銀行信貸中會計信息的使用情況調(diào)查分析

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摘要：信貸風(fēng)險是銀行風(fēng)險的重要組成部分之一，可以說，銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低在很大程度上由信貸風(fēng)險管理水平所決定，科學(xué)地進行信貸決策一直是銀行研究的重要課題，會計信息在銀行信貸決策中的有用性問題也是銀行如何加強對貸款風(fēng)險有效控制的實際性問題。淺析銀行信貸中會計信息的使用情況與現(xiàn)狀，切實了解銀行授信過程中會計信息的應(yīng)用情況及銀行對非財務(wù)信息的使用情況。現(xiàn)有的銀行信貸決策運作中是否發(fā)揮了會計信息在銀行信貸決策過程中的長處，銀行信貸人員是否對這些會計信息給予了足夠的關(guān)注與重視。本文即在分析現(xiàn)有數(shù)據(jù)和調(diào)查結(jié)果的基礎(chǔ)上展開這些問題。

關(guān)鍵詞：會計信息；銀行決策；信貸信息披露；風(fēng)險管理

銀行在長期的信貸實踐中，對會計信息分析一直十分重視。鑒于信貸決策在銀行業(yè)務(wù)中的核心地位，銀行信貸所依賴的信息便顯得尤其重要。通常，可分為財務(wù)信息和非財務(wù)信息。雖一個側(cè)重于定量分析，另一個側(cè)重于定性分析，但二者的作用和地位都是無可取代的。與此同時，也要高度關(guān)注的是現(xiàn)階段銀行信貸決策工作中對會計信息的分析和運用并不是十全十美的，其中包含了高度的局限性，如它的片面性和大量人力涉及的干擾性和主觀性。因此，對會計信息在銀行信貸中的使用情況進行調(diào)查和分析是十分有必要的。

一、會計信息在銀行信貸中的作用

會計信息是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動的財務(wù)信息。從大范圍內(nèi)來說，會計信息有以下幾項作用：首先，它能夠協(xié)助投資者和貸款人做出更合理的決策。無須贅述，投資者和貸款人要做出更合理的信貸決策，將自己投資企業(yè)的財務(wù)信息做到了然于心是首要條件。第二，會計信息的變化也代表這企業(yè)內(nèi)部的資金變化，所以會計信息能夠評估和預(yù)測將來的現(xiàn)金流動。以企業(yè)過去的財務(wù)信息和運營業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)，新一輪的會計信息在很大程度上能夠幫助企業(yè)的投資者和運營者做出未來的經(jīng)濟決策，而過去的財務(wù)數(shù)據(jù)便是預(yù)測基礎(chǔ)。第三，從國家調(diào)控市場經(jīng)濟的層面上講，會計信息對于政府部門進行宏觀調(diào)控也是大有助益。最后，會計信息作為直觀數(shù)據(jù)，反映著企業(yè)運營的方方面面，將零散的數(shù)據(jù)整合起來便大致可以推測企業(yè)的運營狀況。而運營者在時刻關(guān)注第一手會計信息的同時也可以隨時把握企業(yè)運營過程中發(fā)生的各種問題，及時處理，避免掉更大的風(fēng)險。在經(jīng)濟生活中，不管是在宏觀調(diào)控還是在微觀管理上，會計信息都體現(xiàn)著越來越重要的作用。我們之前提到，銀行業(yè)務(wù)的核心為信貸決策工作，而信貸資產(chǎn)的質(zhì)量直接決定了銀行的發(fā)展前途。同理，因會計信息在企業(yè)和政府部門的經(jīng)濟調(diào)控中舉足輕重的地位，它也為銀行信貸人員在信貸決策的實踐中提供了重要的理論依據(jù)。

二、會計信息在銀行信貸中的實際使用情況

在充分了解會計信息在銀行信貸中的作用后，它在信貸決策實踐中是怎樣起作用便是問題的關(guān)鍵了。銀行信貸人員在信貸決策過程是否用到會計信息，不僅是會計信息能否起到作用后的問題，也是貸款人監(jiān)控貸款，提高信息準確性的一個重要手段。那么，什么樣的會計信息會應(yīng)用到信貸決策過程中，換言之，銀行信貸人員需要哪些會計信息幫助他們進行決策？他們對不同會計信息的類型和種類又是怎樣加以區(qū)分和側(cè)重的呢，這都是我們要分析的問題。當(dāng)然，我們之前也提到過，會計信息因其自身的局限性和人為干擾所導(dǎo)致的非客觀性，在信貸決策過程中的地位并不是十全十美的，那么，它的消極作用又是怎樣產(chǎn)生并影響到實踐的呢？

1.會計信息的使用體現(xiàn)在許多方面，而其中運用最廣的是在貸款申請，貸款審查，信用評級，貸后跟蹤，違約豁免，債務(wù)重組以及破產(chǎn)預(yù)測。會計信息非常全面也很詳細，按理說，銀行信貸人員應(yīng)廣泛搜集大量詳細信息，覆蓋得越廣越好，但在具體實踐中并不是越詳細越好，這也是為什么在重視會計信息的作用下也要進行甄選，各有倚重。

2.會計信息的局限性也是很突出的。之前提到，會計信息自身所具有的片面性，即是說，它并不能全部如實地反映企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)營狀況。另一方面，會計信息受人為影響甚大，如政策和人為主觀隱藏等。這樣的會計信息不但質(zhì)量無法保證，還具有一定的欺騙性，銀行信貸人員在分析時自然無法了解到公司運營的全貌。其次，銀行對這些會計信息的分析也存在著相當(dāng)程度上的問題，比如對大小公司的側(cè)重點不同，把已經(jīng)滯后的會計信息作為授信的考評標準，等等。這些問題的存在必然會影響到銀行信貸決策的質(zhì)量。

三、結(jié)語

分析會計信息在銀行信貸中的作用和使用情況具有重要的現(xiàn)實意義?，F(xiàn)階段，銀行業(yè)所面對的最大風(fēng)險便是信貸管理風(fēng)險。重視并提高會計信息在信貸決策中的地位和準確性才能更加優(yōu)化銀行信貸政策，從而大幅度降低銀行信貸風(fēng)險。從根本上說，會計信息作為穩(wěn)定銀行平穩(wěn)運行的關(guān)鍵也是穩(wěn)定國民經(jīng)濟的關(guān)鍵。只有分析其在銀行信貸決策中的優(yōu)勢和短板，努力完善會計信息方法，重視并改進其缺陷，最終達到提高銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，減少銀行信貸風(fēng)險，才能促進銀行穩(wěn)健發(fā)展的目的。

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作者：葛妍 單位：延安大學(xué)西安創(chuàng)新學(xué)院