企業(yè)全面預(yù)算管理困境與對策

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［摘要］隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快以及我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，經(jīng)濟體制的建設(shè)進入了關(guān)鍵時期，全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理工具，對其進行不斷發(fā)展和完善具有重要意義。文章闡述了全面預(yù)算管理的含義及其重要意義，結(jié)合目前企業(yè)的實際情況，揭示了在實踐過程中的諸多不足，提出了相應(yīng)對策，以期為當下的企業(yè)發(fā)展提供參考，用以提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，增強企業(yè)的競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理;經(jīng)濟體制建設(shè);考核激勵措施

1企業(yè)全面預(yù)算管理的含義和加強全面預(yù)算管理的意義

1.1企業(yè)全面預(yù)算管理的含義

企業(yè)預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，以財務(wù)為協(xié)同，通過對企業(yè)一系列的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測、實時的監(jiān)控、分析和評價，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效支撐。全面預(yù)算管理，需要企業(yè)全體成員的參與，管理范圍涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，管理流程全程跟蹤。企業(yè)通過全面預(yù)算管理，使得企業(yè)可以聚焦戰(zhàn)略，平衡企業(yè)各項資源，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.2企業(yè)加強全面預(yù)算管理的意義

(1)企業(yè)通過全面預(yù)算的編制，可以將戰(zhàn)略經(jīng)營目標層層分解細化，落實到各級預(yù)算執(zhí)行單位;各級預(yù)算執(zhí)行單位則可以從不同角度，對企業(yè)經(jīng)營目標提出具體看法和建議，細化了管理部門規(guī)劃與計劃的功能。(2)通過全面預(yù)算的編制，可以加強組織內(nèi)部各部門的溝通，了解各自的計劃和需求，以及其他部門計劃和需求對本部門產(chǎn)生的影響，加強了企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)能力。(3)通過定期或不定期的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)新的盈利增長點或者存在的風險或問題，從而對經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃進行修正，有效規(guī)避和控制企業(yè)經(jīng)營風險，增加企業(yè)效益。(4)預(yù)算管理中的定期考核與評價，可以評估管理者的績效，發(fā)揮員工工作積極性和創(chuàng)造性，提高企業(yè)活力。

2目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

全面預(yù)算管理在我國企業(yè)內(nèi)部管理中雖然得到了推廣和應(yīng)用，但是在實踐過程中，仍然存在諸多問題，使得企業(yè)全面預(yù)算管理的實際成效受到影響。

2.1對全面預(yù)算管理的認識存在局限性

企業(yè)管理層沒有對全面預(yù)算管理有準確定位，沒有系統(tǒng)化全面化地認識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展、企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要性。這就導(dǎo)致了預(yù)算目標的設(shè)定與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)。一些企業(yè)管理層，以績效考核為出發(fā)點，把上年完成的指標任務(wù)結(jié)合當年的經(jīng)濟形式，設(shè)定一個當年的績效目標，以此作為預(yù)算基礎(chǔ)，而不是為了實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化，以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標來定位預(yù)算目標。這也導(dǎo)致了企業(yè)在預(yù)算管理工作中，編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)不能得到有效地協(xié)調(diào)與配合;只是對日常經(jīng)營活動的預(yù)算，沒有考慮預(yù)算對投資融資方面的要求。同時，也缺乏專門的預(yù)算管理機構(gòu)，對整個預(yù)算工作進行統(tǒng)籌安排，部門間分工協(xié)作缺乏總體把控，使得企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式，不能達到管理效果。

