企業(yè)集團稅收籌劃探討

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摘要：面對我國減稅降費政策的深入實施，尤其是新疫情期間我國出臺的諸多財稅政策為企業(yè)集團提供了稅收籌劃依據(jù)。企業(yè)集團通過合理運用稅收籌劃手段可以為集團節(jié)約大筆成本，因此本文立足于工作實踐，闡述企業(yè)集團稅收籌劃工作的必要性，以新財稅政策為背景論述企業(yè)集團稅收籌劃所存在問題，最后提出加強企業(yè)集團稅收籌劃的具體方案對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；稅收籌劃；財務(wù)風(fēng)險

隨著我國經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展，尤其是國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的日益嚴(yán)峻，要求企業(yè)集團必須要重視成本管理，通過健全的財務(wù)制度推動企業(yè)成本效益的最大化。面對突如其來的狀病毒影響，企業(yè)集團所面臨的市場競爭更加激烈，例如國外市場經(jīng)濟不景氣所帶來的出口量不斷下降、國內(nèi)市場供給需求精準(zhǔn)度不高，導(dǎo)致產(chǎn)品同質(zhì)化問題突出。為提升經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，增強企業(yè)的市場競爭力，緩解因新疫情對企業(yè)集團造成的沖擊影響，我國出臺了諸多優(yōu)惠財稅政策。企業(yè)集團如何利用優(yōu)惠政策實施稅收籌劃工作成為財務(wù)人員必須要面對的問題，現(xiàn)結(jié)合多年工作實踐，闡述優(yōu)化企業(yè)集團稅收籌劃工作的具體對策。

一、企業(yè)集團稅收籌劃工作的必要性

稅收籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化，建立在合理控制稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)上，通過提高納稅的規(guī)范化程度，對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動進行規(guī)劃設(shè)計的行為。稅收籌劃的主體必須是企業(yè)，必須要建立在我國相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)集團開展稅收籌劃工作具有非常重要的現(xiàn)實意義：1.開展稅收籌劃是現(xiàn)階段企業(yè)集團應(yīng)對新疫情影響的重要手段。2020年突發(fā)的新疫情對世界經(jīng)濟造成巨大的沖擊，尤其是對海外市場造成巨大沖擊。雖然在的帶領(lǐng)下我國抗擊疫情戰(zhàn)取得巨大成績，復(fù)工復(fù)產(chǎn)有序開展。但是不可否認(rèn)新疫情對我國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了影響，為了緩解新疫情影響，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，國家出臺了諸多優(yōu)惠的財稅政策，例如2020年2月份到6月份實施企業(yè)社保費用減、免征收的財稅政策，大大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因此需要企業(yè)充分利用財稅政策，以此保證企業(yè)在新疫情環(huán)境下能夠達到快速發(fā)展的效果。2.開展稅收籌劃是降低公司納稅風(fēng)險的內(nèi)在需求。企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)在履行納稅義務(wù)和辦理納稅事務(wù)中，由于受到各種因素影響而使自身遭受損失的可能性。例如由于集團公司業(yè)務(wù)的多元化，涉及到的納稅事項種類繁多，由于納稅事項延誤或相關(guān)事項未明確而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來負(fù)面影響，或因不熟悉辦事規(guī)程而導(dǎo)致不必要的納稅風(fēng)險。而稅收籌劃方案的實施則可以為企業(yè)實施納稅工作提供依據(jù)，有效地降低納稅風(fēng)險。再如當(dāng)企業(yè)的稅負(fù)過重時，可能會不自覺進行偷稅和逃稅，這種現(xiàn)象不但違反法律，更會在很大程度上抹黑企業(yè)形象，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重限制。而稅收籌劃由于能夠降低企業(yè)稅負(fù)，在一定程度上抑制了偷稅逃稅的發(fā)生。3.企業(yè)集團近些年的發(fā)展現(xiàn)狀要求企業(yè)要重視稅收籌劃工作。面對市場競爭的壓力、盈利水平的降低，企業(yè)集團必須要將稅收籌劃工作作為財務(wù)管理工作的一項重要內(nèi)容，進而降低企業(yè)成本支出，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)集團稅收籌劃工作所存在的問題

