談高新技術(shù)企業(yè)認定審計與細節(jié)問題

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【摘要】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)揮科技發(fā)展重要支撐動力的基礎(chǔ)條件是企業(yè)認定審計工作人員能夠規(guī)范做好企業(yè)內(nèi)部的認定審計工作，以促進企業(yè)技術(shù)研發(fā)、經(jīng)濟交易等活動均朝著健康的方向發(fā)展。然而，縱觀我國當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)認定審計工作現(xiàn)狀并不樂觀，存在較多的細節(jié)問題?；诖?，本文簡述企業(yè)認定審計的概念及重要性，并分析高新技術(shù)企業(yè)認定審計中存在的細節(jié)問題，最后總結(jié)幾點解決高新技術(shù)企業(yè)認定審計細節(jié)問題的對策。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)；認定審計；細節(jié)問題

高新技術(shù)企業(yè)指的是在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)和在中國境內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動和形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)的居民企業(yè)，這類企業(yè)研究的是國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可為我國科技發(fā)展提供的重要支撐動力，也正是因為如此，我國政府部門才十分關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，而高新技術(shù)企業(yè)認定審計工作質(zhì)量的好壞與企業(yè)發(fā)展又具有密切的關(guān)聯(lián)，基于此，本文探討高新技術(shù)企業(yè)認定審計與細節(jié)相關(guān)問題[1]。

1企業(yè)認定審計的概念及重要性

企業(yè)認定審計指的是企業(yè)管理層按照既定的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的技術(shù)研發(fā)、經(jīng)濟交易和財務(wù)報表等進行審查和認定，通過審查和認定這些內(nèi)容，不僅能促進企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品更好地滿足市場需求，同時還能為企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)提供可靠依據(jù)，因此，做好企業(yè)認定審計工作，對推動企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義[2]。

2高新技術(shù)企業(yè)認定審計中存在的細節(jié)問題分析

高新技術(shù)企業(yè)研究的均是國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)專業(yè)性較強，認定審計難度也更大，從而導(dǎo)致企業(yè)認定審計中存在較多的細節(jié)問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

2.1技術(shù)領(lǐng)域難以認定

高新技術(shù)企業(yè)與普通企業(yè)最大的區(qū)別在于其所生產(chǎn)的產(chǎn)品大多都是國家重點扶持的尖端科技項目，這樣的產(chǎn)品生產(chǎn)特點也使得企業(yè)認定審計工作也存在一定的困難，原因在于高新技術(shù)企業(yè)認定審計工作人員在財務(wù)管理層面上雖具有較高的專業(yè)能力和豐富的管理經(jīng)驗，但是，因高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)認定難度較大，常常會導(dǎo)致審計工作人員無法在技術(shù)領(lǐng)域上有效確認。另外，為獲取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟收益，還有部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的資金申報機構(gòu)會擬造虛假的資金投入和支出記錄，從而導(dǎo)致認定審計工作人員無法準(zhǔn)確審核技術(shù)項目研發(fā)資金使用情況，進而導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)認定審計存在較大的問題。

2.2項目研發(fā)費用審計核算科學(xué)性不足當(dāng)前，不少高新技術(shù)企業(yè)認定審計工作人員在對企業(yè)項目研發(fā)費用核算、認定審計過程中，受各種主觀和客觀因素的影響，難以對項目研發(fā)工作所處的階段進行確認，從而會影響其項目研發(fā)費用審計核算、認定的科學(xué)性。另外，還有不少高新技術(shù)企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制制度，沒有完整地做好高新技術(shù)產(chǎn)品收入和相關(guān)項目研究開發(fā)費用記錄，再加上財務(wù)人員并不了解技術(shù)研發(fā)工作內(nèi)部活動，從而導(dǎo)致認定審計工作人員只能單純地分析科研活動的數(shù)據(jù)投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù)，對科研經(jīng)費使用是否合理難以進行深入的研究和約束，這些問題均會導(dǎo)致項目研發(fā)費用審計核算、認定科學(xué)性不足。

