企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的運(yùn)用探析

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摘要：會(huì)計(jì)核算在企業(yè)經(jīng)營中貫穿了整個(gè)過程，也可以說，企業(yè)會(huì)計(jì)核算是企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)。稅收籌劃，簡單來說，就是在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)通過合法途經(jīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，因此來降低企業(yè)的稅收成本。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃是幫助企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不斷提高的重要辦法之一，對(duì)其的應(yīng)用需要企業(yè)會(huì)計(jì)部門的相關(guān)工作人員對(duì)其進(jìn)行核實(shí)與加強(qiáng)。據(jù)此，本文將主要圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用展開深入的研究和討論［1］。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)核算；稅收籌劃；應(yīng)用探究

一、企業(yè)收入結(jié)算以及間接投資核算中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)收入結(jié)算以及投資核算與企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)有著密不可分的關(guān)系，都是企業(yè)運(yùn)行過程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)相關(guān)工作人員將稅收籌劃合理應(yīng)用在企業(yè)收入結(jié)算以及投資核算過程中可以幫助企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益在合理、合法的道路上穩(wěn)步前進(jìn)，也就是合理、合法的將一部分納稅項(xiàng)目排除。收入結(jié)算方面，我國稅法對(duì)不同的銷售方式，規(guī)定了不同的交稅時(shí)間，而通過貨物銷售收款手段的調(diào)整，可以相應(yīng)的延緩納稅時(shí)間。間接投資核算方面，不同投資方式對(duì)應(yīng)的稅款減免也不同。例如，針對(duì)企業(yè)間接投資核算工作的進(jìn)行，企業(yè)相關(guān)工作人員須利用稅收籌劃方式進(jìn)行投資方式的選擇。在間接投資中，投資者首先關(guān)注的是投資收益的大小和投資風(fēng)險(xiǎn)的高低。間接投資依據(jù)投資對(duì)象的不同，主要分為股票投資、債券投資、其他金融資產(chǎn)的投資，各種投資方式下取得的收益對(duì)應(yīng)的稅收政策是不同的。企業(yè)如果進(jìn)行股票投資，那取得的股息收入需要按稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅，而購買國庫券的利息收入在計(jì)算所得稅納稅所得時(shí)是可以免除的。這樣投資者進(jìn)行間接投資時(shí)，除要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益外，還必須考慮相關(guān)稅收規(guī)定，以全面權(quán)衡進(jìn)行決策。

二、企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)工作中稅收籌劃的應(yīng)用

對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行合理的選擇是企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用之一，企業(yè)運(yùn)行過程中存貨計(jì)價(jià)方法可供選擇的有好幾種，而企業(yè)對(duì)于計(jì)價(jià)方法的合理引用將對(duì)企業(yè)自身的利益發(fā)展有著重要的影響。稅收籌劃在這項(xiàng)工作當(dāng)中的應(yīng)用可以使企業(yè)科學(xué)、合法的減少因存貨方面計(jì)價(jià)而產(chǎn)生的稅收，也是替企業(yè)“省錢”的重要方式方法。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)存貨計(jì)價(jià)的相應(yīng)工作人員須對(duì)這一方法的應(yīng)用提起重視。例如，存貨計(jì)價(jià)的方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法以及移動(dòng)加權(quán)平均法，而存貨的計(jì)價(jià)方法與所得稅的稅收籌劃有很大關(guān)系。如當(dāng)材料價(jià)格不斷上漲時(shí)，如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，意味著企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)選擇先進(jìn)先出法計(jì)算存貨成本，以減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)耄瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤，達(dá)到少繳所得稅的目的；如果企業(yè)處于正常的征稅期，企業(yè)獲得的利潤越多，繳納的稅收就越大，這樣企業(yè)可以選擇加權(quán)平均法增加成本費(fèi)用在當(dāng)期的探入，使當(dāng)期利潤最小化，從而減少當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。實(shí)際運(yùn)用中企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度、稅收繳納情況以及產(chǎn)品市場前景等情況進(jìn)行綜合性的分析，將企業(yè)繳納稅費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行列舉，在對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行仔細(xì)分析之后，再選擇合適的降稅方法。

三、企業(yè)籌資工作中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動(dòng)，就需要籌集一定的資金，所以資金是企業(yè)運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)條件。企業(yè)籌資的形式有很多種，要求企業(yè)籌資人員結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的狀況進(jìn)行籌資方式的選擇，根據(jù)企業(yè)的短板，選擇合適的籌資方式。除此之外，企業(yè)的籌資活動(dòng)必須通過合法、科學(xué)的途徑進(jìn)行，這就要求企業(yè)在籌資過程中融入稅收籌劃，這樣才能使企業(yè)的籌資工作合理、高效的進(jìn)行。因此，企業(yè)籌資工作人員對(duì)此可以加大相應(yīng)的應(yīng)用措施研究。例如，籌資可以選擇內(nèi)部集資、企業(yè)之間相互拆借、融資、向社會(huì)集資（發(fā)行股票、債權(quán)）等方式，無論選擇哪一種或幾種并用，都能滿足企業(yè)的資金需求。但從納稅角度考慮，不同籌資方式產(chǎn)生的納稅影響是不同的。如果選擇負(fù)債籌資（內(nèi)部集資、企業(yè)拆借、向金融機(jī)構(gòu)借款），負(fù)債比率越大，意味著企業(yè)的稅前扣除費(fèi)用越多，節(jié)稅效果也就越明顯，但負(fù)債過多，資產(chǎn)負(fù)債率就過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，需要企業(yè)在籌資成本效益與風(fēng)險(xiǎn)之間均衡，合理確定資本結(jié)構(gòu)比例。籌資過程中還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇資金籌集相對(duì)容易且籌資費(fèi)用低的籌資方式。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)驗(yàn)戰(zhàn)略，不能局限于節(jié)稅。由此可見，在企業(yè)的籌資工作中，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地進(jìn)行事前準(zhǔn)備工作，以及事后應(yīng)對(duì)工作，充分利用稅收籌劃。

四、結(jié)語

企業(yè)之間的競爭存在很多方面，不同的企業(yè)會(huì)從各個(gè)地方進(jìn)行改善，以此來提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算可以說是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的重要環(huán)節(jié)，相應(yīng)的稅收籌劃應(yīng)用更為重要，是企業(yè)在無風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)化、合理化的基礎(chǔ)上拔高企業(yè)利潤的重要方法。稅收籌劃是讓企業(yè)合理的規(guī)避稅收，可以減輕企業(yè)發(fā)展的擔(dān)子，讓企業(yè)的發(fā)展更加順暢。綜上所述，企業(yè)可以在收入結(jié)算方式、間接投資方式、存貨計(jì)價(jià)方法、籌集資金方式等方面進(jìn)行稅收籌劃以此來減少企業(yè)的稅收成本［3］。

參考文獻(xiàn)

［1］李玲玲.基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的研究［J］.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2018（11）.

［2］劉鑫茹,趙春旭,郝銳.高新技術(shù)企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算與納稅籌劃要點(diǎn)研究［J］.全國流通經(jīng)濟(jì),2017（7）.

［3］許慧霞,李春明.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探究［J］.中國國際財(cái)經(jīng)（中英文）,2017（6）.40

作者：李燕 單位：德州天衢有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所