談營改增對企業(yè)會計核算的影響

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摘要：“營改增”減輕了企業(yè)的納稅負擔，同時也對企業(yè)會計核算提出了新要求?；诖耍ㄟ^闡述“營改增”的概念、意義，分析了當前“營改增”對會計核算的影響，提出了“營改增”后提高企業(yè)會計核算的措施。

關鍵詞：“營改增”；企業(yè)會計核算；影響

稅務改革中，“營改增”的影響力非常大，即使到現(xiàn)在依然是很多人關注的重點，談論的焦點?！盃I改增”不僅是對我國稅務制度的完善，同時也有效避免了稅務部門重復征稅情況的發(fā)生。不過，隨著“營改增”的不斷推行，各種問題也越來越明顯，部分企業(yè)在實行這一政策之后，又產(chǎn)生新的問題。為了解決這些問題，幫助企業(yè)得到更好的發(fā)展，深入研究分析“營改增”給企業(yè)會計核算帶來的影響就非常有必要了。

一、“營改增”的概念

“營改增”其實就是將企業(yè)的營業(yè)稅改成增值稅，這是國家在幾年前推行的稅務改革制度，到如今已經(jīng)起到了很好的效果。其最明顯的表現(xiàn)就是減少了重復征稅的現(xiàn)象，讓企業(yè)的稅收負擔大大減輕，企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中也更加輕松。在此改革政策推行之前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅都是根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的具體項目進行繳納的，在這個過程中，很容易出現(xiàn)重復征稅的情況，給企業(yè)帶來負擔，導致很多中小企業(yè)經(jīng)營壓力大。而隨著“營改增”的實施，不僅解決了重復征稅的情況，同時也讓中小企業(yè)的發(fā)展更加輕松，推動我國市場經(jīng)濟的復蘇和發(fā)展。從2012年開始，我國開始實行“營改增”試點方案，經(jīng)過幾年的完善和發(fā)展，在2016年的時候，在全國范圍內(nèi)全面推行“營改增”政策。“營改增”制度實施之后，很多企業(yè)單位的納稅額度都出現(xiàn)了不同程度的減少，有的企業(yè)在實現(xiàn)盈利的同時也能更好地服務于社會，獲得更多的市場競爭優(yōu)勢?！盃I改增”的實施是國家為了更好解決營業(yè)稅征收弊端，降低企業(yè)稅收成本，保證企業(yè)良性發(fā)展，而它的實施和取得的效果也證明了這一點。

二、“營改增”的意義

在“營改增”實施之前，企業(yè)的納稅非常復雜，而且因為很多數(shù)據(jù)不精準，導致企業(yè)在納稅過程中很容易出現(xiàn)重復納稅的情況。這樣一來，不僅會降低企業(yè)的利潤收益，同時也對市場經(jīng)濟發(fā)展不利。而隨著“營改增”的推行，不僅解決了重復征稅，同時也進一步完善了我國稅收制度，讓中小企業(yè)的發(fā)展更加輕松?！盃I改增”的出臺是政府在充分考慮當前市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境、企業(yè)發(fā)展情況的基礎上，結合我國國情，創(chuàng)造性提出的政策。這個政策在原有稅制基礎上，對其進行創(chuàng)新，所以解決了很多以往讓人頭疼的問題，比如過去舊有稅制下，部分企業(yè)利用法律漏洞出現(xiàn)偷稅漏稅的情況?！盃I改增”出臺之后，不僅避免了這種情況，同時也對企業(yè)管理更加規(guī)范。另外，企業(yè)只需要繳納增值稅，不需要再交營業(yè)稅，這樣對企業(yè)的發(fā)展也是有好處的。之前，我國稅收的重要對象是服務業(yè)，但隨著經(jīng)濟體制改革，服務業(yè)的產(chǎn)值增加，稅負也增加了不少，這嚴重制約了我國服務產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，導致國家稅收減少，而“營改增”的頒布有效解決了這一問題。政府通過稅務改革，不僅簡化了收稅流程，同時也減少了工作壓力，解決了企業(yè)稅務負擔重、成本高的問題，為社會帶來更多的財富。所以，“營改增”對我國市場經(jīng)濟發(fā)展有極大的推動作用，它的意義重大，值得推廣。不過，因為“營改增”在企業(yè)會計核算方面的作用更為突出，所以，現(xiàn)如今這一問題也是亟須解決的。

