高校內(nèi)控管理中的問題與對策研究

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摘要：20世紀(jì)以來我國高等教育蓬勃發(fā)展，隨著高校體制改革的不斷深化，高校管理中的各種弊端日漸顯著。本文通過分析高校內(nèi)控中存在的問題，提出完善對策，以期促進(jìn)我國高等教育事業(yè)的順利發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新會計制度；高校；內(nèi)控管理

為適應(yīng)高等教育改革的需要，提高會計信息質(zhì)量，規(guī)范高校內(nèi)控管理工作，國家出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱《規(guī)范》)和《高等學(xué)校會計制度》等有關(guān)文件，在一定程度上有助于高校財務(wù)管理工作的開展，但當(dāng)前多數(shù)高校的內(nèi)控管理工作還未能達(dá)到相應(yīng)的規(guī)范，亟待完善。

一、高校內(nèi)控管理中存在的問題

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校在管理和制度上的缺失愈發(fā)凸顯，衍生出諸多問題。

(一)內(nèi)部控制意識薄弱

在我國高校屬于事業(yè)單位，肩負(fù)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會和文化傳陳與創(chuàng)新四大職能與使命，這種背景下，高校往往將精力都集中于教學(xué)、科研、擴(kuò)招和創(chuàng)收等工作上，忽視內(nèi)部控制與管理，缺乏內(nèi)控對高校發(fā)展重要性的意識。不少學(xué)校認(rèn)為內(nèi)控是財務(wù)和審計部門的職責(zé)，只要抓好財務(wù)和審計工作，學(xué)校的內(nèi)控就能做好，根本沒有理解內(nèi)部控制度的精髓，這樣容易造成內(nèi)部控制管理工作片面化、形式化，缺乏實質(zhì)性內(nèi)容。

(二)內(nèi)控制度建設(shè)欠完善

健全的組織制度是高校內(nèi)控管理工作的重要條件和保障，然而目前很多高校缺乏完整的規(guī)章制度，更沒有必要的組織機(jī)構(gòu)。首先，缺乏健全的規(guī)章制度。如上文所述，盡管《規(guī)范》和新會計制度早已出臺，但很多高校并未及時制定相應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作無章可依。其次，決策機(jī)構(gòu)職責(zé)不明確。學(xué)校在設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)時未按照規(guī)章的要求嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離的原則，經(jīng)常出現(xiàn)不相容崗位交叉的狀況，一些單位審計人員身兼多職，權(quán)責(zé)不分。最后，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不足。盡管有些高校制定了內(nèi)部控制制度，但在實際執(zhí)行中卻并沒有真正落實到位，處理問題主觀隨意性大。

(三)忽視內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)

高校的基本職責(zé)是教學(xué)與科研，在擴(kuò)招與競爭的大背景下，學(xué)校非常重視教師隊伍的建設(shè)，竭力安排教師學(xué)習(xí)、深造。不夠重視對內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的配備，至于培訓(xùn)更是能省則省，流于形式。往往以編制少、經(jīng)費(fèi)少為由，不安排專業(yè)培訓(xùn)，而審計、基建等均為專業(yè)性較強(qiáng)的部門及崗位，未經(jīng)培訓(xùn)上崗或者不能定期及時更新相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)，容易導(dǎo)致員工難以勝任本職工作，各項制度無法具體落實，自然不能很好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

(四)內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

首先，缺乏社會監(jiān)督。高校財務(wù)信息公開的范圍和程度都十分有限，信息反饋渠道不暢，導(dǎo)致公眾信息來源阻塞，對高校內(nèi)部控制關(guān)注不足，其容易滋生腐敗。其次，缺乏上級監(jiān)督。我國高校實行預(yù)算管理制度，由財政撥款，而財政部門對學(xué)校的財務(wù)預(yù)算管理比較松懈，有關(guān)教育主管部門對高校內(nèi)控的行政干預(yù)較少、督察不足，雖然教育部每年都會抽查審計，但抽查頻率低、高校被抽中的概率小，因此上級監(jiān)督幾乎不起作用。最后，缺乏內(nèi)部監(jiān)督。高校內(nèi)部控制監(jiān)督主要依托審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門，這些部門都處于高校領(lǐng)導(dǎo)之下，缺乏獨(dú)立性，自然不能進(jìn)行有效監(jiān)督，對審計出的問題遮遮掩掩，不了了之。

二、高校內(nèi)控問題解決對策

新會計制度給高校的財務(wù)管理指明了方向，各大高校應(yīng)當(dāng)順應(yīng)國家財政改革的要求，加強(qiáng)自身實際，積極探索，實現(xiàn)學(xué)校的全面發(fā)展。

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制觀念，提高防范風(fēng)險意識

高校應(yīng)自覺強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念，建立健全內(nèi)控制度，杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生。內(nèi)控觀念的實施首先要求各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，自覺踐行，以身作則，除了嚴(yán)格要求校領(lǐng)導(dǎo)，還要強(qiáng)化各部門、各崗位上每個工作人員的風(fēng)險意識。讓每個教職工都參與到內(nèi)部控制管理中，并明確各個成員在事前、事中、事后的不同風(fēng)險控制責(zé)任，讓內(nèi)部控制觀念得到全校的高度重視。

(二)完善內(nèi)控管理制度，建立風(fēng)險評估機(jī)制

各高校應(yīng)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點將管理要求和相關(guān)注意事項形成書面文件，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，并將制度建設(shè)與崗位職責(zé)結(jié)合起來，通過制定崗位實施細(xì)則落實制度規(guī)范的要求。另外，高校應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險評估機(jī)制，制定風(fēng)險防范體系，除了正常的審計督查，還應(yīng)當(dāng)定期組織對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險評估并形成常態(tài)。

(三)加強(qiáng)人員教育，注重內(nèi)部控制隊伍建設(shè)

內(nèi)控人員是內(nèi)控管理工作的執(zhí)行者，其素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的高低直接影響到內(nèi)控工作的開展情況。除了加強(qiáng)對內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)外，高校還應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際通過開展主題教育、法律講堂，提高各職級教職工的內(nèi)控意識。通過讓內(nèi)控工作人員上課培訓(xùn)的方式，促使其掌握相關(guān)法規(guī)和專業(yè)知識，提升業(yè)務(wù)水平。

(四)內(nèi)外聯(lián)動，加強(qiáng)對高校內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，通過事前檢查、事中控制以及事后監(jiān)督等方式，將監(jiān)督制度落實到內(nèi)控工作的各個環(huán)節(jié)。另外，高校應(yīng)當(dāng)充分利用學(xué)校局域網(wǎng)師生關(guān)注度高的優(yōu)勢，將審計部門檢查的結(jié)果通過校園網(wǎng)公示，督促各部門做好內(nèi)控工作。高校不但要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，而且要積極探尋外部監(jiān)督。各級財政部門、教育部門及審計部門應(yīng)當(dāng)加大對高校內(nèi)控的檢查力度，及時檢查、驗收高校內(nèi)控中的相關(guān)事項，并出具審計報告。另外，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)新聞媒體的介入，切實發(fā)揮輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督的作用，形成內(nèi)外兼修的全方位監(jiān)督體系。

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作者：陽葉萍 單位：江南大學(xué)