淺究新高校會計制度下的財務(wù)信息化

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摘要：針對財政部頒布并實(shí)施的新修訂的《高等學(xué)校會計制度》，本文分析了新舊制度在財務(wù)軟件應(yīng)用上的變化，依據(jù)廣東高校的具體實(shí)踐，運(yùn)用webservice等技術(shù)探索適應(yīng)新高校會計制度的具體操作方案。

關(guān)鍵詞：高校會計制度;財務(wù)軟件；WebService技術(shù)

財政部頒布實(shí)施了新修訂的《高等學(xué)校會計制度》，對高等學(xué)校會計科目的設(shè)置和使用以及財務(wù)管理、核算方式及財務(wù)報表的編制都進(jìn)行了改革和創(chuàng)新，同樣也對高?，F(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)提出了更高要求，為了適應(yīng)新制度，如何對現(xiàn)有財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行完善和二次開發(fā)，是高校財務(wù)人員當(dāng)務(wù)之急的一項重要課題。

1新會計制度下現(xiàn)有高校財務(wù)信息系統(tǒng)存在的問題

1.1會計科目、功能科目和經(jīng)濟(jì)科目嵌套的復(fù)雜科目核算體系

新會計制度實(shí)施后，要求高等學(xué)校更準(zhǔn)確、及時、全面地反映財政資金的運(yùn)行情況，在制度上對近年來國家不斷推行的各項公共財政管理改革措施予以明確和增設(shè)相應(yīng)會計科目用于核算，增加財政應(yīng)返還額度、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。此外，規(guī)定財政補(bǔ)助收入科目下按政府收支分類科目中的支出功能科目核算，各支出科目除了按政府收支分類科目中的支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類核算外還要設(shè)置財政補(bǔ)助支出和其他資金支出等層級進(jìn)行明細(xì)核算。按原財務(wù)信息系統(tǒng)科目設(shè)計思路，將會計科目、政府收支分類功能科目和經(jīng)濟(jì)科目同時體現(xiàn)在科目設(shè)計方案上，以教育事業(yè)支出為例，設(shè)置一級科目教育事業(yè)支出（5001），下設(shè)二級科目基本支出（01）和項目支出（02），下設(shè)三級科目財政資金（01）和其他資金（02），繼續(xù)將功能科目的類、款、項三級和經(jīng)濟(jì)科目的類、款等按要求設(shè)置，將出現(xiàn)8級或9級的超長科目，會計人員制作憑證時容易發(fā)生錯誤。

1.2新制度對財務(wù)系統(tǒng)軟件的使用影響

1.2.1強(qiáng)化財政資金預(yù)決算管理，規(guī)范資金支出以廣東省為例，按省財政對國庫資金的使用要求，首先，每一筆支付都必須由高校財務(wù)人員在國庫系統(tǒng)錄入國庫信息：按支付內(nèi)容選擇經(jīng)濟(jì)科目，選擇國庫指標(biāo)（可自動生成功能科目），同時錄入收款單位信息等內(nèi)容，其次，高校財務(wù)人員必須將同樣的內(nèi)容在財務(wù)核算系統(tǒng)重復(fù)錄制一遍，最后，資金支付時，高校財務(wù)人員還要在網(wǎng)銀系統(tǒng)錄入支付信息完成資金支付。所以高校財務(wù)人員處理一項報銷業(yè)務(wù)要使用三個網(wǎng)絡(luò)、登錄三套系統(tǒng)：政務(wù)專網(wǎng)登錄財政國庫系統(tǒng)錄入財政支付信息，財務(wù)部門局域網(wǎng)登錄財務(wù)核算系統(tǒng)錄入憑證分錄信息，最后再登錄互聯(lián)網(wǎng)的銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)錄入公務(wù)卡消費(fèi)信息和資金支付信息，一筆業(yè)務(wù)在不同系統(tǒng)重復(fù)錄入，效率十分低下，而且容易出現(xiàn)人工失誤，導(dǎo)致系統(tǒng)之間信息不一致。1.2.2資產(chǎn)管理改革，提出固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷為了更加科學(xué)合理地管理好資產(chǎn)，發(fā)揮其最大效益，更加真實(shí)地反映出其價值，新會計制度中明確提出計提固定資產(chǎn)折舊和進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷，增加累計折舊和累計攤銷科目。以廣東高校為例，目前大部分學(xué)校使用的天大天財財務(wù)核算軟件只有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的流水帳，沒有與之對應(yīng)的資產(chǎn)臺帳，與資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)數(shù)據(jù)對賬主要是通過人工對賬的方式實(shí)現(xiàn)，工作效率極其低下，如果不能對現(xiàn)有財務(wù)管理軟件進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動對賬和自動按月計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，容易造成資產(chǎn)部門實(shí)物帳與財務(wù)部門會計賬的數(shù)據(jù)不一致和誤差，極大增加財務(wù)人員工作量。1.2.3強(qiáng)化會計核算，細(xì)化項目管理為了落實(shí)資源配置和管理責(zé)任，新制度要求會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的整體情況，以及每一個經(jīng)濟(jì)活動的具體情況，并且能夠根據(jù)需要提供學(xué)校分部門、分項目、分類別、分層次、分期間的會計信息。目前高校的現(xiàn)狀是不同項目歸口不同管理部門管理，項目經(jīng)費(fèi)基本由財務(wù)部門管理，但長期以來，由于高校信息化建設(shè)分不同時期不同部門建設(shè)，系統(tǒng)間相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)也沒有統(tǒng)一規(guī)范，項目管理與財務(wù)管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法共享項目信息，項目立項信息及預(yù)算申報信息不能從管理部門傳輸?shù)截攧?wù)部門，項目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況也不能及時傳輸?shù)焦芾聿块T，項目歸口管理部門與財務(wù)部門信息不共享的問題導(dǎo)致了業(yè)務(wù)上的不連續(xù)性。

