創(chuàng)新型退稅政策經(jīng)濟學(xué)研究

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一、我國出口退稅政策的基本狀況

出口退稅政策是國家鼓勵出口、增強出口商品價格競爭力、減輕出口企業(yè)成本的一種制度措施。其中心目標(biāo)是提高本國出口企業(yè)在國際市場的競爭力,從而達到擴大出口、帶動國內(nèi)相關(guān)行業(yè)發(fā)展、提高國內(nèi)就業(yè)率、促進國民經(jīng)濟發(fā)展的根本目的。從宏觀經(jīng)濟層面考察,目前我國經(jīng)濟增長對外貿(mào)出口有著較大的依存度,在相當(dāng)長的一段時間內(nèi),出口需求在拉動國民經(jīng)濟增長方面有著極高的貢獻率,尤其是在當(dāng)前有效內(nèi)需求不足的情況下。1997年的亞洲金融風(fēng)暴直接影響了我國的外貿(mào)出口,外貿(mào)出口行業(yè)于1997年下半年開始出現(xiàn)大幅度的萎縮,在隨后的兩年時間里,我國GDP的年增長率均未能達到當(dāng)年預(yù)定的目標(biāo)水平,外貿(mào)出口對我國經(jīng)濟增長影響之大,由此略見一斑。從這一政策實施的效果看,出口退稅政策在鼓勵企業(yè)出口,擴大外貿(mào)出口規(guī)模方面確實起到了明顯的作用。一大批弱勢企業(yè)尤其是國有企業(yè),在這種政策的扶持下,迅速成長,并最終走上了出口導(dǎo)向型的發(fā)展道路。出口退稅制度的一個重要前提是國家鼓勵出口的政策導(dǎo)向,當(dāng)這個前提不存在時,就必須重新考慮這種制度措施。從長期看,一國經(jīng)濟存在太高的對外依存度并不是一種理想狀態(tài)。

但是,在短期內(nèi),大力發(fā)展對外貿(mào)易、擴大出口,依然是我國面臨的根本任務(wù)。當(dāng)務(wù)之急是擴大高質(zhì)量和高附加值產(chǎn)品的出口,加大科技創(chuàng)新力度,培養(yǎng)世界名牌,使我國的產(chǎn)品出口由低端的低附加值穩(wěn)步向高、尖端的高附加值轉(zhuǎn)變,從而使我國從貿(mào)易大國向貿(mào)易強國轉(zhuǎn)變,提高我國的綜合國力,實現(xiàn)強國富民的目標(biāo)。從世界范圍看,某些國家在出口退稅方面都有著類似的制度安排,只不過其名義及實施的程序和方式不同罷了。目前世界貿(mào)易組織并未明文禁止出口退稅,因為有些國家實行外匯管制,外貿(mào)平衡不能靠市場對匯率的自動調(diào)整來實現(xiàn),所以要通過出口退稅來平衡外匯。必須指出的是,當(dāng)一國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)實現(xiàn)重大調(diào)整以致影響了鼓勵出口這一政策導(dǎo)向時,出口退稅這一政策工具要作出重大調(diào)整,即要克服出現(xiàn)這樣一種局面:出口企業(yè)享受出口退稅政策的支持,而其質(zhì)量和聲譽的提高卻不大。我國出口企業(yè)通常是采取這樣一種方式生產(chǎn):簡單再生產(chǎn)出口,然后國家退稅,再然后外延式擴大再生產(chǎn),這樣反反復(fù)復(fù),經(jīng)過多年的發(fā)展,中國的出口企業(yè)的生產(chǎn)仍然處于低端,再加上國家和地方政府的稅收優(yōu)惠政策和扶持,出口企業(yè)在科技創(chuàng)新和開發(fā)上不投入資金,也能賺取利潤。目前,企業(yè)尚未成為科技創(chuàng)新的投資主體。

