審計以及采用手工事后審計的方法等。以下結合近期審計案例，分析新時期企業(yè)內(nèi)部審計實施要點轉變。

二、案例分析

某企業(yè)是當?shù)匾患抑型夂腺Y主營生產(chǎn)新能源汽車的企業(yè)，該企業(yè)管理層重視內(nèi)部控制，在利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部審計效率的同時，積極拓展審計領域。目前，內(nèi)部審計范圍已包括了生產(chǎn)、研發(fā)、技術、設備、安全環(huán)保、市場營銷、人力資源、財務等生產(chǎn)經(jīng)營全過程。自2014年起，該企業(yè)實施的生產(chǎn)管理內(nèi)部審計，是一項計劃內(nèi)的確認項目。審計范圍包括主要生產(chǎn)裝置的生產(chǎn)調(diào)度、操作運行、安全管理、設備維護、成本控制等。該企業(yè)內(nèi)部審計在實施對生產(chǎn)管理系統(tǒng)的確認審計項目時，發(fā)現(xiàn)了動力電池的回收利用問題，積極開展咨詢服務，提出回收舊動力電池，并與研發(fā)部門積極溝通，改進提煉鋰、鈷的方法，通過合理有效的審計建議，為企業(yè)年節(jié)約成本100多萬元，實現(xiàn)了內(nèi)部審計的增值功能。從以上案例可以看出，新時期的內(nèi)部審計活動，不僅僅局限于對財務報表進行審計、對企業(yè)經(jīng)營活動合規(guī)性進行審查，還將審計工作與日常生產(chǎn)經(jīng)營結合起來，審計工作的實施要點也在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生轉變。下文將結合現(xiàn)狀，重點分析新時期企業(yè)內(nèi)部審計實施要點的轉變以及應對措施。

三、新時期企業(yè)內(nèi)部審計實施要點轉變

(一)企業(yè)內(nèi)部審計實施重心由報表確認轉變?yōu)轫椖孔稍?/p>

企業(yè)在發(fā)展過程中，面對內(nèi)外部經(jīng)濟形勢的變遷，可能會進入發(fā)展瓶頸期，也有可能出現(xiàn)增長乏力等情況。內(nèi)部審計人員可以針對確認環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，提出可行性建議，幫助企業(yè)實行轉型升級。內(nèi)部審計實施重心向項目咨詢轉變，可以完善內(nèi)部審計功能，為管理者提供一種風險相對較小的切實可行的方法，供管理者選擇。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計實施模式由風險控制轉變?yōu)閼?zhàn)略導向

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制實施模式為風險控制，審計部門的職責是為企業(yè)排查風險，保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)。但是，知識經(jīng)濟環(huán)境下內(nèi)部審計應當是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向的內(nèi)部審計，它打破了原本具體職能部門的邊界，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，既排查企業(yè)發(fā)展過程中的風險，又可以對企業(yè)戰(zhàn)略項目、內(nèi)部控制活動和重大風險領域提出專業(yè)建議，幫助企業(yè)合理規(guī)避風險，提高工作效率，達到預期戰(zhàn)略目標。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計實施業(yè)務窗口由事項審計轉變?yōu)橐?guī)則審計

這項轉變的本質是將審計窗口前置，從原先只看利潤，轉變?yōu)殛P注創(chuàng)造利潤的方法。企業(yè)管理者也會更加重視國家政策、法律、法規(guī)對業(yè)務的影響，在企業(yè)制度和文化中都會對此有所體現(xiàn)。這有利于企業(yè)內(nèi)部樹立法律意識，在業(yè)務中自覺注意項目實施的合規(guī)性與合法性，提高各部門的工作效率，減少不必要的損失。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計實施對象由部門資源審計轉變?yōu)檎w能力審計

在企業(yè)急需轉型升級的背景下，內(nèi)部審計應當拓展審計范圍，著重開展核心競爭力審計，放棄原本只關注業(yè)務單元的工作情況，轉變?yōu)閺钠髽I(yè)整體的核心競爭力入手。這有利于幫助企業(yè)在行業(yè)中迅速確定發(fā)展目標，建立競爭優(yōu)勢，擴大影響力。

