信息化對集團公司內部審計的變化
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摘要：為了使資金流、信息流和物流能夠實現(xiàn)高度的統(tǒng)一，企業(yè)不斷將自身的管理朝著財務集約化的方向深化，企業(yè)信息系統(tǒng)也逐漸變得成熟，其中最具代表性的就是高度集成的企業(yè)資源規(guī)劃（EPR）。時至今日，生產、銷售、財務、人資等環(huán)節(jié)都成為了企業(yè)信息系統(tǒng)不可或缺的一部分，所以企業(yè)在進行任何相關的審計工作之前，都要全面衡量企業(yè)的信息技術。
一、內部審計信息化概述
隨著信息技術的高速發(fā)展，計算機自動化系統(tǒng)已經滲透到我們生活工作學習的方方面面。企業(yè)為了適應市場發(fā)展需求，使內部審計管理資源能夠合理分配，也為了實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務運行的綜合配置，滿足現(xiàn)代社會對企業(yè)發(fā)展的要求，將企業(yè)的會計數(shù)據處理和計算機自動化結合起來，這就是一個企業(yè)內部審計信息化的內涵。
二、企業(yè)實施內部審計信息化后企業(yè)內部控制審計的變化
(一)企業(yè)內部控制審計標準與準則
方面的變化一個企業(yè)在長遠的發(fā)展中必定形成了屬于自己的特定的企業(yè)內部控制審計標準與準則。這些準則和標準相當成熟規(guī)范，在企業(yè)的傳統(tǒng)的內部審計過程中起著至關重要的作用。但是內部審計信息化之后，企業(yè)不論是會計財務方面的工作還是審計方面的工作在處理方式上都有了較大的改變，也就是說，企業(yè)內部審計的宏觀環(huán)境發(fā)生了變化，所以原先的內部控制審計的標準和法則已經一定程度上不適用于如今的狀況，應該適當?shù)倪M行改進和完善。針對這一問題，國家也出臺了相關文件，旨在指導企業(yè)實現(xiàn)信息化轉型，但是大都關于會計核算軟件，企業(yè)內部審計的控制準則和標準并沒有很多的內容加以描述和規(guī)定。所以，我們應該不斷的研讀相關文獻，助力這一領域的法律法規(guī)早日完善。
(二)企業(yè)內部控制審計線索方面的變化
在信息化沒有如此高度發(fā)展，計算機也相對不夠普及的年代，會計核算體系全部都是紙上作業(yè)，每一筆交易都會清晰的記錄在紙上。每一個環(huán)節(jié)都會在相關的書面文件上顯示出來，而且相關負責人都需要在上面簽署自己的名字，這樣一來，就方便查賬的時候追責到人。反觀在內部審計實現(xiàn)信息化之后，信息儲存介質由紙張變?yōu)榱擞嬎銠C，在實現(xiàn)了更加數(shù)字化、自動化的工作方式的轉變的同時，責任如何追究又成了一個難點。若想考察數(shù)據是否準確、完整、真實，企業(yè)必須尋找到一個更加合適且高效的審計調查取證的方法。
(三)企業(yè)內部控制審計對象與內容方面的變化
企業(yè)系統(tǒng)信息化帶來的好處就是所有的工作數(shù)據都可以儲存在計算機中，比如會計信息的核算和記錄，就完全可以由計算機根據特定的程序獨立完成，這樣做既提高了效率，又可以有效避免人工操作帶來的誤差。但是由于系統(tǒng)過于集中化，缺點也逐漸在暴露出來，原始憑證大大減少、數(shù)據之間的關系也不甚清晰，計算機很有可能輸出與存儲數(shù)據不盡相同的數(shù)值。而且現(xiàn)在計算機技術的發(fā)展已經完全超出我們的預期，工作人員利用職位便利和一定的技術完全可以隨意篡改會計數(shù)據，進行造假。所以，內部審計信息化之后，不僅要對企業(yè)內部的會計信息系統(tǒng)進行審核，相關工作人員的工作狀態(tài)也應該進行嚴格把控。
三、如何在信息化環(huán)境下加強內部審計工作
(一)做好審計實施準備工作
第一步，搭建平臺。審計工作的進行必須在充分的準備工作下進行。被審計單位要與審計人員互聯(lián)信息系統(tǒng)，要向審計人員提供相關權限以及密碼等方便審計工作的進行；審計人員的計算機要進行相應的配置；最后，要對準備好的系統(tǒng)進行測試。第二步，數(shù)據的獲取。獲取數(shù)據一般直接拷貝數(shù)據庫文件，為保證數(shù)據的真實性，這一過程必須在審計與被審計雙方的共同監(jiān)督下進行，并由審計人員進行驗證。獲取的數(shù)據要進行備份保存，防止丟失帶來的風險，同時要簽署相應的書面文件來證明這一過程。有時候審計數(shù)據的獲取會因為信息系統(tǒng)的高度自動化而難以獲取，這時候就需要向專門的信息技術專家尋求幫助。在這一過程中，審計人員要對專家進行相應的引導，使其能夠跟上工作進度。
(二)實施信息系統(tǒng)內部控制審計