只有25%的大中型企業(yè)的研發(fā)資金/銷售收入的比例約為1%,大多數(shù)遠低于1%,而發(fā)達國家企業(yè)普遍在3%-5%之間?！爸財?shù)量輕質(zhì)量”、“重出口輕效益”的思想造成企業(yè)市場意識、風(fēng)險意識、競爭意識淡薄,生存的危機感和市場敏感度弱。不少企業(yè)有出口規(guī)模無出口效益,出口過度競爭,競相殺價,靠退稅勉強度日。多數(shù)企業(yè)的利潤率比出口退稅率低得多,這樣的出口再多有什么意義呢?我們不是為了出口而出口,不能靠犧牲國家的利益而換取企業(yè)的利益。畢竟低價競銷海外市場時代的結(jié)束已是大勢所趨,憑質(zhì)量、效益、品牌、技術(shù)的出口才是我們出口的根本目的。另一方面,我國的出口環(huán)境也日趨向不利方向發(fā)展。尤其是我國加入WTO以后,本來我國的出口企業(yè)可以利用WTO貿(mào)易規(guī)則,憑借成本低的優(yōu)勢在國際市場上展現(xiàn)一凡作為,可是令人想不到的是我國的貿(mào)易摩擦不斷加劇,反傾銷愈演愈烈,人民幣匯率升值壓力加大。以紡織品貿(mào)易爭端為例,經(jīng)過艱苦的“世貿(mào)”談判,2004年12月底被確定為全球紡織品自由化貿(mào)易最后時限,人們都在歡呼從2005年1月1日開始的“紡織品后配額時代”,但是歐盟與美國卻紛紛出臺針對中國紡織品出口的“特?！贝胧?/p>

中國紡織品在國外遭到抵制,從西班牙發(fā)生焚燒中國鞋事件到其它國家發(fā)生的類似事件,大有遏制中國外貿(mào)的勢頭。為了抑制本國紡織品對歐美出口的過快增長,從2005年1月1日起,我國對148種紡織品征收出口關(guān)稅;5月20日再次宣布大幅調(diào)高74種紡織品出口關(guān)稅。其實,除了紡織品之外,隨著入世后中國對外貿(mào)易摩擦也是急劇上升,成為第三大貿(mào)易國,我國已連續(xù)9年名列反傾銷調(diào)查首位,“中國制造”走出國門后,面對著越來越多的反傾銷、保障措施和特保調(diào)查,以及花樣翻新的技術(shù)性貿(mào)易壁壘、反補貼、337條款、SA8000,甚至還面臨著“西班牙燒鞋事件”之類的“民間壁壘”。從以上事件的側(cè)面可以看出,中國的企業(yè)出口擴大憑借的是價格優(yōu)勢,而不是技術(shù)優(yōu)勢。為了壓低產(chǎn)品價格,許多出口企業(yè)壓低、克扣、拖欠工人和農(nóng)民工工資,有的企業(yè)甚至被稱為“血汗工廠”;為了爭奪市場,國內(nèi)同行間相互“血拼”,大打價格戰(zhàn),讓外商漁翁得利,并落下了傾銷的把柄。中國的出口退稅政策也起了推波助瀾的作用,因為即使以低于成本價出口,企業(yè)也是有利可圖的,何況中國本身具有先天的成本優(yōu)勢。這就是目前出口退稅政策的后遺癥。

二、出口退稅政策效應(yīng)的經(jīng)濟學(xué)分析

出口退稅政策作為一種調(diào)整整個國民經(jīng)濟的財政政策,通過一種什么樣的運行機制發(fā)生作用呢,我們首先進行總量分析。從①中我們可以看到,國家增加財政支出(出口退稅),提高出口產(chǎn)品退稅率,可以降低出口企業(yè)出口成本,充分發(fā)揮非經(jīng)濟競爭優(yōu)勢,借此提高企業(yè)自身產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。這是因為出口退稅率與出口成本之間存在著此消彼長的關(guān)系,出口退稅率越高,則外貿(mào)企業(yè)的出口成本越低;反之,出口退稅率越低,外貿(mào)企業(yè)的出口成本越高。退稅率提高可降低企業(yè)出口成本,使企業(yè)在定價上有更多的選擇空間,從而發(fā)揮非價格競爭優(yōu)勢對企業(yè)出口產(chǎn)品價格競爭的替代效應(yīng)。從②我們可以看到,由于出口退稅率的提高,外貿(mào)出口企業(yè)成本降低,會增加海外對出口商品的需求量,即出口增量ΔX增加。當(dāng)進口增量ΔM一定時,海外凈需求,也即凈出口(ΔX-ΔM)必然增加。③外貿(mào)乘數(shù)發(fā)生作用的過程。凈出口貿(mào)易總量增加,帶動GDP以“貿(mào)易乘數(shù)”倍增加,即ΔY=[ΔI+(ΔX-ΔM)]/(1-C)。其中ΔY為國民收入增加量,ΔI為投資增加量,(ΔX-ΔM)為凈出口增加額,C為邊際消費傾向。④是因為稅收具有自動穩(wěn)定功能,隨著GDP的增長,作為財政收入的稅收也會同步增加。⑤既反映了財政收入增長是對出口退稅的有力支持,又反映了增加出口退稅不一定增加政府財政負擔(dān)這樣一種關(guān)系。這里我要強調(diào)的是①、②,也是本文論述的中心,它們表明了出口退稅政策的直接經(jīng)濟效應(yīng)。一般說來,出口退稅政策的直接經(jīng)濟效應(yīng)是提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)的競爭力表現(xiàn)在兩個方面:一是價格競爭力,即企業(yè)以價低量大取勝;二是科技創(chuàng)新競爭力,即企業(yè)以質(zhì)量和品牌取勝。前者的著力點在于不用大量的資金進行科研開發(fā),節(jié)省的資金大量生產(chǎn)科技含量低的產(chǎn)品,即粗放式擴大再生產(chǎn)。后者完全相反,憑借研發(fā)優(yōu)勢占領(lǐng)技術(shù)高端,擴大出口,賺取高額附加值利潤,即內(nèi)涵式擴大再生產(chǎn)。

