企業(yè)內(nèi)部會計控制問題研究

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摘要：隨著行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力逐漸提升，想要在這種強競爭力的環(huán)境下生存下來就必須要不斷的優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)管理的科學性和決策的正確性，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠起到企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)管控、優(yōu)化企業(yè)格局、分析項目收益、決策正確性等作用，換言之，企業(yè)內(nèi)部的會計問題是關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展力、核心競爭力，以及企業(yè)未來的上升空間，是無論何種規(guī)模的企業(yè)都不能繞開的重要問題。本文旨在分析現(xiàn)階段大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并且提出相應(yīng)的整改措施，讓企業(yè)內(nèi)部會計控制工作成為企業(yè)發(fā)展強有力的助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；會計控制問題；對策研究

引言

企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，也是保障企業(yè)運營穩(wěn)定性的關(guān)鍵點。對于企業(yè)來說內(nèi)部會計控制就像是一把雙刃劍，健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠為企業(yè)的發(fā)展提供極大的助力，但如果出現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制不被重視，相關(guān)工作的完成度低、效率較低,管理體系、監(jiān)督體系不健全等問題時，不僅不能給企業(yè)創(chuàng)造收益，還會給企業(yè)帶來損失，甚至是倒閉等更大的風險。因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制工作應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)營管理關(guān)注的重點，也是研究的重點，企業(yè)的管理者必須要明確現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會計控制工作存在的問題，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制的模式，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制工作有效的開展，并為企業(yè)的發(fā)展帶來正向影響。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)概念

1.企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是為了使得企業(yè)經(jīng)營活動能順利進行，保護企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)，保證企業(yè)財會資料的合法性、真實性所制定的程序與制度。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)強化自身管理，優(yōu)化經(jīng)營效率，實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制是其生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我優(yōu)化的內(nèi)部機制，是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障。根據(jù)內(nèi)部控制目的的不同，其可以分為內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制。

2.企業(yè)內(nèi)部會計控制。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)基于提升會計信息質(zhì)量的目的，為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會計相關(guān)法律法規(guī)能落實而制定的相應(yīng)控制程序與制度。做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠為內(nèi)部會計控制提供和諧的環(huán)境，這也是保證會計信息真實性、準確性的重要基礎(chǔ)。加入沒有嚴格的內(nèi)部控制制度，則內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)、制度程序?qū)S為形式，甚至會出現(xiàn)腐敗行為?；诖?，可以看出內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵構(gòu)成部分，是內(nèi)部控制目的實現(xiàn)的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的內(nèi)部會計控制能夠為內(nèi)部控制提供可靠的信息，成為內(nèi)部控制工作的依據(jù)。要提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，就需要參考全面、精準的會計信息。

3.企業(yè)內(nèi)部會計控制與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系。第一，內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制相輔相成。內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制之間關(guān)系密切，是相輔相成的。做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，特別是重視內(nèi)部會計控制，是推動企業(yè)良好運行、穩(wěn)定財務(wù)狀況的保證；做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，是提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標的基礎(chǔ)；第二，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的核心。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要建立起以會計為中心的內(nèi)部會計控制制度，解決經(jīng)營過程中會計信息失真、會計秩序混亂等問題，為企業(yè)經(jīng)營者提供真實、全面的信息依據(jù)，為內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題與披露

