高校內(nèi)部審計下探究支出管理控制成效

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摘要:近年來，高效支出管理控制中常會出現(xiàn)各種問題，如采購、報賬，而支出管理是高校加強經(jīng)濟管理最重要的部分，不僅可以加大內(nèi)部的管理力度，還可以使校內(nèi)資源得到充分的利用。故為提升高校支出管理的控制成效，本文從高校內(nèi)部審計角度進行探究，提出解決策略。

關鍵詞:高校內(nèi)部審計；支出管理；控制成效；探究對策

在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計以風險為主要基礎，以提高實質(zhì)價值、促進組織運營為主要目的，在管理過程中為支出提供具有客觀性、準確性、預見性的認識，因此，內(nèi)部審計屬于一項客觀、獨立的評估活動。而高校內(nèi)部審計便是通過各項審計活動的開展將其內(nèi)部水平提高，為學校增值，實現(xiàn)目標?？梢哉f，高校內(nèi)部審計與高校的內(nèi)部控制是具有一致的，可以促高校內(nèi)部控制的建設及完善。支出管理控制屬于內(nèi)部控制的一種，本文就如何從高校內(nèi)部審計角度對提高支持管理的控制成效進行探究展開論述。

一、高校內(nèi)部審計促進支出管理控制建設的重要性及成效探究

高校主要有項目、日常兩種關于經(jīng)濟方面的支出，如活動中的勞務費、印刷費以及日常中的辦公費、會議費。當然，不同的費用支出其風險點也有所不同，風險管理的方法、評價、控制均不一致。完善支出管理制度，明確其開支范圍、標準；嚴格設置等級崗位，明確審批權限；加強支出管理，確保內(nèi)容真實合規(guī)；等等，均屬于高校支出管理的內(nèi)部控制建設的主要內(nèi)容。因此，在高校管理過程中通常會有支出控制審計專項審計、財務收支審計等支出事項，若能夠健全支出管理控制的制度、貫徹落實審計的執(zhí)行以及在開展過程中及時發(fā)現(xiàn)控制的具體情況、查看關鍵風險點，提出改進措施對各種問題進行有效的防范，便可將支出管理控制的成效提高?！督逃恐睂俑咝＝?jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》中的要求明確指出，各高校均應推進學校內(nèi)部控制的建設及完善工作，依據(jù)高校業(yè)務的性質(zhì)進行詳細的分類，以內(nèi)部審計提高支出控制建設的成效，加強支出管理的控制，維護高校經(jīng)濟利益。高校財務依照支出業(yè)務類型的關鍵風險點對其相應的制度進行完善，便可實現(xiàn)支出合規(guī)目標；但此種情況屬于高校內(nèi)部控制的理想狀態(tài)，在實際執(zhí)行過程中，因多種因素很難將制度、支出信息等均合規(guī)，部分支出項目便無法持續(xù)推進，嚴重影響到活動的效率，進而制約學校的管理。從此處可以發(fā)現(xiàn)，若高校內(nèi)部審計未能將質(zhì)量與效率一同兼顧，便無法提升學校管理水平，而支出制度的過于冗余、流程圖未能依據(jù)支出經(jīng)費性質(zhì)進行刻畫、負責人未能明確支出審核的重點、財務人員工作量增加、效率低下等均會嚴重影響到高校支出管理的控制成效。因此，內(nèi)部審計工作的開展不僅應以制度為基礎，對支出活動的合規(guī)性進行審查；還應兼顧效率，審查控制中講究適當性。

二、從高校內(nèi)部審計角度提出相應的解決對策

給予高校支出管理具體存在的主要問題，本文在此提出針對性的解決對策，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，具體內(nèi)容如下：（1）在各項活動開展中需以風險為導向，以提升高校支出管理水平為主要目的，要求審計人員在依據(jù)制度進行審計的同時能靈活運用多種審計技術，創(chuàng)新、針對、高效，充分性、冗余性開展各項審計工作，明確支出制度制定的初衷在嚴格執(zhí)行的同時也應進行實質(zhì)風險的防控，不僅僅是注重經(jīng)濟事項的形式合規(guī)更應重視實質(zhì)合規(guī)。此外，在財務支出制度中不僅僅是文字表述，還應對必要的刻畫流程、關鍵風險點進行標識，以防止部分經(jīng)費使用者無法明確支出的關鍵風險點，未能將制度貫徹落實或是遞交的材料不足需反復補充，進而增加財務工作人員的工作量，降低管理效率，無法對支出管理進行有效的控制。（2）支出審計開展時對所發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析、總結，明確責任，理清審計中經(jīng)費審批人以及經(jīng)費使用人對支出制度不理解的地方，不僅僅是將制度在程序上還應對經(jīng)費使用者進行專門的培訓，聯(lián)合財務部門開展講座，使其學習每一條支出制度，確保其已掌握相關知識，如明確經(jīng)濟事項開展過程中將關鍵支出憑證及時收集，保證新制度的貫徹落實；與被審計人員溝通時應將制定的制度準確傳達，在征求被審計人意見的過程中，通過有效溝通，將制度要求進行傳達。（3）咨詢職能是審計人員基本的職能之一，與財務人員交流時審計人員需普及其支出制度建設的初衷，使財務人員與業(yè)務人員進行銜接時能夠明確經(jīng)濟事項活動開展所需的各方面材料憑證，報賬軟件可在一定程度上將人工記賬的風險降低，但隨著業(yè)務的拓展，高校資金規(guī)模逐漸擴大，僅靠報賬軟件無法承擔活動本身的風險，需要業(yè)務人員在明確支出制度的基礎上在活動中嚴格執(zhí)行；而財務人員不僅僅核實合同中的付款條款，還應對業(yè)務人員開展的活動實際情況進行核實，將兩方面結合審核才能達到支出控制的目的。因此，支出管理控制信息化水平的提高需要財務、業(yè)務雙方在信息化建設上進行高度的融合，提升其在銜接上的信息化程度，進而促使支出管理控制與業(yè)務融合形成一種信息化管理的方式，減少人工控制的風險，在提高支出管理效率的同時提升防范風險的水平?？偠灾С龉芾硪岣呖刂频某尚燥L險為基礎，提高內(nèi)部管理水平為主要目的，將高校內(nèi)部審計的制度與實際活動雙方面結合進行審計，加強審計人員工作各項工作職能，定期對經(jīng)費使用者、財務人員、業(yè)務人員進行系統(tǒng)的培訓，確保制度的貫徹落實，有效提高支出管理控制的成效。

作者:徐田新 單位:江西理工大學