談民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的增長，當(dāng)前我國民營企業(yè)數(shù)量劇增，在這種情況下，民營企業(yè)之間的競爭變得更加激烈，想要在競爭中生存下來，必須加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，這樣才能夠充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，在競爭中鞏固自身地位，更好地面對當(dāng)前的市場。因此，對民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行分析，以期對相關(guān)從業(yè)者有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制制度；建設(shè)

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制能夠推動企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，提升企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量以及效率，并且通過內(nèi)部控制，能夠充分發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，從而在競爭中保持優(yōu)勢。在內(nèi)部控制中，該方式貫穿于企業(yè)的各個方面，從企業(yè)的部門、人員、經(jīng)營活動以及內(nèi)部管理等方面都有所涉及，并且在內(nèi)部控制實(shí)施之后，企業(yè)能夠?qū)ξ磥砜赡馨l(fā)生的風(fēng)險做出預(yù)測，從而保證企業(yè)的發(fā)展[1]。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境缺乏，員工的內(nèi)控意識不強(qiáng)。在民營企業(yè)之中，很多領(lǐng)導(dǎo)人都不是主修財(cái)務(wù)類專業(yè)，因此在面對內(nèi)部控制方面，缺乏明確的認(rèn)識。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有形成內(nèi)部控制環(huán)境，體現(xiàn)在工作中主要有以下幾個方面的問題：第一，企業(yè)內(nèi)部控制氛圍不足，缺乏領(lǐng)導(dǎo)支持，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制在實(shí)施的過程中，公信力不足，很多部門以及員工只是口頭對內(nèi)部控制制度進(jìn)行遵守；第二，財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制了解不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)施的時候，制定的政策以及制度不能夠有效結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的情況，實(shí)施效果不佳；第三，員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，很多員工以及部門認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事情，因此在很多內(nèi)部控制制度實(shí)施的時候，無法得到員工的認(rèn)可和支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展困難，自然無法形成內(nèi)控氛圍。

2.缺乏風(fēng)險評估體系。風(fēng)險管理是內(nèi)部控制中非常重要的環(huán)節(jié)，當(dāng)前在民營企業(yè)中，在風(fēng)險評估體系建設(shè)方面，往往有以下幾個問題沒有得到妥善處理：第一，風(fēng)險意識不足。民營企業(yè)往往規(guī)模較小，企業(yè)建立的時間也比較短，企業(yè)的發(fā)展多數(shù)是由企業(yè)高層進(jìn)行決策，這就導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部缺乏正規(guī)的風(fēng)險評估，風(fēng)險評估政策自然難以實(shí)施。第二，民營企業(yè)風(fēng)險控制不能與市場變化進(jìn)行結(jié)合。隨著我國市場化改革的不斷深入，民營企業(yè)面對的市場更為龐大，同時其中的風(fēng)險也更大。在這種情況下，風(fēng)險評估應(yīng)該與市場進(jìn)行結(jié)合，這樣才能夠充分分析市場的發(fā)展趨勢，并且對未來的發(fā)展做出預(yù)估。但是在實(shí)際工作時，民營企業(yè)在風(fēng)險評估的過程中，沒有對市場做好充分調(diào)研，數(shù)據(jù)收集不足，這就造成企業(yè)在發(fā)展的過程中，無法有效地對風(fēng)險做出評估，無法適應(yīng)風(fēng)險的出現(xiàn)，最終造成當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險評估不完善[2]。

3.控制活動執(zhí)行不到位。控制活動主要是在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，制定相應(yīng)的政策以及制度，對員工的行為進(jìn)行規(guī)范。但是在實(shí)際的工作中，這方面民營企業(yè)沒有做到位：第一，由于當(dāng)前我國市場較大，并且國家鼓勵民營企業(yè)發(fā)展，這就導(dǎo)致了民營企業(yè)數(shù)量急劇增長，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，因此提升企民營企業(yè)的市場競爭力是一件非常重要的事情，很多企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的考核與內(nèi)部控制機(jī)制，以提升競爭力。但是在當(dāng)前的企業(yè)中，內(nèi)部控制機(jī)制無法有效完善，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制工作效率不能夠得到有效的提升，企業(yè)發(fā)展自然會面臨更大的風(fēng)險。第二，在當(dāng)前內(nèi)部控制體系之中，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督手段，使得審計(jì)等工作難以順利進(jìn)行，造成了企業(yè)對自身的監(jiān)督存在更大的不足，最終導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中不能夠及時有效地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，最終造成企業(yè)內(nèi)部控制制度無法順利實(shí)施。第三，績效考核制度不夠完善，很多時候考核的標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，并且對應(yīng)績效的獎懲制度也沒有充分建立，造成民營企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，無法對當(dāng)前的情況進(jìn)行總結(jié)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)困難。