2升級現(xiàn)有財務(wù)軟件的解決思路

以神州浩天財務(wù)軟件為例，升級到5.0版本，啟用系統(tǒng)新功能，可以部分解決新高校會計制度帶來的新的系統(tǒng)問題。2.1在財務(wù)核算系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置模塊，調(diào)整會計科目結(jié)構(gòu)，按新會計制度要求將一級會計科目編碼由三位升級到四位，同時啟用功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目核算，按國家的政府收支分類科目和具體業(yè)務(wù)在系統(tǒng)設(shè)置科目結(jié)構(gòu)，最后，在通用代碼管理按新制度要求逐一對三套科目進(jìn)行設(shè)置，在實(shí)際制作財務(wù)憑證時，審核人員根據(jù)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容錄入按照會計科目和經(jīng)濟(jì)科目，根據(jù)支付資金的項目屬性系統(tǒng)自動帶出功能科目，實(shí)現(xiàn)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的三維核算。2.2系統(tǒng)增設(shè)國庫項目字典，按照財政國庫網(wǎng)下達(dá)指標(biāo)的摘要、類款項、金額、歸口部門等信息，對應(yīng)設(shè)置國庫項目代碼，經(jīng)費(fèi)項目代碼增設(shè)是否國庫和國庫項目代碼屬性，系統(tǒng)則可按選擇條件實(shí)現(xiàn)國庫項目的進(jìn)度和使用統(tǒng)計表。

3運(yùn)用中間庫和webservice技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互

運(yùn)用中間庫和webservice技術(shù)實(shí)現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與其他部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互，將財務(wù)信息和具體科研、人事、資產(chǎn)等管理信息建立聯(lián)系并且信息共享，不但減少財務(wù)工作中對相關(guān)管理信息重復(fù)錄入的工作量和差錯率，同時解決會計核算規(guī)范化、項目經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理要求，并進(jìn)一步探討實(shí)現(xiàn)與財政及銀行等相關(guān)系統(tǒng)對接的解決方案。

3.1中間庫和webservice共享模式

中間庫是一種用于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和交互的臨時數(shù)據(jù)庫。WebService服務(wù)是基于通過網(wǎng)絡(luò)支持計算機(jī)間的集成來設(shè)計的軟件應(yīng)用程序，運(yùn)用WebService技術(shù)，可以促進(jìn)不同業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)之間的“相互操作”。雙方系統(tǒng)采用中間庫的模式進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。A方將B方需要的數(shù)據(jù)發(fā)送到中間表中，并設(shè)置相應(yīng)的寫入標(biāo)志，再由WebService通知對方數(shù)據(jù)已更新;需方從中間表中讀取信息，并設(shè)置相應(yīng)的讀取標(biāo)志，再由WebService通知對方數(shù)據(jù)已讀取完成。雙方的操作通過中間庫完全隔離。該模式速度快、可靠性高、通用性好、適應(yīng)性強(qiáng)、安全性高，可以方便的把不同應(yīng)用平臺、不同數(shù)據(jù)庫技術(shù)開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)集成在一起，提供雙方的數(shù)據(jù)交互共享。

