建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

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摘要：建筑安裝企業(yè)具有一定的特殊性，最主要的表現(xiàn)就是項(xiàng)目投資較大、工期長、施工復(fù)雜，這就導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)和其他行業(yè)之間有所差異。內(nèi)部控制屬于現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中非常重要的企業(yè)管理方式之一。但是，近些年以來由于受到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場競爭的影響，導(dǎo)致我國一些建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時存在一些不足。而想要保證建筑安裝企業(yè)健康發(fā)展，就需要與時俱進(jìn)，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，針對企業(yè)內(nèi)部漏洞進(jìn)行研究分析，結(jié)合企業(yè)自身規(guī)模以及能力，對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而制定出與企業(yè)自身特點(diǎn)相吻合的發(fā)展策略，推動建筑安裝企業(yè)健康發(fā)展。本文針對建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了研究分析，并提出了幾點(diǎn)控制措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè)；內(nèi)部控制；問題及對策

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，建筑安裝市場競爭愈發(fā)激烈。為了保證建筑安裝企業(yè)可以長遠(yuǎn)、健康發(fā)展，就需要從企業(yè)內(nèi)部著手，做好建筑安裝企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。下面將從內(nèi)部控制五要素出發(fā)展開探討。

一、內(nèi)部控制的五要素

20世紀(jì)70年代開始，我國開始研究內(nèi)部控制要素，并且在長時間的摸索和研究過程中，世界諸多國家對內(nèi)部控制的要素具有了統(tǒng)一的看法，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制主要劃分為以下五要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制活動、信息溝通以及內(nèi)部控制監(jiān)督。上述五要素之間的關(guān)系不是相互獨(dú)立存在的，而是相互貫通，貫穿于企業(yè)整個內(nèi)部控制體系，從而形成了一個閉合環(huán)路，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。此外，內(nèi)部控制五要素需要和企業(yè)各個職能部門、企業(yè)運(yùn)營、企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，共同構(gòu)成三位一體的完整體系。而對于建筑安裝企業(yè)而言，開展內(nèi)部控制具有重要作用。

二、建筑安裝企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的每一項(xiàng)工作內(nèi)容，需要從多方面、多角度對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，以便提升企業(yè)生產(chǎn)效率，最大程度上降低企業(yè)風(fēng)險問題，保證企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。站在客觀角度，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，主要就是對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息共享以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容的管理。也就是說從企業(yè)發(fā)展、風(fēng)險評估以及企業(yè)安全幾個角度做好企業(yè)內(nèi)部控制。針對建筑安裝企業(yè)而言，對其進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，通過內(nèi)部控制加深企業(yè)財(cái)務(wù)信息方面的掌握和監(jiān)督，這有利于企業(yè)及時了解自身狀況，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及信息資料的更新，從而為企業(yè)制定合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)措施打下良好基礎(chǔ)。其次，通過內(nèi)部控制可以第一時間掌握建筑安裝企業(yè)在發(fā)展過程中存在的不足，同時采取合理措施進(jìn)行控制，強(qiáng)化企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制。在此，通過內(nèi)部控制可以提升建筑安裝企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)溝通，做好各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置。最后，通過內(nèi)部控制可以做好企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督管理，進(jìn)一步提升企業(yè)對風(fēng)險的識別、判斷以及控制能力，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展?？偠灾?，對建筑安裝企業(yè)而言，內(nèi)部控制非常重要，是提升企業(yè)質(zhì)量和經(jīng)營效率，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的必要手段。

三、建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

1.內(nèi)部控制認(rèn)識不全面。當(dāng)前，我國很多建筑安裝企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，并沒有加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制管理的重視，尤其是企業(yè)的很多基層員工，其內(nèi)部控制意識比較淡薄，沒有詳細(xì)了解內(nèi)部控制本質(zhì)和意義。有的建筑安裝企業(yè)雖然已經(jīng)落實(shí)了內(nèi)部控制工作，不過并沒有根據(jù)企業(yè)正式狀況進(jìn)行內(nèi)部控制管理，而是把內(nèi)控工作流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法得到有效落實(shí)，從而對建筑安裝企業(yè)內(nèi)控水平產(chǎn)生了影響。