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制的重視程度不夠。會計工作對于企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用。但是在實際工作中，大部分企業(yè)的負責人、管理人對于會計工作并不是十分重視，進而忽視了企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性。人們對于會計工作仍然粗淺的停留在資金的計算上，實際上企業(yè)會計的工作要在計算的基礎(chǔ)上增加很多，會計要核對記賬憑證、財務(wù)賬簿、財務(wù)報表，還要從事經(jīng)濟核算和監(jiān)督等相關(guān)工作，還要根據(jù)不同職責劃分出會計主管、會計監(jiān)督和核算、財產(chǎn)管理、出納等不同的職務(wù)。雖然會計一直在和數(shù)字打交道，但是他們進行的每一個記錄，每一個核算都直接影響著公司的運作，上到企業(yè)項目的支出、企業(yè)稅務(wù)的繳付，下到公司職員的工資分配，有時可能是上千上萬的資金，有時也可能只是個位數(shù)的支出，從每月零星的盤算，到整年資金的盤算，會計完成的工作能夠幫助企業(yè)總結(jié)一個項目的收益，也能夠分析出一整年企業(yè)運營的收益，而這些數(shù)據(jù)同樣也能夠幫助企業(yè)負責人找到項目虧損的原因所在，明確現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展存在的問題，同樣也能夠幫助負責人進行企業(yè)發(fā)展的合理規(guī)劃。所以，會計工作對于企業(yè)來說并不是無足輕重的，企業(yè)內(nèi)部的會計控制問題能夠決定企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭能力，忽視會計工作，忽視會計管理工作勢必會影響企業(yè)的發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部會計控制本身存在的問題。橫向分析企業(yè)內(nèi)部的會計控制，目前大部分的企業(yè)對于會計控制的方式方法并沒有準確的把握，導致企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行效率低、完成度低以及企業(yè)內(nèi)部會計控制的安全保障體系薄弱等問題的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法決定了會計控制工作的工作效率和完成度，工作的方法需要結(jié)合企業(yè)具體的情況以及相應(yīng)的工作具體分析，打個比方，不恰當?shù)姆椒ň拖駳㈦u用宰牛的刀，不但沒有發(fā)揮出刀的價值，而且效率不高、工作的完成度也不好。現(xiàn)階段，部分企業(yè)的內(nèi)部會計控制方法對于提高效率上缺乏思考，當面臨大量的數(shù)據(jù)和快速的信息輸入時讓企業(yè)的會計工作顯得特別乏力，同時也導致會計問題的出現(xiàn)率增高。不適當?shù)臅嬁刂品椒?，會降低會計分析的科學性，會導致決策的失誤，直接影響企業(yè)的經(jīng)營成本和收益，同樣也降低了企業(yè)整體的工作水平。而且會計工作涉及到企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)情況，是企業(yè)的商業(yè)機密，企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作需要保證接觸信息的有效性和安全性。正是在信息化的環(huán)境下，會計信息的安全保障體系變得更加脆弱，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是開放的，存在著許多不確定因素，惡意攻擊或是木馬病毒的侵入能夠輕松瓦解信息的保障機制，那么企業(yè)就將面臨財務(wù)數(shù)據(jù)的丟失、盜用，工作人員隱私或是企業(yè)重要信息的泄露，這將會給企業(yè)造成巨大的損失。

3.企業(yè)內(nèi)部會計控制管理范圍、職權(quán)分配上存在的問題?？v向分析企業(yè)內(nèi)部的會計控制，會計控制的管理范圍、會計控制的職權(quán)分配、以及監(jiān)督管理的機制或多或少存在一定的問題。企業(yè)運作的資金流動涉及到企業(yè)內(nèi)部多個部門的協(xié)作，因此在進行企業(yè)內(nèi)部會計控制工作時一定要明確控制工作的管理范圍，不僅如此會計控制工作要精細到資金流動的每一個流程、每一個環(huán)節(jié)，或者工作人員在這個流程中充當什么角色，起到什么作用，承擔什么責任，進行明確的職權(quán)分配。而現(xiàn)階段的大部分企業(yè)，其內(nèi)部會計控制的管理范圍不夠廣泛、不能做到面面俱到，職權(quán)分離模糊、不能明確。企業(yè)在進行項目運作前，要考慮企業(yè)內(nèi)部的資金狀況并對市場整體進行分析，做出投入成本以及收益的預(yù)期，在項目運作過程中還需要根據(jù)市場實際情況帶來的諸多不確定因素以及實際的收益來變動和調(diào)整資金的流動。也就是說會計工作的準確性、科學性會直接影響企業(yè)的盈利，那么企業(yè)內(nèi)部的會計控制就必須要及時、準確的掌握企業(yè)的內(nèi)部情況，面對波動時準確、科學的做出判斷，來達到規(guī)避風險、增加收益的目的。企業(yè)內(nèi)部會計控制范圍不足、職權(quán)分離模糊極有可能會因為導致企業(yè)分析、利用的數(shù)據(jù)失真，決策失誤，給企業(yè)造成損失。會計控制管理工作不應(yīng)該放過每一個環(huán)節(jié)，也不能夠忽視每一個細節(jié)，因為就算是一個不起眼的小數(shù)點也有可能給企業(yè)造成巨大的損失。企業(yè)內(nèi)部會計控制的職權(quán)分離不明確會導致很多種情況的出現(xiàn)，可能是一人承擔多項職責導致工作完成度低或是工作內(nèi)容不透明導致后續(xù)監(jiān)督管理工作開展困難重重，可能是職責劃分不細致導致工作落實不到位，也可能是對同樣的工作重復做導致工作效率下降，等等。

