各審計階段溝通過程中心理學(xué)的運用

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摘要：本文從心理學(xué)技巧對于審計溝通的重要性出發(fā)，分析了審計主體和審計客體的心理狀態(tài)，并系統(tǒng)闡述內(nèi)部審計人員在各審計階段溝通過程中的心態(tài)把握。期望本文能為內(nèi)部審計工作者提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：心理學(xué)；審計溝通；審計階段；運用

一、前言

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會在《內(nèi)部審計基本準則》中的相關(guān)要求：“內(nèi)部審計師應(yīng)該具備較強的人際交往能力，以保障與被審計對象溝通的有效性”。鑒于審計工作處于組織中揭露錯誤和缺陷的立場，內(nèi)部審計人員與被審計對象之間往往存在天然的沖突。溝通是人類社會各種交往過程中的基本行為，是交際個體與周圍個體之間人格、情緒、思想等特點相互感應(yīng)和聯(lián)系的過程。有效的溝通能形成個體之間良好的心理認同，而無效的溝通則會給交際雙方帶來心理上的阻隔。簡而言之，溝通源于心理并最終影響心理，溝通與心理學(xué)緊密相連。因此，在各審計階段的溝通過程加入對心理學(xué)的思考，對于保證信息的有效傳遞和充分交流、增強內(nèi)部審計人員與被審計對象的關(guān)系、促進內(nèi)部審計工作的順利開展等方面都有著重要的意義。

二、心理學(xué)技巧對于審計溝通的重要性

根據(jù)心理學(xué)方面的研究，各類心理活動會在一定程度上影響溝通的頻率、效率和尺度。對于內(nèi)部審計人員來說，溝通是貫穿于內(nèi)部審計全過程的一項活動，對于有效獲取審計證據(jù)至關(guān)重要，是需要重點掌握的職業(yè)技能。熟練運用溝通技能，不但能夠提升審計效率、保障工作質(zhì)量、降低審計風(fēng)險，還可以在一定程度上通過技能上的專業(yè)性提升審計地位。在內(nèi)部審計日常工作中，內(nèi)部審計人員經(jīng)常會遇到類似的情形。如：被審計對象故意拖延時間，不配合審計調(diào)查活動，不提供審計所需材料，甚至還提供虛假材料應(yīng)付。這些對立情緒會給雙方帶來隔閡，使計劃好的審計項目無法收場。仔細探究其中的緣由可以發(fā)現(xiàn)，不少的對立情緒其實是源于溝通上的障礙，通過有效的溝通是能夠避免沖突的。心理學(xué)技巧正是促成內(nèi)部審計人員與被審計對象之間相互理解、化解思維上的差異，從而解決行為上逆反的核心，同時也是解決內(nèi)部審計工作矛盾的重要手段。

三、對審計主體和審計客體的心理分析

審計主體是內(nèi)部審計人員或機構(gòu)，審計客體是被審計對象。內(nèi)部審計是審計主體與客體之間開展的互動活動，溝通為雙方的聯(lián)系建立起紐帶，也是保障內(nèi)部審計工作順利開展的重要因素。內(nèi)部審計人員除了審查資料及核對數(shù)據(jù)外，大部分時間都用于和被審計對象進行溝通，其中涉及就具體情況進行詢問、了解被審計對象的需求，并以此為依據(jù)提出審計建議。在溝通過程中雙方會產(chǎn)生一定的心理活動，一般包括以下方面：

(一)審計主體審計主體作為內(nèi)部審計過程中起主要推動作用的一方，通常具備和平心理、權(quán)威心理和職責(zé)心理。和平心理是指內(nèi)部審計人員希望與被審計對象處于一種和諧的工作氛圍中，盡可能減少過程中的摩擦和沖突，通過這樣的一種溝通方式來協(xié)助自己有效地完成任務(wù)。權(quán)威心理是指內(nèi)部審計人員往往會在內(nèi)部審計活動中強調(diào)自己的專業(yè)性，在無形之中突出自己主動方的優(yōu)勢，從而給被審計對象形成心理威懾。這種威懾如果應(yīng)用不當，會使被審計對象疏遠內(nèi)部審計人員，嚴重時會影響內(nèi)部審計的正常開展。職責(zé)心理是一種工作的內(nèi)在驅(qū)動力，當內(nèi)部審計人員受到企業(yè)的或相關(guān)組織的委托時，會有一種重任在肩的感覺，因此內(nèi)部審計人員會努力去實現(xiàn)審計的目標，完成委托方給予的任務(wù)。

