社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制策略探討

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摘要：社?；?/a>運(yùn)行管理是我國(guó)社保保障體系運(yùn)行重要環(huán)節(jié)，然而在這一環(huán)節(jié)中存在諸多因素導(dǎo)致社?；鸸芾砻媾R較大風(fēng)險(xiǎn)，文章對(duì)社?；鸸芾泶嬖谥饕L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)分析，進(jìn)而對(duì)相關(guān)內(nèi)控策略進(jìn)行了有效探討，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位提供一定參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：社?；?；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、社保基金管理面臨主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，指的是在社?；疬\(yùn)行管理過程中，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治等各方環(huán)境對(duì)其產(chǎn)生影響，尤其是資本市場(chǎng)變化直接影響社?；鹜顿Y管理運(yùn)營(yíng)效益。在社?；疬\(yùn)行管理過程中主要面臨四個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)：一是利率風(fēng)險(xiǎn)，資本市場(chǎng)利率變化會(huì)影響社?；鹜顿Y收益，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)期成本收益與實(shí)際成本收益較大偏離；二是匯率風(fēng)險(xiǎn)，主要指的是用于外幣形式投資的社保基金形成資產(chǎn)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；三是通貨膨脹導(dǎo)致的社?；饘?shí)際購(gòu)買力下降風(fēng)險(xiǎn)；四是政治政策變動(dòng)導(dǎo)致社?；鹜顿Y運(yùn)行收益受到影響，如銀行利息緊縮，或者社保基金投資限制等。

（二）非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要指的是由于社保基金運(yùn)行內(nèi)部原因引起較大投資風(fēng)險(xiǎn)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，出現(xiàn)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)主要原因是在于系統(tǒng)內(nèi)部操作方面存在較大不足。一方面，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理方面存在較大不足，缺乏完善的業(yè)務(wù)控制制度與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，加上受到人員編制限制，無法在實(shí)際工作中落實(shí)崗位分離與管理制衡，加上財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，導(dǎo)致社保基金運(yùn)行稽查核實(shí)工作較為表面。另一方面，缺乏足夠的社保擴(kuò)面征繳合力。相關(guān)審計(jì)部門在進(jìn)行社?；饘徲?jì)過程中，大多只是重視對(duì)社保基金財(cái)務(wù)管理方面審計(jì)監(jiān)督，而未對(duì)繳費(fèi)、待遇支付、退休審批等相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅以社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的征繳計(jì)劃對(duì)社保進(jìn)行征收，沒有體現(xiàn)社保征繳制度強(qiáng)制性，財(cái)政部門也只是對(duì)實(shí)際征繳到賬的社?；疬M(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)于征繳情況與支付情況缺少必要監(jiān)督。

（三）其他風(fēng)險(xiǎn)在社保征繳過程中，出現(xiàn)參保單位未按實(shí)際基數(shù)進(jìn)行報(bào)繳，以及存在瞞報(bào)現(xiàn)象，導(dǎo)致了社?；鹑笔?。不少參保單位尤其是企業(yè)出于降低成本目的，未按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，或者存在少報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)等問題，嚴(yán)重?fù)p害職工權(quán)益同時(shí)降低了社保基金收入。違規(guī)退休、養(yǎng)老金冒領(lǐng)等問題也對(duì)社保基金運(yùn)行帶來了較大風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一些離退人員死亡未及時(shí)上報(bào)，家屬繼續(xù)以其名義領(lǐng)取養(yǎng)老金，導(dǎo)致了養(yǎng)老保險(xiǎn)損失。除此之外，還存在弄虛作假，騙取社?；鸬默F(xiàn)象。參保人員由于工作關(guān)系會(huì)存在一定流動(dòng)性，但是社保信息系統(tǒng)互通水平較低，參保人員在不同地區(qū)參保、離退，重復(fù)享受社保待遇，或者是醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥店等與參保人員共同弄虛作假，違規(guī)使用社保，騙取社保基金，對(duì)社?；疬\(yùn)行造成較大風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控對(duì)策