4.企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)管體系上存在的問題。監(jiān)督管理體系對于企業(yè)內(nèi)部會計控制工作來說就像是一個動態(tài)的標準，對會計控制工作起到監(jiān)督和管理的作用，當出現(xiàn)不符合標準的情況時，監(jiān)督管理體系就要發(fā)揮作用引導相關(guān)工作人員進行修改。如果監(jiān)督管理體系不健全或是不能夠正確落實監(jiān)督和管理的職責，那么一旦企業(yè)內(nèi)部會計控制工作出現(xiàn)偏差給企業(yè)整體帶來的影響就不言而喻了。監(jiān)督管理機制對于企業(yè)內(nèi)部的會計控制來說就像是再加了一層保險，保證企業(yè)內(nèi)部會計控制工作不會出現(xiàn)問題，督促工作人員更嚴謹?shù)拈_展會計控制工作，在監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督下能讓會計工作更加透明、準確，也能夠讓企業(yè)內(nèi)部會計控制更加準確、科學。但現(xiàn)在部分企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督管理體系并不健全，存在監(jiān)管范圍覆蓋不全面，監(jiān)管力度不到位的情況。監(jiān)管范圍覆蓋不全面也就是說對會計控制工作的監(jiān)督存在盲點，那么就會導致相關(guān)工作的出錯率增高，而且當出現(xiàn)問題時也不能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決。而監(jiān)管力度不到位也就相當于監(jiān)管機構(gòu)形同虛設(shè)，沒有約束會導致企業(yè)內(nèi)部會計控制工作出現(xiàn)相當混亂的局面。監(jiān)管機構(gòu)也不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么企業(yè)會計控制工作的保險就失效了，勢必會影響企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)。

三、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的相應(yīng)對策

1.提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的重視程度。提高企業(yè)對內(nèi)部會計控制的重視程度與企業(yè)的每一名員工息息相關(guān)，無論是企業(yè)高管還是不同崗位的小職員都要明確企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用和意義。因為企業(yè)管理人員對會計控制的認識直接影響到相關(guān)政策的下達，企業(yè)員工對會計控制的認知直接影響到政策的落實，從開展到落實，如果大家都能夠擺正企業(yè)內(nèi)部會計控制的位置，樹立良好的內(nèi)部會計控制意識，一定能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。定期開展企業(yè)員工的培訓工作，形成長期的學習模式有助于員工深刻意識到會計控制的意義，還可以采用企業(yè)之間交流學習的模式來增強學習效果和學習興趣，進而有效的提高相關(guān)工作人員對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重視程度。

2.提高會計人員專業(yè)素質(zhì)和能力。隨著企業(yè)的發(fā)展、計中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)信息技術(shù)的引入，相關(guān)工作人員不僅要有過硬專業(yè)相關(guān)能力，同時還要對信息技術(shù)十分熟練。而且工作人員一定要重視企業(yè)內(nèi)部會計的控制問題，不能是一味的被動學習相關(guān)知識，一定要有自己的主觀能動意識，要主觀的去提升自己的技術(shù)水平、要愛崗敬業(yè)、要主動的去學習新的技術(shù)、主動總結(jié)學習，能夠在日常生活中總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓，要勤于思考、勤于發(fā)現(xiàn)，如此在能夠為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動力。因此在提高會計人員專業(yè)素質(zhì)和能力方面一定也要下足功夫，從提高從業(yè)人員的門檻開始，企業(yè)在聘用相關(guān)專業(yè)人員時一定要認真嚴謹，考察人品道德、專業(yè)能力，提高標準。人員上崗后也要進行定期的學習和考核，督促員工提升自身素質(zhì)和能力，讓能者多勞，給足他們發(fā)揮的空間和機會，而不能夠主動學習、努力提升自我的員工則會被淘汰，讓新鮮的血液不斷地注入，逐漸組建一支精英團隊，為企業(yè)的發(fā)展提供不竭的動力。