2.2全面預(yù)算制度建設(shè)不健全

有些企業(yè)在相關(guān)的組織架構(gòu)方面缺乏建設(shè)經(jīng)驗，也就無法形成完善的預(yù)算制度。有些企業(yè)部門之間的權(quán)利和責任分配很不均衡，預(yù)算的編制與預(yù)算的施行完全脫節(jié);有些企業(yè)由于缺乏預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗，就生搬硬套其他企業(yè)的預(yù)算管理體系，而忽視了這些預(yù)算管理制度與本企業(yè)是否相適應(yīng);還有一些企業(yè)信息化程度比較低，使得部門間信息不對稱，預(yù)算的實施程度和實施效果得不到有效反饋，從而使得預(yù)算反過來也無從指導(dǎo)企業(yè)運營方向，也不能形成有效的考核機制，進而影響了員工工作的積極性。由于預(yù)算制度建設(shè)的不健全，很可能從一個很小的方面產(chǎn)生不利影響，進而影響整個企業(yè)的運營情況，使得千里之堤潰于蟻穴。因此完善的預(yù)算制度建設(shè)尤為重要。

2.3預(yù)算管理的參與程度低

全面預(yù)算管理需要全員的認可和參與?，F(xiàn)實是有些企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)的理解有誤，將企業(yè)預(yù)算歸為財務(wù)部門需要全權(quán)負責的事情，未實現(xiàn)全員參與。這就有可能導(dǎo)致財務(wù)部門編制出來的預(yù)算僅從歷史財務(wù)數(shù)據(jù)分析出發(fā)，很可能脫離企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展變化，這樣的預(yù)算得不到各部門的認可和配合，在執(zhí)行過程中很難得到有效實施，更不用談基于預(yù)算考核結(jié)果對員工實行獎懲措施。

2.4全面預(yù)算管理方法有待更新

企業(yè)為了使預(yù)算數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)方便比較，通常會將預(yù)算期間和會計期間相對應(yīng)，采用以不變的會計期間(一般為日歷年度或者財年)作為預(yù)算期間。這樣的情況適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都比較穩(wěn)定的企業(yè)。但現(xiàn)實情況是，企業(yè)通常無法對未來的情況作出精準預(yù)測。內(nèi)部頻繁的人事變動，如崗位輪換制度對大型企業(yè)或者集團公司提出的經(jīng)理層或者中層的崗位輪換要求，也會對企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生巨大的波動。如果預(yù)算的編制方法不能常態(tài)化，則有可能導(dǎo)致一些管理人員短期行為的出現(xiàn)。而且也不利于預(yù)算前后各個時期的銜接，更難以滿足市場經(jīng)濟體制的要求，無法發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

2.5全面預(yù)算管理缺乏考核激勵措施

完善的考核機制是企業(yè)全面預(yù)算得以有效實施的保障。在日常管理過程中，有些企業(yè)由于缺乏完善的考核機制，導(dǎo)致企業(yè)對預(yù)算的編制比較重視，而忽略了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和與之對應(yīng)的獎懲措施。有些企業(yè)考核不及時甚至是事后考核，員工因為得不到及時的工作效果的反饋，使得工作積極性受阻，從而影響企業(yè)健康良性的發(fā)展。

3解決對策

3.1樹立預(yù)算的全局性意識

企業(yè)管理者要認識到全面預(yù)算管理的重要性和全局性，首先，要從根本上轉(zhuǎn)變對預(yù)算管理的傳統(tǒng)理念，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為指引，對總目標進行層層分解，把責任目標落實到企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個責任主體上。要做到全員積極響應(yīng)，各層級領(lǐng)導(dǎo)和員工都要參與到預(yù)算的編制和實施中來。其次，要認識到全面預(yù)算管理不只是對日常經(jīng)營活動的預(yù)算，還涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)、銷售、投資、融資等各項活動。最后，企業(yè)還需要建立績效考核制度，將預(yù)算工作的編制實施以及完成情況納入考核體系，激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和創(chuàng)造性，協(xié)調(diào)各職能部門之間相互合作，相互配合，在完成企業(yè)日常經(jīng)營目標的同時，使得企業(yè)向終極戰(zhàn)略目標挺近。