(五)企業(yè)內(nèi)部審計實施方法由手工事后審計轉變?yōu)樾畔⒒瘜崟r審計

近年來，大數(shù)據(jù)的深度挖掘、綜合分析等方法逐漸被應用于內(nèi)部控制領域。而在計算機協(xié)助下的內(nèi)部審計，速度和精度都遠遠超過手工條件下的審計分析，這可以給審計人員節(jié)約大量的時間用于數(shù)據(jù)分析、發(fā)展?jié)摿Ψ治龅?。同時也對審計人員提出了要求，一方面，需要重視企業(yè)審計數(shù)據(jù)庫的構建、學習信息化審計；另一方面，需要提高數(shù)據(jù)分析能力，可以為管理者提供相關建議。

四、企業(yè)應對實施要點轉變的措施

(一)內(nèi)部審計人員應當提高自身能力

經(jīng)過上文分析，目前內(nèi)部審計實施要點發(fā)生了轉移，企業(yè)內(nèi)部審計人員也應當根據(jù)企業(yè)的需要做出適時調(diào)整，主動學習新的審計規(guī)則，主動了解行業(yè)動態(tài)，在學習中具備戰(zhàn)略發(fā)展眼光、加強規(guī)則意識，推動企業(yè)內(nèi)部審計轉型。企業(yè)也應當為內(nèi)部審計人員提供學習機會、參與項目的機會以及合理的上升通道，在企業(yè)中形成積極向上的企業(yè)文化，提高企業(yè)的軟實力。

(二)企業(yè)制度應支持內(nèi)部審計部門開展咨詢業(yè)務

企業(yè)應制定相關制度，支持內(nèi)部審計部門開展咨詢業(yè)務。一方面，有利于審計人員了解企業(yè)項目進程，從審計角度給出專業(yè)可行的建議或者方案；另一方面，有利于在日常工作中加強部門之間的聯(lián)系與交流，加強員工團隊協(xié)作的能力，減少協(xié)作成本和摩擦。

(三)企業(yè)應制定相關指標進行整體能力審計

目前，沒有統(tǒng)一的指標審計企業(yè)的整體能力，大多數(shù)還是用可量化的財務指標，對各業(yè)務單位、各個項目進行審計，這種方法簡便快捷較為普遍。但是，單個業(yè)務單位的發(fā)展，很難促進企業(yè)的整體發(fā)展，因此，企業(yè)內(nèi)部審計應該逐漸擴大范圍，不僅要增加被審計部門、業(yè)務，也需要將非財務指標納入審計體系，進而構建量化企業(yè)整體能力的指標，可以反映企業(yè)在這段時期的發(fā)展狀況，做出及時調(diào)整。

(四)企業(yè)應重視信息化建設實現(xiàn)實時審計

原先的手工事后審計方法耗時長、錯誤多已經(jīng)被逐漸淘汰，企業(yè)應重視信息化建設，在生產(chǎn)運營中實現(xiàn)實時審計。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，可以最大程度減少數(shù)據(jù)作假、徇私舞弊等情況，也可以提高審計效率，避免時間過長數(shù)據(jù)丟失的情況。

五、結束語

本文主要從通過對傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計實施要點的評述、新能源汽車企業(yè)內(nèi)部審計案例分析、新背景下企業(yè)內(nèi)部審計實施要點分析以及企業(yè)應采取的相關措施這四個方面，對企業(yè)內(nèi)部審計實施要點展開分析。企業(yè)應總結經(jīng)驗，緊跟趨勢，針對內(nèi)部審計轉型積極作出調(diào)整。

參考文獻：

[1]程方圓.淺析經(jīng)濟新常態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展[J].冶金財會，2018，37(09)：39-42.

[2]張琦.加強企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的探討[J].今日財富(中國知識產(chǎn)權)，2018(09)：113-114.

[3]陳仕萍.新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計風險成因與防范措施[J].中國商論，2018(25)：113-114.

作者：左華 單位：安徽省通信產(chǎn)業(yè)服務有限公司