農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)研討

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摘要：農(nóng)村信用社是組成我國(guó)農(nóng)村金融系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，在服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)方面承擔(dān)著極為重要的責(zé)任。目前，農(nóng)村信用社采用法人治理模式，在面對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)入駐農(nóng)村金融市場(chǎng)所帶來的巨大挑戰(zhàn)時(shí)，存在很大的壓力。做好農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于農(nóng)村信用社的生存與發(fā)展來說，意義重大，因此，本文圍繞現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用展開了討論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；運(yùn)用

1.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

(1)內(nèi)部審計(jì)的開展欠缺獨(dú)立性、權(quán)威性

農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提是獨(dú)立性、權(quán)威性。獨(dú)立性為內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性與公正性提供保障，是內(nèi)部審計(jì)工作不受其他因素干擾的前提條件。審計(jì)工作在具有獨(dú)立性的基礎(chǔ)上還要具有權(quán)威性，兩者相輔相成?，F(xiàn)階段，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的開展欠缺獨(dú)立性、權(quán)威性，這對(duì)農(nóng)村信用社的發(fā)展極為不利。

(2)內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到足夠的重視

農(nóng)村信用社的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)給予高度重視，沒有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，通常情況下，內(nèi)部審計(jì)工作的開展都是根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的安排來進(jìn)行的；在選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，選拔程序多是流于形式，最終人選的確定是由管理層決定的，為了確保信用社的業(yè)績(jī)，管理者通常將工作能力較弱的員工調(diào)至內(nèi)審部門；審計(jì)工作的開展存在重審計(jì)、輕落實(shí)的問題，后續(xù)審計(jì)意識(shí)嚴(yán)重缺乏，最終形成審計(jì)成果難以得到落實(shí)的局面。

(3)內(nèi)部審計(jì)程序和操作缺乏規(guī)范性

首先，在具體工作中，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度對(duì)內(nèi)審人員沒有起到應(yīng)有的指導(dǎo)與約束作用，違規(guī)操作現(xiàn)象較多。其次，內(nèi)部審計(jì)主要是事后進(jìn)行審查，而審計(jì)取證與證據(jù)查實(shí)的過程存在很大的難度，存在取證不當(dāng)、查證不實(shí)的情況。最后，內(nèi)審人員不熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，或者不具備專業(yè)的素質(zhì)與豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，引發(fā)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)在定性判斷時(shí)缺乏準(zhǔn)確性。

(4)審計(jì)工作者的隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)

農(nóng)村信用社的大部分審計(jì)工作人員在從事審計(jì)工作崗位之前，大多是從事性質(zhì)單一的業(yè)務(wù)工作，而開展好審計(jì)工作需要具有熟悉全部業(yè)務(wù)的綜合性人才。有些領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，不愿將熟悉與精通各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作人員安排到審計(jì)部門，沒有定期安排相關(guān)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動(dòng)，因此，形成了審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平相對(duì)低下的局面。

2.農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的路徑

(1)強(qiáng)化內(nèi)審制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

一直以來，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)工作存在制度建設(shè)薄弱且執(zhí)行力差的問題。在農(nóng)村信用社不斷深化改革的背景下，其體制結(jié)構(gòu)日益完善，但各項(xiàng)制度的建設(shè)相對(duì)滯后，沒有未工作的開展提供健全的制度保障。因此，必須從制度的建設(shè)與執(zhí)行方面入手，通過完善的制度來對(duì)內(nèi)審工作的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而為實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。首先，要建立健全各項(xiàng)制度體系，讓內(nèi)部審計(jì)工作的開展有法可依；其次，制定嚴(yán)格的權(quán)責(zé)體系，各項(xiàng)權(quán)力的行使要有法可依；最后，強(qiáng)化執(zhí)法力度，做到違法必究。

(2)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)效率

首先要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)充，其范圍必須要覆蓋所有業(yè)務(wù)；其次要進(jìn)一步完善審計(jì)流程，借助現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)，大力開展事前審計(jì)，將審計(jì)重心向前推進(jìn)，同時(shí)還要重視后續(xù)審計(jì)的問題，強(qiáng)化審計(jì)成果的利用；最后，重視審計(jì)部門的信息化建設(shè)，尤其是審計(jì)手段的信息化建設(shè)，以減少由于地域因素而對(duì)審計(jì)工作開展所產(chǎn)生的不良影響，借助先進(jìn)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及管理系統(tǒng)，強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，不定期地對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的能力。

(3)建設(shè)內(nèi)審體系，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性

建設(shè)內(nèi)審體系，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，對(duì)新階段內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展具有積極意義，同時(shí)也有利于內(nèi)部審計(jì)參與到農(nóng)村信用社的管理決策中。提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，首先要保證內(nèi)審部門、內(nèi)審工作人員具有獨(dú)立性，其次要不斷改革創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，積極開展內(nèi)部審計(jì)的外包業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作要和外部審計(jì)工作進(jìn)行合作，內(nèi)部審計(jì)部門要和監(jiān)管部門及時(shí)溝通，讓農(nóng)村信用社更好地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展。提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，首先，要將內(nèi)審工作上升到戰(zhàn)略高度，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于信用社發(fā)展的重要性，增強(qiáng)員工對(duì)于內(nèi)審工作的重視程度；其次，在內(nèi)部審計(jì)體制上要具有權(quán)威性；最后，在具體工作中，上級(jí)審計(jì)部門要針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目展開計(jì)劃與實(shí)施，統(tǒng)計(jì)審計(jì)部門要積極參與協(xié)作，相關(guān)部門要接受檢查，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。

(4)重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在對(duì)內(nèi)審工作者進(jìn)行招聘時(shí)，要按照準(zhǔn)入機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格篩選，以保證內(nèi)審人員不僅具有較強(qiáng)的專業(yè)能力，還具有較高的綜合素質(zhì)；定期組織安排培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動(dòng)，確保內(nèi)審人員能夠與時(shí)俱進(jìn)；建立健全業(yè)績(jī)考核制度，不僅可以提升審計(jì)人員的工作的效率，還可以增強(qiáng)內(nèi)審工作的規(guī)范性，最終提高內(nèi)審工作的質(zhì)量。

(5)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

重點(diǎn)審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。將風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向來制定審計(jì)流程，內(nèi)審部門要對(duì)被審機(jī)構(gòu)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的控制能力以及抗壓能力進(jìn)行分析，增強(qiáng)內(nèi)審工作在組織風(fēng)險(xiǎn)管理能力上的作用。在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控體制的過程中，內(nèi)審部門要積極參與，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出修改意見，有效評(píng)價(jià)風(fēng)控體制的關(guān)鍵點(diǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)防控措施的優(yōu)化建議。

結(jié)語

總之，希望本文的論述能夠有效推進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)在農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的地位與作用，進(jìn)而為農(nóng)村信用社的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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作者:文隆德 單位:新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社