2.內(nèi)部控制制度不完善。建筑安裝企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理時離不開完善的內(nèi)控管理制度，不過有的建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行日常管理時經(jīng)常實(shí)行項(xiàng)目化管理方式，而工程項(xiàng)目所處區(qū)域比較分散，每個項(xiàng)目都具有差異性。而項(xiàng)目經(jīng)理又獨(dú)立于企業(yè)管理，再加上企業(yè)內(nèi)控管理制度在制訂過程中缺乏全面的討論，因此導(dǎo)致內(nèi)控制度的適應(yīng)范圍比較小。不僅如此，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控制度在制訂時受相關(guān)工作人員素質(zhì)的影響，所以很多內(nèi)控制度事實(shí)上無法有效識別企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險問題，內(nèi)控制度的功能作用得不到發(fā)揮。

3.內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位。所謂的內(nèi)部監(jiān)督指的就是對企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行情況做好檢查和監(jiān)督工作，同時還對企業(yè)內(nèi)控是否有效做出及時的評價，以便第一時間發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，尋找合適的辦法進(jìn)行控制。以某建筑安裝公司為例，該企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作存在不到位的情況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性、權(quán)威性都相對較差，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動受到了影響。而內(nèi)控監(jiān)督不到位主要體現(xiàn)在：個別管理人員不根據(jù)企業(yè)流程操作企業(yè)資金，內(nèi)部審計(jì)人員對于這種問題睜一只眼閉一只眼；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作重點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)方面，缺乏對會計(jì)項(xiàng)目的審查，使得內(nèi)部審計(jì)職能得不到充分的發(fā)揮。

四、建筑安裝企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策和建議

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識。建筑安裝企業(yè)在開展內(nèi)部控制時，首先需要增強(qiáng)內(nèi)控意識。為了提高企業(yè)內(nèi)部管理人員的內(nèi)控意識，可以通過加強(qiáng)宣傳、開展相關(guān)會議，不斷強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的重要性，給所有管理人員貫穿內(nèi)控意識，充分調(diào)動管理人員的工作積極性，構(gòu)建和諧、穩(wěn)定的內(nèi)控管理環(huán)境。同時，讓基層員工參與到企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中，及時反映基層工作面臨的問題和不足，強(qiáng)化對內(nèi)部管理人員的監(jiān)督。除此之外，建筑安裝企業(yè)還應(yīng)該分權(quán)制約管理人員權(quán)力，防止管理人員濫用職權(quán)。構(gòu)建嚴(yán)格的獎懲制度，提升管理人員的危機(jī)風(fēng)險意識。另外，還可以通過營造企業(yè)內(nèi)控文化使得企業(yè)所有人員具有內(nèi)控思想和相應(yīng)的工作習(xí)慣，這樣不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部控制深入人心，還可以解決企業(yè)內(nèi)控人員不足的現(xiàn)狀。

2.加強(qiáng)建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系。由于建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營管理時，其運(yùn)營理念和實(shí)際運(yùn)營管理效果存在差異性，因此，在對建筑安裝企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時，需要根據(jù)企業(yè)自身狀況進(jìn)行設(shè)定。建筑安裝企業(yè)需要按照企業(yè)自身的運(yùn)營特性以及科學(xué)的資源分配標(biāo)準(zhǔn)來促使內(nèi)部控制制度的有效建立和落實(shí)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理。在建立內(nèi)部控制制度之后，企業(yè)還應(yīng)該營造良好的內(nèi)控制度執(zhí)行氛圍，保證企業(yè)各部門都全身心的投入到企業(yè)內(nèi)控工作中。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、監(jiān)管、審計(jì)等工作，推動企業(yè)內(nèi)部控制有效落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險問題的規(guī)避。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控制度的建立存在動態(tài)性，因此需要進(jìn)行優(yōu)化和完善。建筑安裝企業(yè)在運(yùn)營過程中不可避免的受到外界環(huán)境因素的影響，因此導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)不符合預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)要求，而此時可以通過內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化。建筑安裝企業(yè)還可以設(shè)定專門的內(nèi)控管理部門，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營情況的監(jiān)督，第一時間發(fā)現(xiàn)問題并予以處理，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理水平，降低運(yùn)營風(fēng)險的發(fā)何時能概率，確保企業(yè)運(yùn)營安全。