3.2系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)設(shè)計

3.3設(shè)計思路

在中間庫中初始建立資產(chǎn)財務(wù)信息表、科研財務(wù)信息表、學(xué)生學(xué)費(fèi)信息表等相關(guān)表格，系統(tǒng)雙方溝通后確定業(yè)務(wù)流程規(guī)范，業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過webservice接口將基礎(chǔ)信息寫入中間庫，財務(wù)系統(tǒng)通過Wwebservice接口接收相關(guān)基礎(chǔ)信息，并將相關(guān)項目的對應(yīng)財務(wù)信息回寫入中間庫信息表。業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)訪問WEB服務(wù)接口，取得財務(wù)數(shù)據(jù)的變化信息并更新本地數(shù)據(jù)。以資產(chǎn)系統(tǒng)為例：資產(chǎn)處將預(yù)報增資產(chǎn)臺帳信息通過接口寫入中間庫，財務(wù)系統(tǒng)通過接口調(diào)用中間庫資產(chǎn)報增信息進(jìn)行資產(chǎn)賬務(wù)處理，同時將財務(wù)憑證編號、經(jīng)費(fèi)項目支出代碼等財務(wù)信息回寫中間庫，并做標(biāo)識，資產(chǎn)處定時掃描中間庫，將做標(biāo)識的資產(chǎn)信息對應(yīng)財務(wù)數(shù)據(jù) 回寫入資產(chǎn)系統(tǒng)，完成資產(chǎn)報增的業(yè)務(wù)流程。 

3.4安全策略

由于財務(wù)系統(tǒng)對信息安全性要求較高，考慮到跨部門信息在internet環(huán)境中傳輸?shù)陌踩詥栴}，因此在接口程序中采用了密碼和IP白名單雙重驗證的方式。雙方約定登錄用戶名和密碼，并增加網(wǎng)絡(luò)防火墻，做IP白名單檢測，僅白名單內(nèi)的用戶才可訪問webservice服務(wù)器端。

3.5關(guān)于“三網(wǎng)合一”的進(jìn)一步研究

為了解決高校財務(wù)工作人員處理一項報銷業(yè)務(wù)要使用三個網(wǎng)絡(luò)、登錄三套系統(tǒng)的問題，考慮國庫專網(wǎng)、銀行專網(wǎng)、財務(wù)專網(wǎng)的三網(wǎng)合一，實(shí)現(xiàn)高校財務(wù)人員在一個系統(tǒng)錄入憑證信息傳輸?shù)饺齻€網(wǎng)絡(luò)，減少重復(fù)錄入工作和差錯率。由于財政國庫專網(wǎng)對安全性要求比較高，出于安全考慮省財政目前沒有開放與高校財務(wù)專網(wǎng)的接口，高校只能通過光纖接入政務(wù)專網(wǎng)登錄國庫系統(tǒng)，財務(wù)人員通過專機(jī)登錄國庫系統(tǒng)錄入支付令信息，財政國庫系統(tǒng)將包含指標(biāo)信息的支付令信息傳送到銀行專網(wǎng)實(shí)現(xiàn)零余額支付，高校通過建設(shè)“銀企互聯(lián)”可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)專網(wǎng)與銀行專網(wǎng)的光纖實(shí)時互聯(lián)實(shí)現(xiàn)非零余額的其他資金實(shí)時支付，如果在財政解決安全問題的前提下對高校開放接口，則可以直接通過以下方案實(shí)現(xiàn)“三網(wǎng)合一”：財務(wù)人員只需要在賬務(wù)系統(tǒng)錄入憑證信息，此信息包括銀行支付信息及國庫項目信息（目前天財軟件可以直接實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)項目代碼與國庫信息碼的關(guān)聯(lián)），將此信息發(fā)送到國庫網(wǎng)和銀行專網(wǎng)，即可完成支付令的開具和資金的支付，最終實(shí)現(xiàn)整體報賬和支付流程，

4小結(jié)

為適應(yīng)高校財務(wù)管理改革和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)新會計制度對財務(wù)信息加工和處理的要求，本文提出了一種基于中間庫與WebService技術(shù)的財務(wù)信息交互共享模式，利用中間庫實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的高效快速存取，同時保證了數(shù)據(jù)更新的完整性和安全性，并利用WebService完成信息供求方的系統(tǒng)存取通知。利用WebService相關(guān)技術(shù)可以解決財務(wù)部門與管理部門之間信息的互聯(lián)互通和各系統(tǒng)之間的無縫連接，財務(wù)部門也可以通過主動獲取、接收推送和及時反饋等方式隨時掌握和參與高校經(jīng)濟(jì)活動，但被信息化技術(shù)放大了的財務(wù)安全管理風(fēng)險也隨之加大，今后還應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)信息在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的安全做更進(jìn)一步研究。

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作者:李英 單位:華南師范大學(xué)