高校預(yù)算績(jī)效管理框架體系設(shè)計(jì)研究

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摘要：高校是人才培養(yǎng)的主陣地，而預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在優(yōu)化教育資源配置、提高資源使用效益、保障教育經(jīng)費(fèi)安全等方面發(fā)揮著重要支持作用。新修訂的《預(yù)算法實(shí)施條例》及政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度等，為高校預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展提供了依據(jù)。預(yù)算績(jī)效管理是全面預(yù)算的重要環(huán)節(jié)，在推動(dòng)高校制度改革實(shí)現(xiàn)資源合理配置、實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)方面起到積極作用。本文對(duì)高校預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展進(jìn)行分析論述，提出建立高校預(yù)算績(jī)效管理框架體系的設(shè)計(jì)思路和建議。

關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算績(jī)效管理體系；設(shè)計(jì)路徑

一、高校預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施依據(jù)

《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》對(duì)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理工作提出總要求。為貫徹這一意見(jiàn)，教育部在2019年了預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施意見(jiàn)（教財(cái)〔2019〕6號(hào)），進(jìn)一步明確高校實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的總體要求、主要任務(wù)和保障措施，為高校建立健全全面預(yù)算績(jī)效管理制度體系提供指導(dǎo)方向和具體要求。在這一背景下，為做好高校預(yù)算績(jī)效管理工作，就需要對(duì)此項(xiàng)工作的具體實(shí)施進(jìn)行探究。

二、預(yù)算績(jī)效管理框架體系的設(shè)計(jì)要求

預(yù)算績(jī)效管理框架體系是一項(xiàng)科學(xué)體系，必須要在掌握其理論的基礎(chǔ)上進(jìn)行設(shè)計(jì)。

1.正確理解預(yù)算績(jī)效管理和預(yù)算管理的關(guān)系

預(yù)算績(jī)效管理與預(yù)算管理兩者相輔相成，互相促進(jìn)，既相互滲透又相互影響，是不可分割的有機(jī)整體。預(yù)算管理是預(yù)算績(jī)效管理的基礎(chǔ)，兩者核心內(nèi)容一致，實(shí)質(zhì)內(nèi)涵統(tǒng)一。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，預(yù)算績(jī)效管理可以理解為將績(jī)效管理嵌入預(yù)算管理過(guò)程，通過(guò)優(yōu)化模式促進(jìn)預(yù)算管理和績(jī)效管理工作有機(jī)融合，構(gòu)建全面、系統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效管理體系。

2.準(zhǔn)確區(qū)分預(yù)算績(jī)效管理和預(yù)算管理的職責(zé)

預(yù)算績(jī)效管理和預(yù)算管理在職權(quán)劃分方面既統(tǒng)一又分離。例如，基于業(yè)財(cái)融合和預(yù)算管理目標(biāo)的要求，績(jī)效編制應(yīng)與預(yù)算編制工作相結(jié)合；而另一方面，從內(nèi)部控制角度，只有預(yù)算績(jī)效管理和預(yù)算管理相分離，兩者才能起到相互監(jiān)督的作用。

3.明確保證預(yù)算績(jī)效管理的有效性

高校實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理必須要保證有效性，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完整的預(yù)算績(jī)效管理體系，從而實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部教育資源的科學(xué)配置，提高教育公共服務(wù)質(zhì)量。此外，必須在預(yù)算管理中引入績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效評(píng)估機(jī)制、績(jī)效監(jiān)控與評(píng)價(jià)等績(jī)效要素，確保預(yù)算績(jī)效管理體系的科學(xué)性，形成全面、科學(xué)的框架體系。

三、高校設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效管理框架體系的建議

1.明確高校預(yù)算績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

高校在設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效管理框架時(shí)，應(yīng)明確績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的統(tǒng)籌規(guī)劃。其職責(zé)具體劃分為：第一，負(fù)責(zé)審查預(yù)算績(jī)效管理框架體系草案，提交校長(zhǎng)辦公會(huì)審議后由黨委決議；第二，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理體系實(shí)施跟蹤和監(jiān)督，了解落實(shí)情況；第三，負(fù)責(zé)編制學(xué)校各個(gè)階段的績(jī)效目標(biāo)，包括高校年度績(jī)效目標(biāo)，并將其提交給高校負(fù)責(zé)人；第四，根據(jù)編制的高校長(zhǎng)期、中期、短期績(jī)效目標(biāo)，規(guī)劃分階段的落實(shí)計(jì)劃，并進(jìn)行分解落實(shí)。

