高校內(nèi)部審計(jì)全覆蓋探索

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摘要：報(bào)告指出：“優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)”，新形勢(shì)下政府對(duì)教育的投入勢(shì)必增多，而高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如何對(duì)政府投入的資金進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，使其發(fā)揮最大的效益呢，就必須做到審計(jì)的全覆蓋，制定相應(yīng)的時(shí)間進(jìn)程表，采取相應(yīng)的措施，做到以點(diǎn)來(lái)面，點(diǎn)面結(jié)合，從廣度到深度全方位有序地開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，從而達(dá)到審計(jì)監(jiān)督無(wú)死角，保障資金運(yùn)用的合理合法有效。

關(guān)鍵詞：全覆蓋；時(shí)間表；措施；運(yùn)用機(jī)制

1高校內(nèi)審全覆蓋的必要性

實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)全覆蓋，是推動(dòng)高校全面深化改革、實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的重要保障，對(duì)促進(jìn)高校依法治校、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、強(qiáng)化權(quán)力約束、提高管理水平，實(shí)現(xiàn)高校治理具有重要意義。（1）高校內(nèi)審全覆蓋是依法治校的需要。在新形勢(shì)下，高校治理的法治環(huán)境發(fā)生了重要變化和發(fā)展，推進(jìn)高校審計(jì)全覆蓋，用制度管人，用程序管事，形成依法辦學(xué)、自主管理的工作機(jī)制。（2）推進(jìn)內(nèi)審全覆蓋是實(shí)現(xiàn)高?？茖W(xué)發(fā)展的需要。黨的提出，“完善職業(yè)教育和培訓(xùn)體系，深化產(chǎn)教融合、校企合作。加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”。實(shí)施高校審計(jì)全覆蓋，特別是實(shí)施以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主導(dǎo)結(jié)合多種審計(jì)形式的高校內(nèi)審全覆蓋，提高領(lǐng)導(dǎo)履職能力和水平，樹(shù)立正確的政績(jī)關(guān)，用發(fā)展的眼光規(guī)劃部門(mén)的工作，從而推動(dòng)高校內(nèi)涵式發(fā)展。高校內(nèi)審全覆蓋的實(shí)施，將深入揭示制約高校全面深化改革的體制機(jī)制矛盾，以?xún)?nèi)審“倒逼”各項(xiàng)制度的完善，使高校的發(fā)展更加切合國(guó)家對(duì)高等教育發(fā)展的定位和目標(biāo)。（3）推進(jìn)內(nèi)審全覆蓋是加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。由于高校不斷的擴(kuò)招，政府對(duì)高校的投入逐年加大，新校區(qū)新樓宇的建設(shè)也在不斷增多，如果單位的規(guī)章不健全有空隙可鉆，就會(huì)使分管基建工作的領(lǐng)導(dǎo)紛紛落馬，如因基建貪腐被查處的有江西師范大學(xué)原基建處處長(zhǎng)諶光明，南昌大學(xué)原校長(zhǎng)周文斌、南昌航空大學(xué)原黨委書(shū)記王國(guó)炎、南昌航空大學(xué)原副校長(zhǎng)劉志和等。近年雖然反腐高壓態(tài)勢(shì)已經(jīng)形成，但是高校仍有人十八大后仍不收斂，不收手以身試法，導(dǎo)致違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)犯罪案件時(shí)有發(fā)生，如：天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院原保衛(wèi)處副處長(zhǎng)馮建設(shè)，東北大學(xué)原資產(chǎn)處處長(zhǎng)丁立新、沈陽(yáng)建筑大學(xué)原資產(chǎn)處處長(zhǎng)劉＊、沈陽(yáng)工程學(xué)院原資產(chǎn)處處長(zhǎng)王＊、沈陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院原資產(chǎn)處處長(zhǎng)李＊、沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)原資產(chǎn)處處長(zhǎng)張＊等等。這些問(wèn)題的產(chǎn)生就是缺乏有效的監(jiān)督與控制，要讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，要根治腐敗必需從制度上源頭上抓起。（4）高校內(nèi)審全覆蓋有利于提高高校管理水平。通過(guò)開(kāi)展預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)優(yōu)化資源配置；通過(guò)對(duì)二級(jí)學(xué)院黨委書(shū)記、院長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)干部履職盡責(zé)；通過(guò)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，可以查找漏洞防范風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)基建修繕工程（預(yù)）結(jié)算的審計(jì)，可以控制工程造價(jià)節(jié)省資金；通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，防止科研經(jīng)費(fèi)的弄虛作假提高經(jīng)費(fèi)的作用效益；通過(guò)資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，可以核算大型儀器設(shè)備的使用率，保障資產(chǎn)的完整性以及購(gòu)置儀器設(shè)備的合理性；適時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為高校決策提供依據(jù)。例如：某高校內(nèi)審部門(mén)按上級(jí)的工作部署對(duì)本校資產(chǎn)管理使用情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門(mén)在資產(chǎn)管理使用中制度不完善、執(zhí)行不到位、資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不完整、無(wú)形資產(chǎn)管理缺失、違規(guī)出租校舍、儀器設(shè)備利用率不高等問(wèn)題，對(duì)在利用校舍資源對(duì)外合作、工程建設(shè)管理等方面存在的嚴(yán)重違規(guī)違約和管理不規(guī)范導(dǎo)致學(xué)校權(quán)益潛在損失等問(wèn)題向?qū)W校黨委進(jìn)行了專(zhuān)題匯報(bào)，亡羊補(bǔ)牢堵塞漏洞，建立健全規(guī)章制度，從而進(jìn)一步促進(jìn)規(guī)范資產(chǎn)管理，提升依法理財(cái)水平。

