發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

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摘要：在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，發(fā)電企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已不能滿足企業(yè)管理者的要求，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)是未來發(fā)展的方向。本文通過提出傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，并針對(duì)這些問題提供一些解決思路。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、發(fā)電企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作難以滿足發(fā)展的需求

首先，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于事后發(fā)現(xiàn)問題也僅止于發(fā)現(xiàn)問題。發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，損失往往已經(jīng)形成，風(fēng)險(xiǎn)業(yè)已暴露。而且如果不能及時(shí)分析問題產(chǎn)生的原因，找出解決問題，建立長(zhǎng)效機(jī)制，將無法協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。其者，由于認(rèn)知的偏差，傳統(tǒng)的內(nèi)審工作缺乏主動(dòng)性，沒有提前介入?yún)⑴c到審計(jì)對(duì)象工作中，及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防患于控制風(fēng)險(xiǎn)。此外，許多發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍主要以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，沒有利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程監(jiān)控，提高工作效率。最后，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況為工作重點(diǎn)，輔以其他業(yè)務(wù)資料，沒有對(duì)企業(yè)全方位的業(yè)務(wù)進(jìn)行把關(guān)，全方位識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

部分發(fā)電企業(yè)尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是被動(dòng)按外部監(jiān)管要求開展，沒有意識(shí)到風(fēng)控的必要性和重要性。這導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后，不能恰當(dāng)?shù)刈R(shí)別風(fēng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是事后的“亡羊補(bǔ)牢”式。只有從企業(yè)管理層樹立起主動(dòng)風(fēng)控的意識(shí)，才能把風(fēng)控貫徹到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。

（三）內(nèi)部審計(jì)資源不足

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍面臨人員不足，從業(yè)人員專業(yè)能力不強(qiáng)，審計(jì)技術(shù)方法落后的難題，大部分內(nèi)審工作人員由會(huì)計(jì)及其他專業(yè)構(gòu)成，審計(jì)人才少，經(jīng)濟(jì)、工程、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)合型人才更少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)制約了內(nèi)部審計(jì)走出傳統(tǒng)查賬式審計(jì)的范疇，審計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的異常情況缺乏敏感性和洞察力，難以找出系統(tǒng)性的重難點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，無法將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于審計(jì)始終。

二、新常態(tài)下發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變

為適應(yīng)新常態(tài)下審計(jì)工作發(fā)展的需要，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須重新思考其職能定位和審計(jì)目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重新梳理其制度、流程及機(jī)制，著力實(shí)現(xiàn)從事后案件查處向事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警轉(zhuǎn)變。一是內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)工作要告別原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，從以財(cái)務(wù)管理為主拓展到企業(yè)“三重一大”決策、經(jīng)濟(jì)管理、效益情況、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。二是內(nèi)部審計(jì)要從事后監(jiān)督向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，做好審計(jì)關(guān)口前移，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍和高度。比如參加本單位有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理會(huì)議，參與協(xié)助本單位有關(guān)部門研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。

（二）完善健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)管理層應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的前提，是保證業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的根本。首先，企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，優(yōu)化流程和組織職能，設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn)、資格認(rèn)證，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其管理職能。其次，按審計(jì)署令第11號(hào)的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。董事會(huì)需聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。

（三）整合審計(jì)資源和審計(jì)能力

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所涉及的層面廣，影響大，除了財(cái)務(wù)專業(yè)的人才，還要了解發(fā)電行業(yè)、熟悉物資采購、工程招投標(biāo)等業(yè)務(wù)內(nèi)容的人才。首先，企業(yè)要支持和保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育及專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。企業(yè)應(yīng)提供內(nèi)審人員掛職鍛煉和輪崗鍛煉的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)和磨煉。必要時(shí)，可采取定期或不定期的方式來對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行考核，并把考核的成績(jī)與個(gè)人的績(jī)效相掛鉤。再者，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫和資源共享機(jī)制，以滿足審計(jì)人員及時(shí)了解業(yè)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略，做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。最后，企業(yè)要建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，倡導(dǎo)“全員風(fēng)控”的理念，強(qiáng)調(diào)將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到每一個(gè)崗位。在“全員風(fēng)控”理念的指導(dǎo)下，企業(yè)每個(gè)崗位的員工都是風(fēng)控負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)開展同時(shí)也在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。綜上所述，在新常態(tài)下，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，盡快完成其角色轉(zhuǎn)化和職能轉(zhuǎn)變，完善健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，整合審計(jì)資源和審計(jì)能力，從而提升內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，更好地為企業(yè)服務(wù)。

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作者：余文菲 單位：廣東粵電置業(yè)投資有限公司