三、粗放式出口退政策的經(jīng)濟學(xué)分析

目前的出口退稅機制是建立在粗放式生產(chǎn)基礎(chǔ)之上的,以外延式擴大再生產(chǎn)為主要特征的,我們可以稱之為粗放式出口退稅政策機制,其中:K為出口商品的技術(shù)投入成本;R為出口商品的原材料投入成本;P為出口商品的原材料價格;Q為出口商品原材料的數(shù)量;P*為出口商品的價格;Q*為出口商品的數(shù)量。當(dāng)出口退稅率為零時,即出口商品沒有補貼時,AB為出口商品的等產(chǎn)量線,E點為出口商品的技術(shù)投入與原材料投入組合點(技術(shù)投入的比重明顯小于原材料投入的比重),其所對應(yīng)的出口商品的原材料價格為P0,對應(yīng)的出口商品價格為P2;當(dāng)國家提高出口退稅匯率時,即出口商品含有補貼時,企業(yè)傾向于外延式擴大再生產(chǎn),等產(chǎn)量線AB向右移動至CL,投入產(chǎn)出點由E點變?yōu)镕點,原材料需求曲線由D0向右移動至D1,其結(jié)果是原材料的需求量和價格將上升,出口商品的供給曲線由S1移動至S2,出口供給量大量增加,出口商品的價格由P2降至P3。現(xiàn)在我們來考察出口企業(yè)的出口利潤實現(xiàn)情況:當(dāng)出口退稅率為零時,出口企業(yè)的投入產(chǎn)出點為E點,其出口商品的成本為P0*Q1,出口商品的毛收入為P2*Q1,出口企業(yè)實現(xiàn)利潤為S1=(P2-P0)*Q1,一般說來P2≥P0,否則沒有企業(yè)愿意出口;當(dāng)國家提高出口退稅率時,出口企業(yè)的投入產(chǎn)出點為F點,其出口商品的成本為P1*Q2,出口商品的毛收入為P3*Q2,出口企業(yè)實現(xiàn)利潤為S2=(P3-P1)*Q2,一般說來P3≥P1。由此可知,P2≥P3≥P1≥P0,P2-P0≥P3-P1,而Q2≥Q1,故S1/Q1≥S2/Q2,即當(dāng)國家提高出口退稅率時,反而比沒有實行出口退稅時的單位利潤低,也就是說,企業(yè)出口同樣數(shù)量的商品,國家提高出口退稅率時的企業(yè)利潤比出口退稅率為零時的企業(yè)利潤要低,呈現(xiàn)利潤遞減規(guī)律現(xiàn)象。對出口企業(yè)來說,要想提高銷售利潤,就必須拼命提高產(chǎn)量并出口,產(chǎn)量的提高需要不斷的投入大量的原材料,從而造成原材料價格飛漲和環(huán)境污染等狀況。從上圖可以看出,我國經(jīng)濟運行的緊張局面在某種程度上是中國實行不當(dāng)?shù)某隹谕硕愓邔?dǎo)致的。高投入、高能耗、低效益、產(chǎn)品技術(shù)含量低等等狀況,并不符合中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展要求,尤其是中國提出建立和諧社會和科技創(chuàng)新型社會的大背景下,我們更應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的出口退稅政策進行反思。