2.建立高校全面預(yù)算績(jī)效管理框架體系

（1）確定高校預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)。建立高校全面預(yù)算績(jī)效管理體系的前提是要確定科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)。高校預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)包括整體目標(biāo)、政策和項(xiàng)目目標(biāo)。單位自主設(shè)置整體績(jī)效目標(biāo)，預(yù)算編制部門(mén)設(shè)置預(yù)算政策和項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)。其中整體績(jī)效目標(biāo)分為業(yè)務(wù)管理績(jī)效目標(biāo)和綜合管理績(jī)效目標(biāo)。首先，在整體目標(biāo)的制定中，高校應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，制定出符合高校發(fā)展的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，并且對(duì)這一整體目標(biāo)進(jìn)行分解，形成具體的年度目標(biāo)。在執(zhí)行過(guò)程中還要根據(jù)實(shí)際完成情況對(duì)周期和內(nèi)容進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證該計(jì)劃目標(biāo)的落實(shí)。其次，在中長(zhǎng)期年度預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置中，還需要由高校管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)共同商議，以確保預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的科學(xué)合理。再次，高校預(yù)算編制部門(mén)設(shè)置包含業(yè)務(wù)管理績(jī)效目標(biāo)和綜合管理績(jī)效目標(biāo)在內(nèi)的整體績(jī)效目標(biāo)后，需要由相關(guān)負(fù)責(zé)人分解目標(biāo)后落實(shí)到相關(guān)部門(mén)，再由相關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)部門(mén)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行劃分后落實(shí)到每位教職工。而綜合管理績(jī)效目標(biāo)的確定應(yīng)以配合業(yè)務(wù)管理工作為前提，可直接由預(yù)算管理部門(mén)將預(yù)算下發(fā)給各預(yù)算使用部門(mén)，由各部門(mén)進(jìn)行設(shè)置。最后，主要是項(xiàng)目層面的績(jī)效目標(biāo)。這一環(huán)節(jié)的績(jī)效目標(biāo)需要根據(jù)業(yè)務(wù)績(jī)效目標(biāo)和預(yù)算編制進(jìn)行設(shè)置，預(yù)算部門(mén)將項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)匯總納入預(yù)算并進(jìn)行審核后編制預(yù)算方案。（2）完善高校預(yù)算績(jī)效管理內(nèi)容。高校預(yù)算績(jī)效管理框架體系應(yīng)包含四部分內(nèi)容：第一，內(nèi)部控制。這是高校預(yù)算績(jī)效管理框架體系的重要組成部分，具體包括政策制定和執(zhí)行。在政策制定環(huán)節(jié)，應(yīng)圍繞預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)不斷完善預(yù)算決策、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；在政策執(zhí)行環(huán)節(jié)，要綜合考量預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)落實(shí)的效果。第二，預(yù)算流程。將績(jī)效管理有機(jī)融入預(yù)算管理全過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)，就是要在預(yù)算工作流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要融入預(yù)算績(jī)效管理，加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行的評(píng)價(jià)與分析，保證各個(gè)環(huán)節(jié)既相互關(guān)聯(lián)又相互統(tǒng)一，以確保高校整體預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。第三，全面預(yù)算。預(yù)算績(jī)效管理與預(yù)算管理有著緊密聯(lián)系，同時(shí)也都屬于高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，與財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系密切，特別是收支環(huán)節(jié)。這就需要從全面預(yù)算的角度出發(fā)構(gòu)建多維度的預(yù)算績(jī)效管理框架體系。第四，從部門(mén)協(xié)作角度考慮，應(yīng)根據(jù)分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的原則，按照歸口部門(mén)對(duì)高校預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化設(shè)置，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通交流，提高預(yù)算執(zhí)行效率，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展夯實(shí)基礎(chǔ)。（3）高校預(yù)算績(jī)效管理體系設(shè)計(jì)流程。高校預(yù)算績(jī)效管理流程是為實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)而在工作開(kāi)展過(guò)程中進(jìn)行的動(dòng)態(tài)化、遞進(jìn)式的管理。具體分為以下幾個(gè)階段。第一，預(yù)算編制階段。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，高校應(yīng)牢固樹(shù)立業(yè)財(cái)融合的績(jī)效管理理念，持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理和績(jī)效管理一體化。預(yù)算編制部門(mén)應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)管理績(jī)效目標(biāo)，確定項(xiàng)目管理績(jī)效目標(biāo)及其指標(biāo)體系。同時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)管理績(jī)效目標(biāo)設(shè)置綜合管理績(jī)效目標(biāo)及其指標(biāo)體系，綜合管理預(yù)算工作為業(yè)務(wù)管理服務(wù)。第二，預(yù)算執(zhí)行階段。在該階段，績(jī)效管理應(yīng)圍繞既定的預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)，按照全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理鏈條加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。結(jié)合績(jī)效指標(biāo)體系，采用多種分析方法，健全績(jī)效評(píng)估機(jī)制，從目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和預(yù)算執(zhí)行情況兩方面進(jìn)行監(jiān)控，確保預(yù)算績(jī)效管理的客觀(guān)性和有效性。第三，績(jī)效監(jiān)控與評(píng)價(jià)階段?？?jī)效監(jiān)控與評(píng)價(jià)可以使得績(jī)效管理工作的執(zhí)行結(jié)果更加客觀(guān)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出對(duì)策，優(yōu)化工作內(nèi)容和流程，保證預(yù)算績(jī)效管理工作的順利開(kāi)展。要制定出資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，督促資金使用部門(mén)進(jìn)行自我的績(jī)效評(píng)價(jià)；業(yè)務(wù)管理部門(mén)的整體績(jī)效評(píng)價(jià)和重大項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)；可以邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效監(jiān)控與評(píng)價(jià)。首先，資金使用部門(mén)應(yīng)從成本和效益方面圍繞業(yè)務(wù)開(kāi)展情況進(jìn)行自我績(jī)效評(píng)價(jià)；其次，業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)進(jìn)行整體綜合評(píng)價(jià)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，還需要監(jiān)督下級(jí)部門(mén)進(jìn)行優(yōu)化和控制，并將實(shí)際情況向上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告；最后，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效和評(píng)價(jià)的科學(xué)性，高校還應(yīng)該建立第三方績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，即內(nèi)部紀(jì)委監(jiān)察和審計(jì)部門(mén)等，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以解決。