3.完善內(nèi)部會計控制的管理辦法和監(jiān)管體系。完善內(nèi)部會計控制的管理辦法從明確會計控制工作的管理范圍開始，確保覆蓋到會計工作的每一個環(huán)節(jié)，并且根據(jù)每一個環(huán)節(jié)不同的工作內(nèi)容進行對應(yīng)的管理辦法的研究，構(gòu)建出一個恰當?shù)墓芾矸桨?。學習并借鑒其他企業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部會計控制管理方法是很好的方法，但是一定要注意不同企業(yè)的內(nèi)部會計控制有相同之處，同樣也有不同之處，一定要在學習過程中明確自身的特點和需求，適用于自身企業(yè)的控制方法可以引入，同樣也可以在借鑒學習后優(yōu)化出一套適合自己企業(yè)的管理方法。而且企業(yè)的經(jīng)營運作是一個持續(xù)的過程，企業(yè)的資金流動也是持續(xù)不斷的，所以企業(yè)內(nèi)部會計控制也應(yīng)該是一個循序漸進的動態(tài)管理，要讓企業(yè)內(nèi)部會計控制工作動起來，注意會計工作的每一個環(huán)節(jié)，全面的參與到企業(yè)的運作中。保證管理范圍、管理內(nèi)容覆蓋全面，管理方法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，以此來保證內(nèi)部會計控制工作的可持續(xù)性。與此同時，還要完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督管理體系，讓會計控制工作的每個環(huán)節(jié)都有嚴格的監(jiān)管標準。監(jiān)督管理體系作為企業(yè)正常運行的基本要素，必須增加覆蓋范圍廣，將權(quán)力和職責精準落實到每個人身上，加強監(jiān)督力度，同時也要與時俱進，將監(jiān)督管理體系構(gòu)建成一個不斷更新和成長的體系。企業(yè)可以在內(nèi)部建立三個相對獨立的控制體系，一是在企業(yè)生產(chǎn)一線過程中融入相互影響、相互制約的制度，建立以預(yù)防為主的監(jiān)督控制防線；二是建立事后監(jiān)督體系，也就是會計部門在常規(guī)會計核算的基礎(chǔ)上，開展日常性與周期性的崗位業(yè)務(wù)核查，建立第二道監(jiān)控防線；三是建立直接與董事會交接的審計機構(gòu)，保證其相對獨立性，以出示客觀、準確的會計信息報告。

4.建立科學完善的內(nèi)部會計控制評價體系。要做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作就需要結(jié)合自身企業(yè)制定操作性強，又符合實際情況的評價體系?？蓞⒖紘馄髽I(yè)經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)特點來劃分內(nèi)部會計控制指標，如表1所示。在細化指標的基礎(chǔ)上，通過模糊綜合評價的方式來對內(nèi)部會計控制進行評價。首先，確定指標體系的評價集，使用不同分數(shù)來評價對應(yīng)指標；其次，應(yīng)用科學方式確定二級指標的權(quán)重，可采用集體經(jīng)驗判定法來確定。最后，計算二級指標的具體數(shù)據(jù)，應(yīng)用加權(quán)匯總的方式來計算出定量分值，以分值高低來對內(nèi)部會計控制工作進行評價，以使得評價更加全面、更加精準。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)如今部分企業(yè)內(nèi)部的會計控制已經(jīng)在企業(yè)的發(fā)展中起到了重要的作用，它取得的成就是不可否認的，但同時部分企業(yè)的內(nèi)部會計控制也是阻礙企業(yè)前進腳步的主要原因。企業(yè)內(nèi)部會計分析能夠幫助企業(yè)很好的了解到企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效率、收益成果，能夠輔助企業(yè)進行結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整、提高企業(yè)運營的科學性和效率，使得企業(yè)在面臨激烈的市場競爭時，明確前進和發(fā)展的路線、快速進行正確的決策與分析、不斷提升自身的競爭力，正是因為內(nèi)部會計控制能夠直接或是間接的決定企業(yè)的發(fā)展和命運，所以一定要正視企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題并積極的優(yōu)化，讓企業(yè)內(nèi)部會計控制為企業(yè)帶來積極正向的輔助，讓企業(yè)不在發(fā)展的潮流中落后，也絕不要因為忽視存在的問題而讓企業(yè)淹沒在市場競爭的浪潮中。

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作者:尹波柳 單位:咸陽新興分布式能源有限公司