2制定高校內(nèi)審全覆蓋的進(jìn)程時(shí)間表

（1）高校內(nèi)審全覆蓋的周期。結(jié)合高校的規(guī)模、內(nèi)審的人員的配備情況，擬定實(shí)現(xiàn)內(nèi)審全覆蓋的時(shí)間表：一是明確審計(jì)周期：3年審一輪；二是明確審計(jì)次數(shù)與頻率：對(duì)關(guān)注度高的或以往曾出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題的部門(mén)每年審1次，其它的部門(mén)可以2－3年審一次；三是確定審計(jì)方式：年度常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方式。（2）高校內(nèi)審全覆蓋的內(nèi)容。高校的公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源的審計(jì)，以及二級(jí)職能部門(mén)一把手和二級(jí)學(xué)院黨委書(shū)記、院長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。（3）高校內(nèi)審全覆蓋的要求。高校內(nèi)審全覆蓋有三個(gè)基本的要求：一是黨政同責(zé)，同責(zé)同審。即各職能部門(mén)一把手、二級(jí)教學(xué)單位的院長(zhǎng)、書(shū)記都是被審人，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；二是應(yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。即對(duì)高校公共資金、公共資產(chǎn)、公共資源及二級(jí)學(xué)院黨委書(shū)記、院長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計(jì)；三是逐步推進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作。根據(jù)高校內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，可以有重點(diǎn)按步驟地推開(kāi)，不能只追求數(shù)量沒(méi)有質(zhì)量，不能只有寬度而沒(méi)有深度。