三、“營改增”對企業(yè)會計核算的影響分析

（一）對企業(yè)發(fā)票管理的影響在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中，會產(chǎn)生一種證明材料，這種材料就是原始憑證，是企業(yè)會計核算工作時必須要用到的基礎保障和參考依據(jù)。增值稅發(fā)票就是其中的一種，但它的性質比較特殊。在“營改增”之前，企業(yè)并不需要用到增值稅發(fā)票，“營改增”之后，增值稅發(fā)票涉及買賣雙方的共同利益，尤其是購買方可以通過增值稅進行稅額抵扣，所以，企業(yè)對增值稅發(fā)票的重視度越來越高。在這種情況下，企業(yè)員工如果不加強對其重視，忽視發(fā)票的管理，很容易出現(xiàn)一些錯誤行為，導致企業(yè)發(fā)展受到影響。另外，企業(yè)在交易過程中所用的增值稅專用發(fā)票，都需要經(jīng)過嚴格審核，這樣才能避免因為會計人員操作不熟練或者是不規(guī)范導致出現(xiàn)涉稅風險。此外，“營改增”的推行對會計人員也產(chǎn)生極大的影響，會計人員必須要積極主動學習相關制度和調(diào)理，適應新時期會計核算流程和操作規(guī)范，這樣才能保證企業(yè)稅收安全。

（二）對小規(guī)模納稅人的影響“營改增”對小規(guī)模納稅人的影響主要體現(xiàn)在銷售上，甚至是負面影響。從購買方的角度來看，采購時絕大部分客戶均會要求銷售方提供增值稅專用發(fā)票，且最好是一般稅率的發(fā)票。一方面，即使小規(guī)模納稅人在稅務局代開專用發(fā)票，稅率也只有3%，此時小規(guī)模納稅人就不如一般納稅人有優(yōu)勢；另一方面，或許小規(guī)模納稅人的銷售價格可以比一般納稅人略低，但購買方若從稅負的角度考慮，或許愿意犧牲一小部分成本而與一般納稅人合作。這樣一來，小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品銷售量和收入就會受到很大的影響。

（三）對企業(yè)納稅的實際影響第一，對應繳增值稅方面的影響。如今，“營改增”在全國推廣實行，通過這種制度不僅完成了稅制改革的統(tǒng)一，同時也為企業(yè)營造了更加公平的競爭環(huán)境，對實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構升級，優(yōu)化市場發(fā)展有積極推動作用。從其對企業(yè)稅負的影響來看，整體上還是降低了企業(yè)的稅負，但同時也存在部分企業(yè)稅務不減反升的情況。對于這種情況，就需要相關部門積極調(diào)查，了解原因，找到解決方法。在“營改增”的過程中，最關鍵的兩個因素就是銷售額和會計核算，根據(jù)相關規(guī)定，納稅企業(yè)年應稅銷售額超過500萬元，會計核算健全的企業(yè)為一般納稅人，而小于500萬元的則是小規(guī)模納稅人。第二，對企業(yè)所得稅產(chǎn)生的影響。企業(yè)經(jīng)營獲益多少會直接影響所得稅的繳納，一般來說，企業(yè)收入越高，納稅越多，國家發(fā)展就會越好。但在實行“營改增”之前，部分企業(yè)鉆漏洞，走擦邊球，導致國家在稅收方面出現(xiàn)很多問題，企業(yè)偷稅漏稅的情況非常嚴重。有了新的稅務制度之后，企業(yè)獲得的好處也是實打實的。（四）對企業(yè)現(xiàn)金流、利潤核算的影響稅改之前，企業(yè)所有的收入、成本、營業(yè)稅繳納都會對企業(yè)現(xiàn)金流、利潤核算產(chǎn)生影響。而“營改增”實施之后，不僅拓展了企業(yè)現(xiàn)金流，同時也讓企業(yè)現(xiàn)金支出壓力得到緩解，保證企業(yè)的正常運營。另外，“營改增”減輕企業(yè)身上的稅務負擔，讓企業(yè)有更多的精力和資金能投入到運轉當中，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的財富和效益。

