銀行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探討

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一、銀行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)機(jī)制不健全

我國(guó)的銀行總行和支行有著較為繁雜的管理環(huán)節(jié)，總行和支行之間有時(shí)甚至還存在信息上的不一致，在內(nèi)部組織上分工不合理會(huì)出現(xiàn)銀行的會(huì)計(jì)信息及控制制度不能及時(shí)明確的傳達(dá)，而且各環(huán)節(jié)和部門之間的制約機(jī)制較差，這就會(huì)導(dǎo)致上下級(jí)的互相勾結(jié)，而且有很多高級(jí)管理人員身兼數(shù)職，這樣不利于管理制度的良好實(shí)施。

（二）監(jiān)管力度較差

雖然銀行部門都有相應(yīng)的監(jiān)督管理人員，但管理人員有時(shí)不能對(duì)自身職責(zé)進(jìn)行良好的履行，每日的檢查以及定期的監(jiān)督較多表現(xiàn)在形式上，并沒有給予實(shí)質(zhì)上的嚴(yán)格檢查，對(duì)很多問(wèn)題有屢查屢犯的現(xiàn)象。而且很多管理人員的專業(yè)水平較低，沒有學(xué)習(xí)的動(dòng)力，不能對(duì)每筆業(yè)務(wù)是否合法進(jìn)行認(rèn)真的考核，有時(shí)工作還會(huì)出現(xiàn)漏查等情況。

（三）會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較低

會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有較為密切的關(guān)系，也決定著是否可以進(jìn)行順利的工作，但很多分行的一些會(huì)計(jì)人員沒有較高專業(yè)素質(zhì)，缺乏對(duì)新業(yè)務(wù)和知識(shí)的了解，造成工作的失誤，導(dǎo)致違章操作的出現(xiàn)，甚至有些會(huì)計(jì)人員在最初的招聘時(shí)就不符合規(guī)定，因此在工作過(guò)程中會(huì)遇到較多的困難。部分工作人員因?yàn)槁殬I(yè)道德較差，在工作中甚至出現(xiàn)做假賬的現(xiàn)象。

二、改善措施與建議

（一）制定嚴(yán)格的規(guī)章制度

在銀行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的相關(guān)制度中要制定嚴(yán)格合理的管理辦法，第一步在授權(quán)的審批制度上嚴(yán)格執(zhí)行，禁止未授權(quán)以及越權(quán)的行為，明確劃分職責(zé)，要求各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行相互牽制，禁止一人專權(quán)的情況出現(xiàn)，使權(quán)利的制衡機(jī)制逐漸完善。對(duì)各部門進(jìn)行合理的分工和責(zé)任分離能夠使銀行人員各司其職。一方面可以使他們將責(zé)任內(nèi)的工作做好，還可以對(duì)其他部門進(jìn)行監(jiān)督和制約，使各環(huán)節(jié)都保持穩(wěn)定，并隨著業(yè)務(wù)的變化以及不同的管理要求，定期完善制度和創(chuàng)新，使其始終保持先進(jìn)性和可操作性。

（二）加強(qiáng)監(jiān)管力度

要進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，只有加強(qiáng)監(jiān)管力度，才能保證各部門人員的工作效率和業(yè)務(wù)的合法性，減少經(jīng)濟(jì)犯罪和違章操作的發(fā)生。對(duì)每筆業(yè)務(wù)的操作過(guò)程，合法性以及合規(guī)性都要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，首先做好內(nèi)部監(jiān)督，并將同級(jí)監(jiān)督與下查一級(jí)的監(jiān)督進(jìn)行良好的結(jié)合，對(duì)事前審查、事中控制以及事中監(jiān)督等程序給予嚴(yán)格執(zhí)行，建立長(zhǎng)效機(jī)制，并認(rèn)真做好會(huì)計(jì)的追蹤檢查和檢查報(bào)告，對(duì)日常業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)發(fā)現(xiàn)與控制。由于金融行業(yè)的特殊性和重要性，因此必須在銀行系統(tǒng)中，完善稽核、監(jiān)察、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢的等組織體系，使各部門進(jìn)行相互配合與緊密的結(jié)合，使檢查力度和內(nèi)部審計(jì)力度得到增強(qiáng)，保持稽核部門良好的權(quán)威和獨(dú)立，保持有效的監(jiān)督。

（三）提高專業(yè)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)控制的工作質(zhì)量，與會(huì)計(jì)人員的工作能力和基本素質(zhì)有緊密的聯(lián)系，因此要采取相應(yīng)措施使會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)得到提高。要采用崗位責(zé)任制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員組織定期的考核，并根據(jù)成績(jī)排名，給予相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，使會(huì)計(jì)人員的工作積極性得到提高，并要求考核成績(jī)較差的工作人員進(jìn)行進(jìn)一步的學(xué)習(xí)，對(duì)于考核多次不合格的人員將不予聘用。定期進(jìn)行金融知識(shí)的培訓(xùn)和講座，促使工作人員的素質(zhì)和能力不斷提高，并對(duì)職業(yè)道德方面加強(qiáng)教育，使會(huì)計(jì)人員愛業(yè)敬崗，夠嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)自檢自律和自我控制。同時(shí)在招聘方面，要嚴(yán)格按照招聘的規(guī)章制度，保證其符合相關(guān)的招聘要求，在招聘源頭上給予控制。讓員工在工作崗位進(jìn)行定期的適當(dāng)輪換，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，減少工作上的失誤。建立正規(guī)的晉升通道，激發(fā)工作人員的積極性，提升責(zé)任心。

三、小結(jié)

在銀行中，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制為重要的環(huán)節(jié)，不僅能夠保證銀行的工作效率和利益，還可以保證國(guó)家資產(chǎn)的安全性。近年來(lái)，各部門都清楚的認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的重要性，銀行內(nèi)部對(duì)本身存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)，進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)章制度的制定，提高監(jiān)管力度，并提高專業(yè)人員的素質(zhì)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招聘。從而使我國(guó)銀行業(yè)保持健康穩(wěn)定的發(fā)展，并使競(jìng)爭(zhēng)性得到提高。

作者：李坤 單位：山西省環(huán)境保護(hù)廳