3高校內(nèi)審全覆蓋的主要措施

（1）以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主軸縱深推進(jìn)內(nèi)審工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制。每年實(shí)施對(duì)職能處室和二級(jí)學(xué)院黨委書(shū)記、校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支相結(jié)合，做到有組織、有方案、有標(biāo)準(zhǔn)，確保有效控制審計(jì)質(zhì)量和客觀公正履行審計(jì)職責(zé)，著力深化內(nèi)審工作，保障資金運(yùn)作安全。例如，中山大學(xué)審計(jì)處結(jié)合開(kāi)展職能處室的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，對(duì)學(xué)校層面主要業(yè)務(wù)流程做了梳理，繪制了包括預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目和合同等業(yè)務(wù)的流程圖和業(yè)務(wù)流程梳理表，為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)提供了素材和依據(jù)，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)校內(nèi)各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，做到學(xué)校內(nèi)部控制制度承接到位、體系嚴(yán)密、執(zhí)行有力。（2）以專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）為著力點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)審計(jì)工作出成效。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作主題明確內(nèi)容突出，在實(shí)際工作中可短平快地出結(jié)果，可結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、苗頭性、體制機(jī)制問(wèn)題及當(dāng)年的審計(jì)工作重點(diǎn)，每年組織開(kāi)展一至兩項(xiàng)主題突出、涉及面廣的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）。在組織方式和人力資源配置上克服內(nèi)審人員不足的問(wèn)題，探索整合高校財(cái)務(wù)人員和教學(xué)部門(mén)財(cái)會(huì)教師聯(lián)合開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的路子。（3）加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)防線作用。加大對(duì)高校財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與工作指導(dǎo)，提升財(cái)會(huì)人員的履職能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)處一線工作人員審核防線預(yù)警監(jiān)督的作用。建設(shè)內(nèi)審部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的互聯(lián)互通平臺(tái)，探索財(cái)務(wù)審計(jì)聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)，同時(shí)，完善高校財(cái)務(wù)資料報(bào)送制度、內(nèi)審情況報(bào)告制度、審計(jì)資源審計(jì)成果共享制度等。（4）優(yōu)化審計(jì)資源，實(shí)行捆綁審計(jì)模式。探索通過(guò)多種形式的捆綁審計(jì)，實(shí)行立體監(jiān)督。例如，廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué)審計(jì)處在后勤實(shí)體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中將內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支、帶有普遍性問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái)，優(yōu)化審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從查錯(cuò)防弊問(wèn)題披露到發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，節(jié)約審計(jì)資源，規(guī)范學(xué)校管理，全面提高審計(jì)質(zhì)量。廣外審計(jì)處通過(guò)后勤實(shí)體的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，通過(guò)審計(jì)清理賬務(wù)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)任期責(zé)任目標(biāo)完成情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題提出建設(shè)性審計(jì)意見(jiàn)，理順和推動(dòng)了廣外新一輪改革工作。（5）引入社會(huì)審計(jì)力量，開(kāi)展高校審計(jì)。由于高校內(nèi)審人員的不足以及知識(shí)結(jié)構(gòu)不能完全覆蓋財(cái)會(huì)、基建、物資設(shè)備采購(gòu)、法律法規(guī)等各方面的知識(shí)，對(duì)于不涉密事項(xiàng)可以引入社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）參與實(shí)施審計(jì)工作，由高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)掌握審計(jì)質(zhì)量。例如：清遠(yuǎn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院2017年引入第三方中介機(jī)構(gòu)（某會(huì)計(jì)師事務(wù)所）對(duì)校內(nèi)的基建（修繕）工程的預(yù)（結(jié)）算項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)格審核，全年共審計(jì)65項(xiàng)，審計(jì)金額3121萬(wàn)元，核減金額為324萬(wàn)元，核減率為10．4％。社會(huì)審計(jì)力量的加入，彌補(bǔ)了人員的不足，同時(shí)基建（修繕）工程項(xiàng)目審計(jì)的開(kāi)展也維護(hù)了學(xué)校的合法權(quán)益避免了經(jīng)濟(jì)損失。

4注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

（1）促進(jìn)整改落實(shí)，注重后續(xù)審計(jì)。高校內(nèi)審部門(mén)要進(jìn)一步完善后續(xù)審計(jì)的整改，以及協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)形成合力，建立健全跟蹤檢查和問(wèn)責(zé)機(jī)制。將各二級(jí)單位自查整改與內(nèi)審部門(mén)的跟蹤幫促整改相結(jié)合，多措并舉全覆蓋提高整改效能。（2）完善審計(jì)結(jié)果移送機(jī)制。加大對(duì)審計(jì)查出案件線索的移送力度，建立起內(nèi)審部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的溝通機(jī)制，對(duì)違法違規(guī)案件線索依法依程序進(jìn)行移送，共同推進(jìn)高校重大違規(guī)問(wèn)題的查處和問(wèn)責(zé)力度。（3）完善審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制。要選擇合適方式，推進(jìn)結(jié)果公開(kāi)。內(nèi)審部門(mén)對(duì)全校教職工普遍關(guān)注、與師生切身利益相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)將及時(shí)面向全校公告，對(duì)暫不適合向師生公開(kāi)的，將審計(jì)出的典型問(wèn)題在高校一定層面內(nèi)部通報(bào)，督促職能部門(mén)或二級(jí)學(xué)院自查自糾及整改，達(dá)到審計(jì)一個(gè)規(guī)范一片的良好效果。

參考文獻(xiàn)

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作者：劉慶原 單位：清遠(yuǎn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院