企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響分析

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摘要：近年來，隨著電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，煤礦公司開始將信息系統(tǒng)引入公司的治理過程。然而，在利用信息技術(shù)提高財務(wù)管理效率的同時，不可避免地要解決員工的技術(shù)監(jiān)督、數(shù)據(jù)安全等問題，以此為公司擔(dān)保。對于煤礦公司來說，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下商務(wù)訂票信息的正常運(yùn)行是非常重要的。本文從內(nèi)容、對煤礦企業(yè)發(fā)展的作用、影響因素和推進(jìn)措施四個方面提出了我國企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）會計信息系統(tǒng)的一般控制煤礦企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容是對公司組織和人員的控制，會計負(fù)責(zé)記錄公司的經(jīng)濟(jì)活動。業(yè)務(wù)活動一般通過計算機(jī)進(jìn)行分類，以達(dá)到公司經(jīng)營管理的目的，同時會計有責(zé)任在數(shù)據(jù)收集過程中對公司的組織和人員進(jìn)行控制，由于經(jīng)濟(jì)經(jīng)營者還涉及公司其他部門，以有效避免公司員工發(fā)生一些不利于公司和諧的行為。為保證煤礦企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性，煤礦企業(yè)有關(guān)部門必須根據(jù)煤礦企業(yè)的方向和發(fā)展，開發(fā)一批計算機(jī)硬件和計算機(jī)系統(tǒng)軟件控制器，然后在會計數(shù)據(jù)統(tǒng)計過程中，計算機(jī)本身的故障可以有效地防止公司會計對數(shù)據(jù)的錯誤處理。根據(jù)計算機(jī)硬件和計算機(jī)系統(tǒng)軟件的特點，建立相應(yīng)的會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施和圖表，確保會計人員對計算機(jī)的使用規(guī)范化，督促會計人員要求當(dāng)會計信息系統(tǒng)在工作中遇到相應(yīng)的計算機(jī)錯誤時，及時開放會計信息系統(tǒng)，以減少計算機(jī)小故障對經(jīng)營會計管理的影響。

（二）會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制對會計信息系統(tǒng)應(yīng)用的控制，首先是對會計信息系統(tǒng)接收的控制；在接收的控制中，會計人員可以采用以下兩種方法：一是會計人員有義務(wù)適用的控制程序；信息進(jìn)入系統(tǒng)前的合法性，以達(dá)到會計信息系統(tǒng)進(jìn)入控制的目的；其次，為了控制輸入信息，會計人員應(yīng)使用計算機(jī)系統(tǒng)中的驗證功能，核實數(shù)據(jù)和信息，及時糾正錯誤信息。在對數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行排序時，煤礦企業(yè)的會計人員很容易受系統(tǒng)軟件邏輯的影響導(dǎo)致數(shù)據(jù)最終結(jié)果的偏差。煤礦企業(yè)人員控制煤礦企業(yè)會計信息系統(tǒng)的處理。首先，會計人員應(yīng)在數(shù)據(jù)處理過程中對不同數(shù)據(jù)源實施監(jiān)控策略；其次，會計人員在處理相關(guān)數(shù)據(jù)和信息時，應(yīng)確保信息的安全，以避免計算機(jī)崩潰時數(shù)據(jù)丟失。

（三）煤礦企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對煤礦企業(yè)發(fā)展的作用會計是煤礦企業(yè)管理和會計管理中處理會計數(shù)據(jù)的重要組成部分，會計信息主要是對公司財務(wù)信息的有效反饋，如資金的分配、收支等。它們還可以管理一些指示性信息，例如煤礦企業(yè)的年度賬目。會計信息的質(zhì)量決定著煤礦企業(yè)的發(fā)展，也是國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策的基本前提。會計信息是對公司內(nèi)部會計信息的接管和整理，并通過處理和處理返回相關(guān)行政部門，同時相關(guān)管理人員應(yīng)及時解決相關(guān)問題，確保內(nèi)部經(jīng)營管理的完善。因此，該信息系統(tǒng)能夠顯著提高煤礦企業(yè)的績效，在煤礦企業(yè)成本預(yù)算過程，相關(guān)資金的使用以及煤礦企業(yè)風(fēng)險評估等方面發(fā)揮重要作用。

企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素

（一）外部影響因素影響煤礦企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的外部因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，由于我國會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的具體規(guī)定；第二，為了保證會計信息的安全，我們設(shè)立了專門的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，為了實現(xiàn)對會計信息系統(tǒng)的充分控制，但實際上外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)不僅提供了安全因素，也對內(nèi)部控制工作起到了一定的限制性作用；第三，會計信息系統(tǒng)受到行業(yè)因素的強(qiáng)烈影響，例如，由于自身會計工作的復(fù)雜性，在制造業(yè)，內(nèi)部控制出現(xiàn)了許多困難的會計信息系統(tǒng)。許多員工往往會漏掉很多信息，從而降低了最終數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)確性。因此，在處理行業(yè)等成本會計程序復(fù)雜的公司，應(yīng)采取有針對性的措施，提高會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制績效，也提高公司內(nèi)信息的準(zhǔn)確性。但一旦進(jìn)入發(fā)展階段，公司就開始重視業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大。高度重視公司會計信息的內(nèi)部控制，隨著公司發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，發(fā)展重點將轉(zhuǎn)向資產(chǎn)重組和投資更新，而正如許多煤礦企業(yè)在成熟期沒有財務(wù)支持，競爭力喪失，因此對煤礦企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響。