做好前期準備工作之后，就可以開始實施信息系統(tǒng)內部控制審計工作。內部控制審計大體可以分為兩個部分，一般性控制審計和應用控制審計。兩者雖然都是對信息技術進行控制審計，但是一般性控制審計全方位覆蓋，而應用型控制審計則是具體問題具體分析。實施信息系統(tǒng)內部控制審計一般按以下步驟展開：首先，要確定審查的數(shù)據是否有足夠的備份，是否是有效數(shù)據以及是否安全，獲取數(shù)據的人員是否都經過了許可，有沒有擅自錄取數(shù)據的情況。然后，對被審計單位的計算機系統(tǒng)、管理機制、部門分布及職能、隸屬關系、機構設置等也要進行調查和了解。并且在其中選擇一個相對重點的部門，對員工進行隨機調查，可以用問卷調查的方式進行。下一步就是要對被審計單位的應用系統(tǒng)進行具體的調查，其中應用系統(tǒng)軟件情況、應用系統(tǒng)如何開發(fā)、怎樣建設以及具體如何應用的都應該調查清楚。除了對應用系統(tǒng)等軟件系統(tǒng)的審查，單位的硬件系統(tǒng)控制是否有效，是否使用得當都應該進行審計，除了審計硬件本身，操作硬件的工作人員的工作記錄等也應該被審計。最后還有很重要的一點，為了使審計工作能很好的進行，審計人員要充分去了解被審計單位的日常業(yè)務流程，將企業(yè)的業(yè)務數(shù)據流向比如輸入、處理、輸出等業(yè)務處理流程都記錄下來，可以繪制成流程圖方便審計。另外，要重點關注被審計單位的需要計算機手工同步操作的特殊的業(yè)務流程。
(三)注重對重點內容的審計
第一：要注重審計原始數(shù)據。企業(yè)目前使用的ERP系統(tǒng)是一個集采購、生產、庫存、銷售、財務為一體的高度集成化自動化系統(tǒng)。整個系統(tǒng)共用一個數(shù)據庫，數(shù)據源都是相同的。這些環(huán)節(jié)一環(huán)接一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，每一步出現(xiàn)問題都會影響整個鏈條，所以，數(shù)據的完整性和準確性是非常重要的。為了防止錯誤的發(fā)生，審計人員要加強對原始數(shù)據的審核，加強對ERP系統(tǒng)中原始數(shù)據錄入的準確性、完整性進行抽查。第二：要注重審計參數(shù)設置。系統(tǒng)的參數(shù)設置之所以應該成為審計的一個重點，是因為參數(shù)在一個系統(tǒng)的運行中起著至關重要的作用，即可以決定財務數(shù)據是否準確和一致，又能相當程度的影響內部控制的效果，比如，財務集成參數(shù)、費用分攤參數(shù)、業(yè)務控制參數(shù)以及工藝參數(shù)等都是ERP系統(tǒng)里很重要的參數(shù)。而在審計過程中審計人員最要注意的就是參數(shù)是否符合一般參數(shù)原則，是否符合行業(yè)普遍規(guī)律以及有無隨意篡改現(xiàn)象。第三：要注重審計核算方法。國家的法律法規(guī)以及相關政策文件都對會計和財務系統(tǒng)中的各項費用的攤提方法、會計核算方法、折舊計提方法以及稅收計算方法進行了專門的規(guī)定，所以審計人員的重點應該放在企業(yè)的ERP系統(tǒng)是否符合這些規(guī)定上。ERP系統(tǒng)按照一定的規(guī)則運轉，規(guī)則的設置就顯得尤為重要。所以系統(tǒng)中的審計和核算方法的維護情況應該是重中之中。第四：要注重審計授權審批流程。企業(yè)的業(yè)務授權和審批也就是“系統(tǒng)權限設置”、“用戶與權限”等環(huán)節(jié)大部分都直接在系統(tǒng)中完成，所以為了審查ERP系統(tǒng)設置的審批流程是否合理有效，要對其進行測試和評估。
(四)信息系統(tǒng)內部控制審計結果的評估
在上述準備、實施內部控制審計等環(huán)節(jié)結束之后，最重要的還有一個評估環(huán)節(jié)。任何的企業(yè)在經營生產過程中都承擔著一定的風險，所以，本著風險導向的原則，應該將審計結果作為企業(yè)內部控制評價的一部分，再結合風險評估的結果，為下一步的審計制定相應的計劃和應對措施。
四、結束語
總而言之，現(xiàn)在這個時代是信息化高速發(fā)展的時代，一個企業(yè)要想實現(xiàn)轉型，實現(xiàn)永續(xù)發(fā)展，就必須進行改革。本文就是通過結合審計信息化的概念，分析審計信息化帶給企業(yè)的利弊以及怎樣具體落實審計信息化，來為現(xiàn)代企業(yè)謀求一條新的出路。
參考文獻：
[1]宋艷菊.會計信息化對企業(yè)內部控制審計的影響及對策[J].企業(yè)改革與管理,2019,(03):128+143.
[2]楊瑗.會計信息化對企業(yè)內部控制審計的影響及對策的分析[J].現(xiàn)代經濟信息,2017,(06):216.
作者：周海 單位：國網河南省電力公司