3.2完善全面預(yù)算管理的制度體系

進一步完善全面預(yù)算管理的制度體系，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，企業(yè)各部門的通力協(xié)作。企業(yè)應(yīng)對公司的經(jīng)營情況進行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究出切合企業(yè)自身特點的預(yù)算管理制度;在預(yù)算執(zhí)行過程中進行嚴格的控制，使得預(yù)算制度涵蓋企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理部門等方方面面;對各部門進行明確分工，全員參與，對預(yù)算執(zhí)行效果進行及時地分析和反饋，對預(yù)算的編制有靈活可控的調(diào)整機制。只有從多個角度綜合考慮，才能制定出科學(xué)完整有效的預(yù)算管理體系，并且要將制度規(guī)章化和透明化，使得員工有章可循、有規(guī)可依，更好地保障企業(yè)的預(yù)算管理制度得以貫徹實施。

3.3全面預(yù)算管理需要全體員工參與

全面預(yù)算管理應(yīng)貫徹于企業(yè)的所有環(huán)節(jié)和流程中，需要全體員工共同參與。企業(yè)可以成立預(yù)算培訓(xùn)團隊，包括熟知公司戰(zhàn)略規(guī)劃的管理人員，財務(wù)管理經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的生產(chǎn)管理人員，熟悉企業(yè)市場的營銷人員，在對企業(yè)預(yù)算制度進行全面了解的基礎(chǔ)上，開展對員工的專門培訓(xùn)，讓員工對預(yù)算管理的制度有全面的了解，對預(yù)算管理的意義有深刻的認識，對預(yù)算管理的操作能熟練的掌握，對基于預(yù)算制度形成的考核機制能積極地認同。這樣，才能將預(yù)算目標真正進行層層分解，落實到每一個部門和每一位員工，才能調(diào)動每個企業(yè)員工的參與度，實現(xiàn)個人績效考核目標的同時，推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3.4創(chuàng)新企業(yè)全面預(yù)算管理方法

企業(yè)可以結(jié)合市場要求，創(chuàng)新出適合自身特點的全面預(yù)算管理方法，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)外部環(huán)境的實際情況，重點關(guān)注一些重大事項對企業(yè)的影響，進行及時預(yù)算調(diào)整?？梢允褂脛討B(tài)的預(yù)算編制方法，充分運用計算機及網(wǎng)絡(luò)信息平臺對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟數(shù)據(jù)的評估，使得企業(yè)的預(yù)算更動態(tài)地反映市場的變化，預(yù)算的跨期也能更加平衡，從而使得預(yù)算的準確性得到有效提高，使得預(yù)算更具有彈性，預(yù)算的管理范圍更加擴大，從而有效指導(dǎo)企業(yè)運營，強化預(yù)算的決策和管理職能。

3.5完善企業(yè)全面預(yù)算管理激勵考核機制

全面預(yù)算體系要充分發(fā)揮其作用，就需要建立一套有效的激勵和獎懲制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，設(shè)立符合企業(yè)文化特點的考核激勵機制。企業(yè)對員工的考核，應(yīng)不僅僅局限于物質(zhì)獎懲，還應(yīng)包括精神獎勵，應(yīng)該以人為本，激發(fā)員工的工作熱情，塑造良好的企業(yè)文化。既需要設(shè)立總體評價機制，也需要建立分層級、分階段的細化考核指標，這樣的分層級的定時考核體系才更具有針對性、系統(tǒng)性和實效性。同時，對各個部門的考核要點也需要細化，如業(yè)務(wù)部分更注重業(yè)務(wù)實績的考核，綜合管理部門則更偏重于財務(wù)指標。

4結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理是一項全面系統(tǒng)化工程。企業(yè)要樹立預(yù)算的全局性意識，完善全面預(yù)算管理的制度體系，動員全體員工積極地參與，并且需要不斷創(chuàng)新適合企業(yè)特點的全面預(yù)算管理方法，進一步完善企業(yè)全面預(yù)算管理激勵考核機制。只有這樣，企業(yè)才能優(yōu)化資源配置，激發(fā)企業(yè)活力，提高企業(yè)的戰(zhàn)斗力，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

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作者：王煒華 單位：蘇州市廣播電視總臺