2.3項目收入和支出費用認定審計實效性低

大部分高新技術(shù)企業(yè)均存在重視技術(shù)管理而忽視內(nèi)部賬務(wù)管理的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致這些企業(yè)未能建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理機制對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)各項內(nèi)容進行管理，從而導(dǎo)致認定審計工作人員在對高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入認定沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，進而會導(dǎo)致其對項目收入費用認定審計實效性較低。其次，還有部分高新技術(shù)企業(yè)銷售部門發(fā)票開具工作不規(guī)范，如發(fā)票產(chǎn)品和產(chǎn)品收入表項目名稱不一致，從而導(dǎo)致認定審計工作人員難以逐一對應(yīng)地對項目收入進行審核認定，進而也難以確定產(chǎn)品服務(wù)收入。另外，高新技術(shù)企業(yè)在進行項目科研過程中，還會涉及較多的項目支出費用，這些項目支出費用也需要進行認定審計。因?qū)徲嫻ぷ魅藛T難以對技術(shù)研發(fā)的進展進行準(zhǔn)確把握，且因企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部管控制度，難以規(guī)范管理技術(shù)項目研發(fā)，從而不能詳細地記錄項目研究的開發(fā)費用及收入記錄報表，也無法對費用使用的合理性進行有效認定，進而導(dǎo)致項目支出費用認定審計實效性不足。

2.4科技成果轉(zhuǎn)化認定困難

科技成果轉(zhuǎn)化占高新技術(shù)企業(yè)認定的30分。科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動?？萍汲晒梢允菍＠?、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計等具有實用價值的成果，也可以藥證證書，未經(jīng)申請專利的工藝技術(shù)；但因各地對科技成果理解不同，很容易單純的將科技成果等同于專利，認為只有申請了專利的工藝技術(shù)、新產(chǎn)品才是科技成果，導(dǎo)致企業(yè)也很迷茫，因為不是所有的新工藝新技術(shù)都適合以專利形式申請保護的，很多技術(shù)成果更適合以商業(yè)秘密的形式保護，譬如可口可樂公司的飲料配方保護就是典型的例子，其不申請專利，以企業(yè)商業(yè)秘密的形式保護，至今已有130多年，如果申請了專利，保護期限最多只有20年。

3解決高新技術(shù)企業(yè)認定審計細節(jié)問題的對策

3.1加強認定審計工作人員對技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)的了解

為防止高新技術(shù)企業(yè)認定審計工作人員出現(xiàn)專業(yè)技術(shù)認定困難的現(xiàn)象，還需要不斷加強認定審計工作人員對技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)的了解，而要達到這個目標(biāo)要求，一是要求企業(yè)對認定審計工作人員進行必要的高新技術(shù)研發(fā)技能培訓(xùn)和引導(dǎo)其學(xué)習(xí)我國高新技術(shù)研發(fā)方面的政策，另一方面還需引導(dǎo)其加強與負責(zé)研發(fā)高新技術(shù)研發(fā)的工作人員進行溝通，以促進其全面了解被審計技術(shù)研發(fā)工作的各個流程，才能促進其對企業(yè)研發(fā)項目所屬的技術(shù)領(lǐng)域進行正確判斷，從而能促進其準(zhǔn)確、高效地開展技術(shù)認定審計工作。另外，認定審計工作人員還需全面了解科研工作各項活動的細化支出內(nèi)容，對核算的各項資金活動進行細化認定，才能有效提高技術(shù)認定審計工作的質(zhì)量與合理性。

3.2全面強化認定審計工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)

認定審計工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)對高新技術(shù)企業(yè)認定審計質(zhì)量具有直接的影響，如當(dāng)前不少高新技術(shù)企業(yè)難以有效開展認定審計工作的主要原因為認定審計工作人員缺乏相關(guān)的高新技術(shù)知識，為有效解決這一問題，就需要高新技術(shù)企業(yè)按照《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》規(guī)定要求，定期組織認定審計工作人員進行高新技術(shù)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)深造，并要求其加強與企業(yè)科研人員的溝通，以促進其全面了解和掌握企業(yè)各項高新技術(shù)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和認定審計規(guī)范、方法等，才能更好地開展企業(yè)認定審計工作。并且，還需加強認定審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)教育，引導(dǎo)其認真、細致地做好認定審計工作，才能降低企業(yè)認定審計工作中的差錯事件發(fā)生幾率。另外，因新技術(shù)企業(yè)認定審計難以相比于普通企業(yè)大得多，為保障認定審計工作的實際質(zhì)量和認定審計工作的專業(yè)性，高新技術(shù)企業(yè)還需積極將高新技術(shù)方面的專家引入到企業(yè)中，輔助認定審計工作人員共同完成企業(yè)認定審計工作，這樣可最大限度地提高審計認定工作的質(zhì)量。