四、科技創(chuàng)新型出口退稅政策的經(jīng)濟學(xué)分析

改革開放以來,我國GDP增長主要來自要素資本的投入,這種模式的結(jié)果是:我國的汽車、機床、紡織行業(yè)所需的先進設(shè)備70%需要進口,集成電路設(shè)備90%需要進口,高端醫(yī)療設(shè)備95%需要進口,光纖設(shè)備100%需要進口,而電視機、手機、DVD的“心臟”全是別人的。我國有一百多種產(chǎn)品世界第一,但是有自己的核心技術(shù)卻微乎其微。專利總量占世界的1•8%,有世界影響的發(fā)明專利只占0•2%。世界上有二十多個創(chuàng)新型國家,它們的平均對外技術(shù)依存度低于30%,美國、日本對外技術(shù)依存度在10%左右,而我國的對外技術(shù)依存度卻超過50%?？萍紝?jīng)濟增加值的貢獻率平均為70%。美國是80%,而我國卻不到40%。從研發(fā)投入占GDP的比值來看,北歐的國家從較短時間內(nèi),從1%提升到3%,日本、韓國均達到3%以上,美國為2•6%以上,創(chuàng)新型國家平均為2%,而我國2005年才剛剛達到1•03%。鑒于此,國務(wù)院于2006年2月26日出臺了《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》2006-2020)。綱要提出支持鼓勵企業(yè)成為創(chuàng)新主體,并提出2020年科技投入占GDP的比重要達到2%。這是國家對科技和經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的重大調(diào)整,也是建立創(chuàng)新型國家的根本要求。盡管我國在科技投入、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、科技產(chǎn)品出口等方面已實施了多種形式的稅收優(yōu)惠政策,但總體上還存在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅不利于降低投資稅負、內(nèi)外資稅負不統(tǒng)一,在促進科技成果轉(zhuǎn)讓方面優(yōu)惠力度不夠,缺乏鼓勵消費者使用新產(chǎn)品的優(yōu)惠措施,稅收政策及其制定缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性等問題。為此,該綱要推出“一系列”新稅收措施,包括加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅抵扣力度,允許企業(yè)按當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額;對主要投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資,企業(yè)實行投資收益稅收減免或投資額按比例抵扣應(yīng)納稅所得額等優(yōu)惠政策。

對于出口型企業(yè)來說,這些稅收政策的支持力度還遠遠不夠,因為這些企業(yè)不僅面臨國內(nèi)競爭,而且面臨國際跨國企業(yè)的競爭,尤其是在我們掌握的核心技術(shù)很少的情況下,我們的企業(yè)缺乏創(chuàng)新的動力,只是憑借低價格競爭,出口產(chǎn)品的價格甚至低于成本,這與時代的發(fā)展潮流是不相符的。只有掌握核心技術(shù),企業(yè)有很強的創(chuàng)新欲望,才能在國際競爭中立于不敗之地。為什么企業(yè)常常以低于成本的價格出口呢?因為中國的出口退稅政策。企業(yè)也是個“理性人”,企業(yè)出口虧損有出口退稅補貼。企業(yè)寧愿投資于低附加值產(chǎn)品的生產(chǎn),也不愿意投資于高技術(shù)產(chǎn)品。高新技術(shù)產(chǎn)品投資大,風(fēng)險高,時間長,不易出成績,企業(yè)一般愿意追求“短、平、快”項目。過去,尤其是剛剛改革開放,中國的外匯缺乏,產(chǎn)品技術(shù)檔次很低,缺乏資金搞科技創(chuàng)新,中國只能出口低附加值產(chǎn)品。為了促進出口,中國還不斷降低幣值和調(diào)整出口退稅率?，F(xiàn)在,時代變了,中國已經(jīng)成為貿(mào)易大國了,中國的外匯儲備于2006年9月底已超過9000億美元,穩(wěn)居世界第一位,不需要出口低附加值產(chǎn)品換取外匯,而要用高技術(shù)產(chǎn)品出口換取外匯?？墒瞧髽I(yè)卻缺乏創(chuàng)新動力,依賴出口退稅政策搞粗放式再生產(chǎn)?，F(xiàn)在該是改革出口退稅政策的時候,如果企業(yè)想享受出口退稅政策,就必須加大科技創(chuàng)新力度,不投資科技創(chuàng)新就不能享受出口退稅政策,也就是說,科技創(chuàng)新投入是享受出口退稅政策的前提。那么是不是不應(yīng)該實行出口退稅政策,或者是實行較低的出口退稅政策?答案顯然是否定的,只不過稍微轉(zhuǎn)化一下思路,即利用世貿(mào)規(guī)則建立扶持科技創(chuàng)新型出口退稅政策,才是我國出口退稅政策改革發(fā)展的必然趨勢。與粗放式再生產(chǎn)相反的是內(nèi)涵式再生產(chǎn),它以重視科技投入為特征的,如果政府的出口退稅政策是專門針對企業(yè)的科技創(chuàng)新,我們就可以稱之為科技創(chuàng)新型出口退稅政策。