基于稅收籌劃工作的重要性，企業(yè)集團為了提高稅收籌劃工作水平，采取了諸多舉措，例如企業(yè)集團加大了與稅務(wù)部門的溝通，強化了稅收籌劃工作的專業(yè)性運作等等。但是基于我國不斷出臺新的財稅政策，企業(yè)集團稅收籌劃工作要求的提高等因素，暴露出企業(yè)集團稅收籌劃工作還存在不少的問題，具體表現(xiàn)為：

（一）稅務(wù)籌劃機制不健全，稅收籌劃激勵機制不完善隨著我國新的財稅政策陸續(xù)的實施，企業(yè)集團稅收籌劃工作的重要性越來越突出。稅收籌劃工作屬于系統(tǒng)工作，其與各項業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性比較高，但是由于企業(yè)集團稅收籌劃缺乏完善的制度，導(dǎo)致稅收籌劃工作存在較大的隨意性。稅收籌劃機制不健全主要表現(xiàn)為：一是缺乏稅收籌劃制度。稅收籌劃是企業(yè)集團享有的權(quán)力，為了保證稅收籌劃的規(guī)范性，企業(yè)集團必須要依賴于健全的稅收籌劃制度。但是通過調(diào)查了解,目前企業(yè)集團的稅收籌劃活動具有很強的隨意性與偶然性。比如子公司的稅收籌劃工作往往是按照母公司的要求開展，而缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性的設(shè)計；二是缺乏完善的稅收籌劃激勵制度。根據(jù)調(diào)查統(tǒng)計企業(yè)集團的稅收籌劃發(fā)起、執(zhí)行和監(jiān)控的推動均由崗位職責(zé)或部門下達任務(wù)的方式驅(qū)動，有時更是通過領(lǐng)導(dǎo)意志發(fā)揮力量。

（二）缺乏精細(xì)化管理，稅收籌劃成本過高稅收籌劃的最終目的就是降低企業(yè)集團稅負(fù)負(fù)擔(dān)，減少成本支出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。但是在企業(yè)集團實施中會出現(xiàn)為了稅收籌劃而籌劃的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃成本過高，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出稅收籌劃節(jié)省下來的資金。導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的最終因素就是由于企業(yè)集團缺乏精細(xì)化管理意識，沒有做好稅收籌劃全過程的管理：一是企業(yè)集團在實施稅務(wù)籌劃的過程中缺乏精細(xì)化的管理導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的過程比較粗放，沒有有效的對財務(wù)活動進行科學(xué)的規(guī)劃。企業(yè)稅務(wù)籌劃屬于系統(tǒng)工作，需要企業(yè)按照相關(guān)法律制度的要求做出相應(yīng)的規(guī)劃設(shè)計。但是在實踐中部分企業(yè)集團往往重視某一個方面的稅務(wù)籌劃設(shè)計工作，最終導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃沒有做細(xì)，導(dǎo)致企業(yè)仍然存在本該減稅的項目沒有減稅；二是集團稅收籌劃的全程控制不完善，稅收籌劃的費用比較高，尤其是間接成本比較高。例如稅收籌劃所產(chǎn)生的費用分為直接成本和間接成本，企業(yè)集團比較重視直接成本，但是對于間接成本的重視程度卻不高,在實踐中間接成本主要是企業(yè)為了稅務(wù)籌劃而實施的咨詢、培訓(xùn)等工作的費用。根據(jù)調(diào)查造成企業(yè)稅收籌劃間接成本較高的原因主要是，由于企業(yè)集團因采取稅收籌劃方案而不得不放棄原有的戰(zhàn)略目的導(dǎo)致企業(yè)喪失既得利益。另一個則是由于稅收籌劃方案設(shè)計失敗而造成的損失。