3.加強(qiáng)審計(jì)，提升企業(yè)監(jiān)管水平。上文提到，建筑安裝企業(yè)可以設(shè)定單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，發(fā)揮該部門的監(jiān)管職責(zé)。建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)定時，必須確保其嚴(yán)謹(jǐn)性以及獨(dú)立性，這樣該部門的工作就不會被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所干涉影響。通過內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)對建筑安裝企業(yè)日常運(yùn)營的監(jiān)管考核，及時了解內(nèi)控執(zhí)行工作存在的不足，使用合理措施進(jìn)行修整，規(guī)范職工工作行為，提高職工責(zé)任意識。此外，不僅要對建筑安裝企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管，還應(yīng)該增強(qiáng)外部監(jiān)管，建筑安裝企業(yè)接受來自政府部門以及社會外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，給予建筑安裝企業(yè)經(jīng)營壓力，促使建筑安裝企業(yè)不斷優(yōu)化和完善自身運(yùn)營活動和方式，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作得以全面落實(shí)。通過內(nèi)外雙重監(jiān)管，切實(shí)提升建筑安裝企業(yè)內(nèi)控水平，保證建筑安裝企業(yè)內(nèi)控工作的有序開展。

4.提高人員素質(zhì)。建筑安裝企業(yè)屬于快速發(fā)展的企業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)形勢千變?nèi)f化的背景下，建筑安裝企業(yè)管理人員需要及時根據(jù)市場變化制定準(zhǔn)確決策，因此需要企業(yè)管理人員具有極高的素養(yǎng)，其專業(yè)素質(zhì)以及決策能力可以協(xié)助企業(yè)健康發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險。也就是說，企業(yè)管理人員素質(zhì)水平的高低會影響企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行狀況。企業(yè)高管作為企業(yè)的重要人才，需要具備豐富的專業(yè)知識、管理手段以及良好的溝通能力，在企業(yè)高管協(xié)作討論的情況下，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，從而良好應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中面臨的問題。不僅如此，企業(yè)管理人員還應(yīng)該具備風(fēng)險意識，從而為員工做出表率，營造健康、積極向上的企業(yè)氛圍，使得內(nèi)部控制意識貫穿企業(yè)所有工作人員。同時，建筑安裝企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立專門的教育培訓(xùn)部門，針對我國經(jīng)濟(jì)形勢以及建筑安裝企業(yè)的改革，通過教育培訓(xùn)，提升管理人員業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化員工素質(zhì)建設(shè)，全面提升企業(yè)員工的工作能力。綜上所述，受國家政策支持的影響，我國建筑安裝企業(yè)具有良好的發(fā)展前景。特別是在市場經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的背景下，隨著國際競爭的不斷推進(jìn)，建筑安裝企業(yè)將會不斷壯大。在現(xiàn)代企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制工作屬于一項(xiàng)重要的管理方式，可以確保企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。所以，建筑安裝企業(yè)也需要從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境入手，通過合理的內(nèi)部控制措施，提升風(fēng)險管理水平，對內(nèi)部控制活動進(jìn)行規(guī)范，從而為建筑安裝企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者：郭付明 單位：蘭陵縣建筑安裝工程總公司