現(xiàn)在我們假設(shè)出口退稅率全部轉(zhuǎn)化成科技創(chuàng)新投入,即國家的出口退稅政策完全支持出口企業(yè)的科技創(chuàng)新,沒有科技創(chuàng)新就不能享受出口退稅優(yōu)惠政策。等產(chǎn)量線AB上的E點為沒有實行出口退稅政策時的投入產(chǎn)出點,即科技投入的比重小,原材料投入比重大的簡單再生產(chǎn)方式。國家實行扶持企業(yè)科技創(chuàng)新的出口退稅政策以后,投入產(chǎn)出點由E點變成F點,即企業(yè)的粗放式擴大再生產(chǎn)變成集約式、內(nèi)涵式擴大再生產(chǎn),原材料需求曲線由D0向左移動至D1,原材料需求量下降,其價格也相應(yīng)的降低,而出口商品的供給曲線由S1向左移動至S2,出口商品的供給量下降,其價格由P2上升至P3。同樣,我們來考察出口企業(yè)的出口利潤實現(xiàn)情況:當(dāng)出口退稅率為零時,出口企業(yè)的投入產(chǎn)出點為E點,其出口商品的成本為P0*Q2,出口商品的毛收入為P2*Q2,出口企業(yè)實現(xiàn)利潤為S1=(P2-P0)*Q2,一般說來P2≥P0;當(dāng)國家提高出口退稅匯率時,出口企業(yè)的投入產(chǎn)出點為F點,其出口商品的成本為P1*Q1,出口商品的毛收入為P3*Q1,出口企業(yè)實現(xiàn)利潤為S2=(P3-P1)*Q1,一般說來P3≥P1。由此可知,P3≥P2≥P0≥P1,P3-P1≥P2-P0,而Q2≥Q1,故S2/Q1≥S1/Q2,即當(dāng)國家提高出口退稅率時比沒有實行出口退稅時的單位利潤高,也就是說,企業(yè)出口同樣數(shù)量的商品,國家提高出口退稅率時的企業(yè)利潤比出口退稅率為零時的企業(yè)利潤要高得多,出現(xiàn)利潤遞增規(guī)律現(xiàn)象。對出口企業(yè)來說,要想提高銷售利潤,就不必拼命提高產(chǎn)量,企業(yè)需要做的是充分利用國家的出口退稅優(yōu)惠政策,不斷的投入大量的人力、物力、財力搞科研開發(fā),從而提高產(chǎn)品的質(zhì)量,如此以來就不會造成原材料的短缺和價格飛漲以及環(huán)境污染等狀況的出現(xiàn)。那么為什么企業(yè)不積極主動的自主搞科研開發(fā)呢?是因為一方面科研開發(fā)投資大,時間長,不容易出成果,另一方面出口企業(yè)養(yǎng)成長期依賴出口退稅的思想,出口退稅率提高了,企業(yè)的出口就大量增加,反之,出口退稅率降低了,企業(yè)的出口就會萎縮。國家的出口退稅并沒有用到科技開發(fā)上來,而是繼承原有的慣性,繼續(xù)實行簡單擴大再生產(chǎn),在出口貿(mào)易上是以數(shù)量和低價取勝,難怪一談到產(chǎn)品成本和價格西方一些發(fā)達國家大呼“難以想象”,貿(mào)易爭端也就會越來越多。出口退稅支持企業(yè)科技創(chuàng)新的方法很簡單,只要企業(yè)出示科研投入票據(jù)和出口票據(jù),就能享受出口退稅優(yōu)惠政策。一方面,可以減輕財政支出的壓力;另一方面,可以刺激企業(yè)增加科技投入。

所以,出口退稅額只有“強制性”地用于企業(yè)的科技創(chuàng)新上,才能提高出口產(chǎn)品的質(zhì)量和科技含量。我國目前的出口退稅政策機制已造成多方面的不利后果。在國內(nèi),我國的經(jīng)濟發(fā)展是以高投入、高消耗、高污染、低效益和重復(fù)建設(shè)等為特征的,經(jīng)濟運行緊張;其次,在國際上,我國的外貿(mào)出口是以低技術(shù)、低附加值、低價格和低效益為特征的。貿(mào)易爭端頻繁,人民幣升值壓力加大?？萍紕?chuàng)新型出口退稅政策機制是我國出口退稅政策改革的必然趨勢。科技創(chuàng)新型出口退稅政策機制與目前的粗放式出口退稅政策機制完全相反,它克服了上述不利后果,必將極大地提高我國企業(yè)的國際競爭力,促進我國科技創(chuàng)新型社會的發(fā)展。