(二)審計客體審計客體作為內(nèi)部審計過程中起支持輔助作用的一方，通常具備合作心理、厭惡心理和欺詐心理。合作心理是指被審計對象基于自身需要主動配合內(nèi)部審計工作的開展，包括積極地回應(yīng)內(nèi)部審計人員提出的問題，提供各種內(nèi)部審計所需的資料和文件。這種合作心理的因素是多樣化的，取決于審計主體與客體之間的關(guān)系程度。厭惡心理是指被審計對象對于審計調(diào)查的負面情緒，內(nèi)部審計工作需要被審計對象配合，這打亂了其原有的工作狀況，而且該過程一般需要持續(xù)一段時間，準備的資料和文件繁多，過程中還面臨不斷的詢問，這些都可能導(dǎo)致被審計對象很不耐煩。欺詐心理是指被審計對象確實存在問題，當面對內(nèi)部審計的調(diào)查時，為了掩蓋事實和推卸責(zé)任，可能會使用虛假的資料和文件，或者使用欺騙性的話語來使自己擺脫困境，這些可能會影響內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷。

四、各審計階段溝通過程中的心態(tài)把握

被審計對象會對內(nèi)部審計人員的溝通行為產(chǎn)生出各種心理活動，這對內(nèi)部審計人員的溝通技巧提出了一定的要求。實際上，在溝通過程中，每個人都或多或少有運用到一些心理學(xué)技巧，只是本人可能沒有進行系統(tǒng)的總結(jié)。這些技巧有時會帶來正面效果，有時也會出現(xiàn)失敗的情況，成熟的審計人員會根據(jù)審計環(huán)境巧妙地調(diào)整策略。在不同的審計階段中，內(nèi)部審計人員在溝通策略的選取上也有所不同，基于上述對審計主體和審計客體心理層面的分析，必須在各個審計階段中輔以對應(yīng)的心態(tài)。

(一)審計計劃階段在審計計劃階段開展初步調(diào)查的過程中，被審計對象還心存警戒，一些內(nèi)部審計人員會期望利用權(quán)威心理獲得氣場上的優(yōu)勢，但這通常難有顯著的作用，有時甚至適得其反，使整體的溝通氛圍過于壓抑，被審計對象心生抵觸。這一階段中最好的策略是內(nèi)部審計人員放低姿態(tài)，主動找一些日常的話題做開場白，或者開玩笑來拉近距離，目的是形成良好的溝通氛圍，為進一步的交流打基礎(chǔ)。在后續(xù)話題的選擇上，內(nèi)部審計人員可以切入對方感興趣的話題，例如介紹一些審計案例，幫助其他被審計對象減少了損失、提升了效益、規(guī)范了管理等，讓被審計對象對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生好感。在切入正題的過程中，內(nèi)部審計人員要留意觀察交談對象的非語言動作，如果身體放松、神態(tài)自然說明對方處于合作心理，可以盡快步入需要了解的主題。反之，如果對方有抵觸情緒，甚至處于厭惡心理，內(nèi)部審計人員切不可咄咄逼人，要加強心理疏導(dǎo)。

(二)審計實施階段審計實施階段的重點是與被審計對象溝通各類審計發(fā)現(xiàn)。當內(nèi)部審計人員出現(xiàn)疑惑時，需要及時尋求相關(guān)人員的解釋。在這個過程中，需要保持誠懇的態(tài)度，將已知的客觀事實羅列出來，并表達自己的審計觀點和意見，同時提請被審計對象補充相關(guān)情況。如果雙方就某些審計發(fā)現(xiàn)存在爭議，要盡量避免情緒化地爭吵，力求通過證據(jù)以理服人。如果在審計實施階段發(fā)現(xiàn)了違紀違規(guī)或經(jīng)濟問題，要仔細分析事件的性質(zhì)，對可能涉及的人員進行甄別，預(yù)期可能存在的法律風(fēng)險。此外，在審計實施階段，內(nèi)部審計人員要做到嚴于律己，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，不能持有特權(quán)意識。當涉及到個人或組織的隱私事項時，一定要恪守保密原則；當涉及到審計模糊地帶時，要積極與審計項目負責(zé)人溝通協(xié)商，力求在審計范圍內(nèi)掌握所需了解的情況。

(三)審計報告階段在出具最終審計報告之前，要與被審計對象進行離場溝通，并就審計報告初稿交換意見。對于審計報告的內(nèi)容部分，總體原則是實事求是，免使用過于專業(yè)的詞匯，便于雙方的互相理解。在溝通過程中，所有審計發(fā)現(xiàn)的問題要分類細化，對于關(guān)鍵性的審計發(fā)現(xiàn)要重點強調(diào)，以引起被審計對象的注意。雙方交換審計意見時，要做到立場鮮明，給審計對象一定的心理沖擊，但不可采取問責(zé)的態(tài)度，避免激發(fā)雙方的對抗情緒，最終目的是促使雙方對問題達成共識，并盡快明確后續(xù)改進程序，從而優(yōu)化彼此的合作關(guān)系。

五、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部審計人員要熟練掌握并應(yīng)用心理學(xué)知識并不是一朝一夕就能達成的，需要系統(tǒng)地參與培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并在日常的工作過程中經(jīng)常性地實踐所學(xué)知識，同時自己也要勤于總結(jié)和歸納，只有這樣方能真正將理論和實際結(jié)合起來，達到提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的目的。

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作者：曹平珍 單位：深圳市鐵漢生態(tài)環(huán)境股份有限公司