3.3完善項目研發(fā)支出與收入費用認定審計管理制度

當(dāng)前，我國大部分高新技術(shù)企業(yè)認定審計工作面臨最大的問題在于項目研發(fā)支出與收入費用認定審計實效性低，為解決這一問題，就需要企業(yè)建立規(guī)范和完善的項目研發(fā)支出與收入費用認定審計管理制度，在項目研發(fā)支出費用認定審計方面，需要全面做好整個研發(fā)過程的各個環(huán)節(jié)的支出費用管理，如設(shè)備的折舊費用、研發(fā)工作人員的人工費用、無形資產(chǎn)的攤銷費用等，通過對每一項支出費用進行細化管理，才能提高項目研發(fā)支出費用認定審計的科學(xué)性和實效性。在項目研發(fā)支收入費用認定審計方面，則需要合理確定企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))、主要產(chǎn)品(服務(wù))收入金額、主要產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入比例、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入金額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入比例等，根據(jù)這些內(nèi)容，嚴(yán)格做好企業(yè)內(nèi)部、外部開發(fā)投入額的填列，才能有效提高項目研發(fā)收入費用認定審計的實效性。

3.4盡量對科技成果進行鑒定

為了盡量保護企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果，除了對技術(shù)成果進行專利申請、版權(quán)保護外，還可對技術(shù)成果進行成果鑒定，既可以確定技術(shù)成果的水平，便于高新技術(shù)企業(yè)申請認定，也可以在有限的范圍內(nèi)公開，從而更大限度的保護企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果。

3.5遵循公平公正原則開展認定審計工作

對于任何企業(yè)而言，企業(yè)認定審計工作對推動企業(yè)規(guī)范、健康發(fā)展均有重要的意義，通過合理的認定審計，不僅能幫助企業(yè)更好地認清自身存在的問題，同時還能為其后續(xù)發(fā)展提供可靠的依據(jù)，而這一切的前提條件是要求企業(yè)認定審計工作人員遵循公平公正原則開展認定審計工作，提高認定審計質(zhì)量，才能推動企業(yè)良好發(fā)展。例如，對于企業(yè)在研發(fā)技術(shù)項目過程中產(chǎn)生的各項費用，認定審計工作人員均需對其合理性進行仔細審核，并嚴(yán)格判定科研項目收入和費用歸類的合理性。在高新技術(shù)項目立項至完成驗收過程中的各個環(huán)節(jié)中，均需科研項目的負責(zé)人進行簽字確認，對于一些重點環(huán)節(jié)，還需要求科研項目負責(zé)人提供相關(guān)證書和質(zhì)量檢查報告，利用這些憑證不僅能有效提升高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的合理性，還能提升企業(yè)認定審計工作質(zhì)量。

4結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)認定審計是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成內(nèi)容之一，借助于規(guī)范的認定審計，可促進認定審計工作人員對企業(yè)內(nèi)部各項生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟活動進行全面了解，并將這些情況反饋給企業(yè)管理人員，從而能使其合理調(diào)整管理方案，這樣便能促進企業(yè)朝著正確、健康的方向發(fā)展。然而，因高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)專業(yè)性較強，導(dǎo)致企業(yè)認定審計工作難度較大，對此，就需要全面強化認定審計工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)、完善項目研發(fā)支出與收入費用認定審計管理制度、加強認定審計工作人員對技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)的了解以及遵循公平公正原則開展認定審計工作，才能全面提升高新技術(shù)企業(yè)認定審計工作的質(zhì)量和水平。

參考文獻

[1]徐逸凡.高新技術(shù)企業(yè)認定審計與細節(jié)問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2020(5):89-90.

[2]陶晨.高新技術(shù)企業(yè)認定審計與細節(jié)問題研究[J].當(dāng)代會計,2019(3):68-69.

作者：王麗敏 單位：順毅股份有限公司