郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策

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摘要：良好的內(nèi)部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會計控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；會計控制；問題；對策

一、郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

(一)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)不完善

當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務(wù)會計的風(fēng)險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會計控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個業(yè)務(wù)，而且也無法做到對一項業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風(fēng)險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應(yīng)對這個風(fēng)險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險，整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。

(二)缺乏內(nèi)控意識、思想認(rèn)識不深刻

內(nèi)部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制作用的認(rèn)識不到位，他們所理解的內(nèi)部會計控制工作無外乎就是對成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內(nèi)部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會計控制制度的形式，而忽略了內(nèi)部會計控制工作發(fā)揮作用的實質(zhì)，使得內(nèi)部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。

(三)監(jiān)督及獎懲機制的執(zhí)行力度不夠

內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會計控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關(guān)系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風(fēng)險。

二、解決郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的措施

(一)健全內(nèi)部會計控制的風(fēng)險機制

根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有構(gòu)建起來，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個具備綜合協(xié)調(diào)能力的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對自身潛在財務(wù)風(fēng)險進行分析，并及時制定風(fēng)險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財務(wù)風(fēng)險專家。該機構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強的獨立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風(fēng)險。

(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制意識

提高郵政企業(yè)整體上的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化。管理層樹立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時常進行財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動，并對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行績效考核。內(nèi)部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務(wù)及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范。基層員工掌握財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險。

(三)完善獎懲及監(jiān)督機制

郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務(wù)內(nèi)部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務(wù)活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務(wù)報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務(wù)報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務(wù)狀況。而每個郵政企業(yè)的內(nèi)部也會設(shè)立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務(wù)狀況進行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進行內(nèi)部會計控制工作時，也要對內(nèi)部會計控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。

三、結(jié)語

郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作是提高經(jīng)濟效益、避免經(jīng)營風(fēng)險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會計制度、改善機構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會計控制意識等措施都要為內(nèi)部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制工作的作用。

參考文獻：

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[3]成忠友.如何加強內(nèi)部會計控制[J].財經(jīng)界,2013(3).

作者：趙文斌 單位：中國郵政集團公司株洲市分公司計劃財務(wù)部