4.缺乏全面預(yù)算管理手段。在內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是非常重要的一個環(huán)節(jié)。但是在當(dāng)前的民營企業(yè)中，對于全面預(yù)算管理并沒有太多的深入，這就導(dǎo)致當(dāng)前民營企業(yè)無法對自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效規(guī)劃和約束，預(yù)算的使用也往往無法考慮企業(yè)的長期發(fā)展，這才造成當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制無法有效實(shí)施。在民營企業(yè)的經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制存在的問題主要有以下幾個方面：第一，在預(yù)算編制方面，民營不能夠結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及當(dāng)前的市場情況進(jìn)行制定，這就導(dǎo)致相關(guān)的預(yù)算無法有效落實(shí)。企業(yè)在發(fā)展的過程中，自然無法對預(yù)算進(jìn)行有效控制，這才造成后續(xù)工作無法順利進(jìn)行。第二，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，缺乏對預(yù)算的控制，這就造成了在預(yù)算執(zhí)行的過程中，無法切實(shí)實(shí)施預(yù)算編制的內(nèi)容，效果也不夠理想。第三，預(yù)算結(jié)束之后，缺乏有效的考評，導(dǎo)致整個預(yù)算工作的公信力不足。并且考評更重要的是總結(jié)此次預(yù)算工作中的經(jīng)驗(yàn)，并且對后續(xù)的工作做好參考。但是在實(shí)際工作中，預(yù)算考評的優(yōu)勢沒有充分發(fā)揮，這就造成當(dāng)前的全面預(yù)算管理難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。

三、民營企業(yè)解決內(nèi)部控制建設(shè)存在問題的對策

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制氛圍建設(shè)。在當(dāng)前的民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，思想方面的問題較大，想要內(nèi)部控制能夠順利實(shí)施，必須增強(qiáng)員工的認(rèn)識。因此在思想建設(shè)方面，企業(yè)可以從以下幾方面著手：第一，完善公司的治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前在民營企業(yè)中，由于其自身發(fā)展軌跡往往存在高層權(quán)力過大的現(xiàn)象，因此想要內(nèi)部控制能夠?qū)嵤?，就必須在企業(yè)內(nèi)部形成一個機(jī)械的治理結(jié)構(gòu)，這樣才能夠最大程度避免個人因素影響到企業(yè)整體的發(fā)展。因此在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)高層部門參與企業(yè)治理中，從而能夠避免出現(xiàn)“一言堂”的情況，讓制定的政策能夠更加科學(xué)。第二，在建設(shè)企業(yè)的過程中，制度是非常重要的環(huán)節(jié)，想要在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，對內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行約束，可以對此做出明文規(guī)定，強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制。第三，增強(qiáng)員工的認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部刊印宣傳冊，并且自上而下進(jìn)行內(nèi)部控制的知識普及，由企業(yè)的高層帶頭實(shí)施內(nèi)部控制，這樣才能夠有效提升內(nèi)部控制的公信力，各級部門以及員工也能夠從心底重視內(nèi)部控制的重要性，從而推動內(nèi)部控制制度的發(fā)展，在企業(yè)的內(nèi)部形成內(nèi)部控制氛圍，幫助內(nèi)部控制更好地在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行實(shí)施，推動企業(yè)的發(fā)展[3]。