（二）內(nèi)部影響因素在內(nèi)部運(yùn)作過程中很容易對會計信息系統(tǒng)的工作產(chǎn)生后 果。第一，煤礦企業(yè)管理者的管理風(fēng)格，如果管理者在管理過程中制定和運(yùn)用錯誤的管理方法，公司會計人員的招聘也會出現(xiàn)問題，同時也會出現(xiàn)懶惰、不求上進(jìn)等不良狀態(tài)，給會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來困難；第二，審計師自身文化水平對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響非常重要，在原有基礎(chǔ)上提高審計人員的工作水平，有效提高財務(wù)分析師分析財務(wù)人員的能力，以避免會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響；第三，公司的重視程度，幾家煤礦企業(yè)對本公司會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重視程度不同，一些公司非常重視，制定了完善的內(nèi)部控制制度，避免出現(xiàn)偏好和舞弊的情況，但一些公司形式化程度較高，雖然也制定了相關(guān)的有效制度，但僅僅是為了應(yīng)對會計信息系統(tǒng)運(yùn)行的檢查和指導(dǎo)，并沒有得到進(jìn)一步的實行，而且，經(jīng)常出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象，缺乏安全運(yùn)作環(huán)境，會計信息流失。

推進(jìn)企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施措施

（一）完善會計信息系統(tǒng)為促進(jìn)煤礦企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的發(fā)展，有必要根據(jù)影響因素和煤礦企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行相應(yīng)的改革。會計信息系統(tǒng)是會計工作開展的過程標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)容是公司內(nèi)部會計工作的主要組成部分，公司的發(fā)展離不開資金的推動，公司在會計核算中普遍存在的問題是資金的不斷管理和不良資產(chǎn)的不斷增加，會計信息系統(tǒng)的完善可以有效地促進(jìn)煤礦企業(yè)會計工作的發(fā)展，保證煤礦企業(yè)的現(xiàn)實就業(yè)能力。公司必須對現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)進(jìn)行全面分析，并結(jié)合公司的工作情況，詳細(xì)分析了該系統(tǒng)的優(yōu)缺點，應(yīng)與公司縮短發(fā)展的內(nèi)容，加強(qiáng)會計新技術(shù)應(yīng)用的新思路；二是要結(jié)合市場，建立和完善會計信息系統(tǒng)，一方面要保證人的最佳利用，另一方面，充分考慮公司的現(xiàn)狀，對會計工作進(jìn)行監(jiān)督，同時完善會計信息系統(tǒng)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度會計的發(fā)展在一定程度上受到煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的影響。在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，必須考慮以下幾點：首先，對內(nèi)部控制的概念進(jìn)行理性的界定，這一概念能夠有利于控制工作的發(fā)展，公司治理必須更加重視內(nèi)部控制工作的發(fā)展、公司內(nèi)部控制工作在開展相關(guān)工作中的重要性；其次是完善內(nèi)部控制制度，該制度是員工開展工作的標(biāo)準(zhǔn)，也是完善內(nèi)部控制制度所需要的工作。對現(xiàn)有的控制體系進(jìn)行分析，結(jié)合公司的管理理念，建立和完善內(nèi)部控制體系，在具體實施過程中，由對公司主管管理人員和部門進(jìn)行培訓(xùn)的部門牽頭實施；第三，煤礦企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的實施，例如，煤礦企業(yè)必須組織適當(dāng)?shù)膯T工，以確保賬戶之間的任何聯(lián)系。有一定的員工進(jìn)行過程監(jiān)控和工作管理，同時對公司內(nèi)工作能力較差的員工進(jìn)行培訓(xùn)，了解工作的重要性，以促進(jìn)內(nèi)部控制工作的全面發(fā)展。

（三）加強(qiáng)會計系統(tǒng)控制會計信息系統(tǒng)完善后，煤礦企業(yè)必須加強(qiáng)對會計系統(tǒng)的控制，例如，煤礦企業(yè)必須對內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行分工和重組，以保證各部門的設(shè)置和人員的組織在公司開設(shè)賬戶、推廣展覽，加強(qiáng)對公司內(nèi)部核心數(shù)據(jù)的控制，嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，最大限度地降低內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險。會計人員是工作的主體，資金由公司發(fā)放展覽的關(guān)鍵是做好會計員的資金管理確保公司的關(guān)鍵。

結(jié)束語

綜上所述，為保證煤礦企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，企業(yè)不僅要結(jié)合會計信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀，改革工作，還需要建立健全和保證管理體系，制度是一個企業(yè)資本的基礎(chǔ)，會計改革可以有效提高工作效率。

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作者：李小璐 單位：山西西山煤電股份有限公司西銘礦選煤廠