3.高校預(yù)算績(jī)效管理體系的實(shí)施

建立全面預(yù)算績(jī)效管理體系，為高校全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理提供重要保證，在此基礎(chǔ)上還需要重視業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督問(wèn)責(zé)以及工作考核等內(nèi)容。首先，高校在業(yè)務(wù)管理工作中應(yīng)根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)容完善和流程優(yōu)化，從而保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整相適應(yīng)。其次，要做好績(jī)效評(píng)價(jià)反饋工作，落實(shí)績(jī)效整改責(zé)任機(jī)制，加強(qiáng)往年預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，不斷修正預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)體系，為后期制定績(jī)效目標(biāo)和預(yù)算安排提供依據(jù)。最后，為確保預(yù)算績(jī)效管理工作高質(zhì)量開(kāi)展，在工作考核方面應(yīng)引入激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與考核制度、用人制度、薪酬制度等相結(jié)合，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的剛性約束作用，從而充分體現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)要求。

四、結(jié)語(yǔ)

高校預(yù)算績(jī)效管理框架體系設(shè)計(jì)要實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理的有機(jī)統(tǒng)一，必須要以教育部的預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施意見(jiàn)為綱領(lǐng)，明確預(yù)算績(jī)效管理的設(shè)計(jì)要求，建立體系完備、內(nèi)容科學(xué)、動(dòng)態(tài)調(diào)整、效果顯著的高校全面預(yù)算績(jī)效管理框架體系，通過(guò)完善和落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理保障措施，激發(fā)教職工的創(chuàng)新意識(shí)和主體能動(dòng)性，為推動(dòng)高校制度改革，實(shí)現(xiàn)資源合理配置，提高高校治理能力，促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展提供有力保障。

參考文獻(xiàn)

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作者:張瑞敏 單位:西安開(kāi)放大學(xué)教學(xué)處