2.建立風(fēng)險評估體系。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，必須建設(shè)風(fēng)險評估體系，這樣不僅能夠讓企業(yè)規(guī)避可能遇到的風(fēng)險，同時也能夠讓企業(yè)充分對自身的資產(chǎn)進(jìn)行使用，增強(qiáng)企業(yè)對于市場的了解，從而讓企業(yè)的基礎(chǔ)更加牢固。因此在建設(shè)風(fēng)險評估體系的時候，需要從以下幾個方面著手：第一，建立專門的風(fēng)險評估部門，該部門主要工作是對市場信息進(jìn)行收集，并且進(jìn)行分析，從而對企業(yè)未來可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，同時做出風(fēng)險預(yù)案，確保企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展。第二，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部的溝通體系，各部門增強(qiáng)信息設(shè)備建設(shè)，并且增強(qiáng)各部門之間的溝通與交流，從而統(tǒng)籌各部門的發(fā)展。這樣在遇到風(fēng)險的時候，能夠第一時間與風(fēng)險控制部門取得聯(lián)系，進(jìn)而對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，因此建立內(nèi)部溝通體系是非常重要的。第三，在制定政策的時候，需要充分地對政策的風(fēng)險進(jìn)行評定，并且通過各級部門領(lǐng)導(dǎo)共同審核后才能夠通過，這樣能夠大大加強(qiáng)企業(yè)政策的科學(xué)性，從而保證企業(yè)不會遇到太大的風(fēng)險。第四，轉(zhuǎn)變各部門員工的認(rèn)識，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險意識，這樣才能夠充分保證企業(yè)的發(fā)展，幫助企業(yè)建設(shè)完善的風(fēng)險評估體系，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.增強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督體系，完善績效考核機(jī)制。在企業(yè)的監(jiān)督方面，只有完整的監(jiān)督機(jī)制，才能夠更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。因此在增強(qiáng)監(jiān)督體系的時候，可以從以下幾個方面著手：第一，企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的時候，需要對企業(yè)內(nèi)外情況做出充分調(diào)研，這樣才能夠保證企業(yè)的內(nèi)部控制順利實(shí)施；第二，審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來，主要對各部門的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，找出其中存在的問題，及時對其進(jìn)行糾正；第三，將內(nèi)部控制工作進(jìn)行量化，從而制定相應(yīng)的績效考評機(jī)制，增強(qiáng)對員工工作的監(jiān)督，對績效優(yōu)秀的員工，可以選擇升職以及金錢等多方面的獎勵，以此激發(fā)員工的工作積極性；對表現(xiàn)較差的員工，可以予以一定的懲罰，嚴(yán)重者甚至可以勸退，以此增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的剛性。通過這樣的方式，能夠有效促進(jìn)員工增強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，并且提高員工的積極性，讓民營企業(yè)能夠建立一個完善的內(nèi)部控制體系，從而推動內(nèi)部控制的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，為民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

4.完善預(yù)算管理體系。在民營企業(yè)內(nèi)部控制中，資金是非常重要的部分，因此內(nèi)部控制也應(yīng)該對資金的流向進(jìn)行控制。在這個過程中，最好的方式就是使用全面預(yù)算管理體系。在民營企業(yè)中建立全面預(yù)算管理體系，可以從以下幾個方面著手：第一，優(yōu)化預(yù)算編制，在預(yù)算編制的過程中，充分考慮預(yù)算的可行性，并且預(yù)算的編制應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)所處的市場環(huán)境，這樣才能夠發(fā)揮民營企業(yè)預(yù)算管理的作用，對企業(yè)的發(fā)展以及資金進(jìn)行有效控制；第二，編制好預(yù)算之后需要對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程把控，主要是對其中存在的問題及時進(jìn)行優(yōu)化，從而促進(jìn)預(yù)算編制的發(fā)展；第三，在預(yù)算結(jié)束之后，需要對預(yù)算過程中的數(shù)據(jù)以及失誤進(jìn)行總結(jié)，并且進(jìn)行分析，在下次的預(yù)算編制中繼續(xù)使用這些數(shù)據(jù)，從而汲取預(yù)算管理中的經(jīng)驗(yàn)，幫助后續(xù)的預(yù)算管理工作能夠更好地進(jìn)行實(shí)施，對企業(yè)的資金以及工作進(jìn)行有效管控和約束。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前的民營企業(yè)的規(guī)模一般較小，因此企業(yè)想要進(jìn)行改革的阻力也是非常小的。只要企業(yè)能夠找準(zhǔn)正確的方向，就能夠在短時間內(nèi)建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，從而增強(qiáng)自身的競爭能力，提升自身對抗風(fēng)險、獲取利潤的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉平.小型民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)探究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2019，(29)：1-3.

[2]張茜.淺析民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行效果問題[J].商，2015，(15)：17.

[3]余昌群，龔莉娟.關(guān)于加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].湖北廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2014，(4)：90-91.

作者：徐佳 單位：國商信達(dá)（江蘇）電子商務(wù)有限公司