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識(shí)遵循以人為本原則構(gòu)建完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮人的積極作用，提高參保人員、參保單位、社?；疬\(yùn)行管理單位人員的道德素質(zhì)與法律意識(shí)，更好地發(fā)揮各個(gè)內(nèi)控主體積極性、主動(dòng)性，充分發(fā)揮內(nèi)控制度重要作用。除此之外，各個(gè)社?；疬\(yùn)行管理參與主體都必須清晰認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，進(jìn)而全員參與到社?；疬\(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防控工作當(dāng)中，充分發(fā)揮社?；鹕鐣?huì)價(jià)值。

（二）加強(qiáng)對(duì)社?；疬\(yùn)行安全管理水平確保社保基金運(yùn)行高度安全是有效控制社?；痫L(fēng)險(xiǎn)，確保社?；鸾】颠\(yùn)行關(guān)鍵措施。對(duì)此，必須在社會(huì)整體范圍推行社?；鹑婀芾?，全面參與社?；疬\(yùn)行監(jiān)督、管理，構(gòu)建完善的設(shè)備基金內(nèi)控流程。尤其是要根據(jù)社?；鸹I集、撥付、管理等具體環(huán)節(jié)具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化管理，明確相關(guān)職責(zé)與監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)，做好對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)精細(xì)化管理，提高對(duì)社?；疬\(yùn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)的安全管理水平。（三）提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)社?；鸢踩\(yùn)行需要社保內(nèi)控管理工作人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)與政治素養(yǎng)，因此在社保基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)與提升，使他們樹立起安全意識(shí)與社會(huì)責(zé)任，通過強(qiáng)烈自律與廉潔作風(fēng)對(duì)繁瑣的社?；疬\(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理。尤其是對(duì)于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)而言，必須重視對(duì)財(cái)務(wù)掛進(jìn)人員的培訓(xùn)培養(yǎng)，通過采用定期培訓(xùn)的方式來培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德與法制觀念，確保財(cái)務(wù)人員能夠在社保基金運(yùn)行過程中發(fā)揮其積極作用，避免出現(xiàn)社保基金運(yùn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)社?；疬\(yùn)行管理與監(jiān)督力度將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的全過程監(jiān)督機(jī)制融入對(duì)社保業(yè)務(wù)的管理過程，有效規(guī)避社?；鸸芾盹L(fēng)險(xiǎn)。事前預(yù)防主要是建立完善的管理制度，對(duì)人、錢、事進(jìn)行全面控制、管理，形成有效的社?；饦I(yè)務(wù)運(yùn)行管理監(jiān)督機(jī)制。事中控制主要是實(shí)現(xiàn)對(duì)社?；鹣嚓P(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，明確相關(guān)單位的職責(zé)、權(quán)限，以及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理流程，確保社?；鸶黜?xiàng)業(yè)務(wù)有條不紊地進(jìn)行。事后監(jiān)督則主要是通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)社?；疬\(yùn)行管理相關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，以及社?；疬\(yùn)行有效性進(jìn)行全面分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、控制，最終形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，為社?；鸸芾頉Q策提供依據(jù)。

（五）加強(qiáng)社?；鹜顿Y優(yōu)化組合分散投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于社保基金運(yùn)行過程中存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)社保基金運(yùn)行相關(guān)投資進(jìn)行優(yōu)化組合來分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)社?；鹜顿Y風(fēng)險(xiǎn)有效控制。投資多元化，是確保社保基金投資收益與投資安全重要保障，并且唯有不斷優(yōu)化社?；鸾M合投資結(jié)構(gòu)，才能有效分散社保基金投資風(fēng)險(xiǎn)，提高社?；鹫w抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。除此之外，社保基金管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過加大對(duì)海外較為穩(wěn)定的資本市場(chǎng)投資力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避。