四、“營改增”實施后提高企業(yè)會計核算的措施

（一）提高會計人員的培訓力度無論是實行營業(yè)稅還是增值稅，會計工作人員的素質和專業(yè)技能都是必須要有的，只有滿足這兩點，才能確保其在工作中不出紕漏。而且營業(yè)稅和增值稅的操作流程存在很大的差別，非專業(yè)會計核算人員很難精準把握，企業(yè)會計人員必須要提高自身稅務意識和能力，幫助企業(yè)做好核算。企業(yè)在培訓過程中，還要重點加強對員工規(guī)范化操作流程的培訓，從根本處解決會計隊伍的綜合素質，最大限度地消除“營改增”帶來的不利影響。

（二）提高稅務管理水準為了降低“營改增”對企業(yè)的影響，企業(yè)必須要加強和完善會計制度，以此為基礎工作標準嚴格要求會計核算人員，優(yōu)化會計核算流程，詳細記錄核算過程，并確保數(shù)據(jù)的精準度。在日常采購和銷售過程中，相關人員也要將發(fā)票整理好，做好相應的統(tǒng)計和記錄，不能因為額度小就隨意處理，也不能口頭報銷，這樣會給后期的會計核算帶來很大的困擾。另外，以科學的方法和思維去處理企業(yè)成本費用，做好記賬，積極落實“營改增”，為企業(yè)減稅。

（三）正確評估“營改增”的影響很多地區(qū)實施“營改增”已經(jīng)取得了非常明顯的成績，但依然有部分企業(yè)對“營改增”存在疑慮。對此，建議企業(yè)一定要抓住機遇，積極建立合理評估體系，以此為基礎實施“營改增”，了解企業(yè)部門的變化和發(fā)展，并落實“營改增”政策。企業(yè)結合自身發(fā)展情況、稅收制度等，對各個階段進行詳細規(guī)劃，并在提高自身盈利能力的情況下，實現(xiàn)利益最大化。

（四）調(diào)整會計核算方案開展會計核算工作之時，財務人員一定要保證對相關制度了如指掌，對所有制度能充分利用，結合企業(yè)發(fā)展實際情況，制定有效的稅務方案。這樣才能幫助企業(yè)，為企業(yè)發(fā)展提供助力。同時，合理有效的會計核算方案還能減少稅務風險，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，為企業(yè)帶來更多的回報。另外，企業(yè)會計核算人員在工作過程中要結合生產(chǎn)經(jīng)營狀況，嚴格遵守法律法規(guī)，按照正確的合同節(jié)點進行納稅。此外，不同行業(yè)的納稅和制度存在不同，會計核算人員不能只看一個制度和內(nèi)容，要多了解，多對比差異性和稅率的不同之處，科學規(guī)劃等級，運用最佳方案為企業(yè)制定出最合理的稅款繳納方案，幫助企業(yè)減輕稅務負擔，提高核算工作高效化管理。

五、結語

綜上所述，“營改增”的實施和推廣真正解決了企業(yè)重復納稅、稅收重的情況，對企業(yè)尤其是中小企業(yè)來說，不僅減輕了他們的負擔，也讓他們在市場經(jīng)濟中發(fā)展更加輕松?！盃I改增”的推行對企業(yè)發(fā)展有推動作用，對稅制改革有很好的完善效果，所以，企業(yè)和相關部門一定要積極落實“營改增”，嚴格按照“營改增”的要求，不斷優(yōu)化會計核算工作，制定合理科學的計劃，實現(xiàn)新的發(fā)展，提升企業(yè)的發(fā)展速度和優(yōu)勢。

參考文獻

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作者：周麗 單位：四川華西綠舍宏泰混凝土有限公司