（六）完善社?；鹜顿Y風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制在社保基金運(yùn)行管理過程中，建立完善投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，是對(duì)社保基金持續(xù)經(jīng)營(yíng)與對(duì)相關(guān)成員機(jī)構(gòu)破產(chǎn)損失的補(bǔ)償與幫助。投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制是社保基金投資風(fēng)險(xiǎn)管理中的退出輔助機(jī)制，是社?；疬\(yùn)行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)面臨投資困難不得不退出市場(chǎng)，有效避免出現(xiàn)遺留問題的救助性機(jī)制。社?；鹜顿Y管理具備較強(qiáng)特殊性，主要是以委托的方式進(jìn)行社?；鹜顿Y運(yùn)營(yíng)，極易產(chǎn)生信息不對(duì)稱現(xiàn)象。所以，出于對(duì)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)避免投資管理機(jī)構(gòu)與受托人之間出現(xiàn)違規(guī)行為，或者管理運(yùn)行不善而導(dǎo)致較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。

（七）強(qiáng)化社?；鸬膬?nèi)部控制1.做好審批工作。要想有效管理內(nèi)部基金，則工作人員務(wù)必要能夠制定合理的審批流程，并且科學(xué)制定民主決策體制，防止有個(gè)人獨(dú)斷的情況出現(xiàn)。在實(shí)際決策時(shí)，還應(yīng)當(dāng)要聘請(qǐng)專門工作人員來開展論證，保證決策的公開、合理與公正。2.注重授權(quán)環(huán)節(jié)。工作人員還應(yīng)當(dāng)要積極構(gòu)建內(nèi)部分級(jí)授權(quán)機(jī)制，可以由宏觀與微觀兩個(gè)層面來看待授權(quán)制度。如若是采取上下級(jí)授權(quán)制度，那么能夠把它用作內(nèi)部授權(quán)制度。3.做好檢查工作。在進(jìn)行社保基金內(nèi)部控制中，檢查工作尤為重要。在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查過程中，工作人員務(wù)必要仔細(xì)核查其合法性、環(huán)節(jié)的完整性以及手續(xù)的期權(quán)等。而且工作人員在實(shí)際檢查是需要重視檢查一人多職或是職位空缺、檢查基金管理的有關(guān)制度、檢查社?；饳n案的完整性、檢查監(jiān)督體制的執(zhí)行情況等，防止存在漏洞。4.重視審查業(yè)績(jī)。在審查業(yè)績(jī)時(shí)務(wù)必要做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，著重核查業(yè)績(jī)獲得的合法性，是否是經(jīng)過正當(dāng)途徑所得。5.做好資料保管工作。每個(gè)部門都要對(duì)自己的職責(zé)予以明確，有關(guān)工作人員還需要全面收集基金檔案資料，同時(shí)設(shè)置審查、審核、保存以及銷毀制度，確保資料完整。6.健全社?；饍?nèi)部控制制度。要想有效把控社保基金的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)要有效完善內(nèi)部控制制度。應(yīng)當(dāng)要實(shí)行全面管理，倡導(dǎo)全體工作人員都參與其中。詳細(xì)說來，需將社?；鸬陌踩癸@出來，對(duì)社保內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)分權(quán)、限權(quán)與控權(quán)的思路來設(shè)置科學(xué)的社?；饍?nèi)部控制制度。不僅如此，還需要根據(jù)社保基金籌集、管理與撥付這幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的特征來對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)、部位、崗位以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來對(duì)有關(guān)職責(zé)、監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)以及考核標(biāo)準(zhǔn)予以明確，在制度上有效防范好風(fēng)險(xiǎn)。7.定期開展風(fēng)險(xiǎn)排查及管控。建立定期風(fēng)險(xiǎn)排查制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，并通過報(bào)告的方式來呈交至管理層，為其后續(xù)決策的制定提供可靠參考。在進(jìn)行報(bào)告編制時(shí)，務(wù)必要堅(jiān)持公正、客觀與及時(shí)的原則。

三、結(jié)語(yǔ)

社?；鹪谶\(yùn)行管理過程中由于受到諸多因素影響而面臨來自各方風(fēng)險(xiǎn)威脅，加上社?；疬\(yùn)行管理具備較大特殊性，因此社?；疬\(yùn)行管理相關(guān)部門必須針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)采取有效內(nèi)控措施，預(yù)防和規(guī)避社保基金風(fēng)險(xiǎn)，確保社保基金運(yùn)行管理高度安全，以期取得較好投資運(yùn)行效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]凌祥.社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(15):133.

作者：侯李君 單位：江蘇連云港市灌云縣人力資源和社會(huì)保障局