（三）財務(wù)人員稅收籌劃能力有待提升，風(fēng)險防范意識不足稅收籌劃屬于一種關(guān)聯(lián)性很高的工程，對于企業(yè)而言，任何一條財稅政策都會給企業(yè)的經(jīng)營活動造成影響。例如當(dāng)企業(yè)集團利用某項政策實施稅收籌劃的時候可能會導(dǎo)致其他稅種稅負(fù)的上升，可見財務(wù)人員的稅收籌劃能力非常重要?；谛乱咔槠陂g我國出臺的諸多優(yōu)惠財稅政策的運用情況可以看出，企業(yè)集團財務(wù)人員在專業(yè)技能方面存在較大的提升空間：一是財務(wù)人員對于各項新財稅政策的熟知程度不高，導(dǎo)致不能靈活應(yīng)用各項優(yōu)惠財稅政策。例如基于疫情期間，國家針對提供疫情物資的企業(yè)給予了相應(yīng)的財稅優(yōu)惠政策，比如免征增值稅等等。但是企業(yè)財務(wù)人員由于不熟悉優(yōu)惠政策而不能能很好的應(yīng)用該政策；二是企業(yè)集團財務(wù)人員的稅收籌劃總體能力不足，尤其是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力存在很大的問題；三是財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識不高，不能精準(zhǔn)對接稅收籌劃風(fēng)險。

三、加強企業(yè)集團稅收籌劃的具體方案對策

稅收籌劃是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)、滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要手段。實踐證明企業(yè)稅收籌劃的實施最終目的就是為了實現(xiàn)資金時間價值最大化、減少稅款繳納以及降低稅收風(fēng)險。立足于我國新財稅政策的實施，尤其是新疫情期間出臺的各項財稅政策。結(jié)合企業(yè)集團稅收籌劃目標(biāo)，對照企業(yè)集團稅收籌劃工作所存在的問題，加強企業(yè)集團稅收籌劃工作必須要做好以下工作：

（一）完善稅收籌劃制度，健全稅收籌劃激勵機制完善的制度是推動稅收籌劃方案規(guī)范化實施的基礎(chǔ)，基于企業(yè)集團業(yè)務(wù)的多元化特點，企業(yè)集團必須要結(jié)合自身發(fā)展特點建立完善的稅收籌劃管理制度：一是企業(yè)集團要建立明確化的稅收籌劃制度，規(guī)范稅收籌劃工作程序。為了保證稅收籌劃工作的程序化，企業(yè)集團要形成專門的稅收籌劃工作機制，從組織架構(gòu)上形成對企業(yè)稅收籌劃工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。例如公司單獨設(shè)立稅務(wù)籌劃部門，獨立于財務(wù)部而不再隸屬于財務(wù)部，總經(jīng)理直接對稅務(wù)部負(fù)責(zé)。這樣可以提高稅收籌劃工作的權(quán)威性；二是要建立合理的籌劃利益分享機制，無論籌劃活動是由集團母公司發(fā)起，還是成員公司發(fā)起，其他參與方均應(yīng)享有相應(yīng)的利益；三是要建立完善的稅收籌劃激勵機制。通過激勵機制提高企業(yè)集團稅收籌劃方案的推進實施力度。

（二）加強成本管理，提高稅收籌劃的精準(zhǔn)度稅收籌劃的目的就是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此在現(xiàn)階段環(huán)境下企業(yè)集團必須要站在全局角度分析，綜合衡量稅收籌劃方案的利弊：一是要加強稅收策劃的成本管理，保證稅收籌劃方案實施的收益要高于稅收籌劃實施的費用。實踐證明企業(yè)集團實施稅收籌劃不僅會產(chǎn)生直接的費用，而且還會產(chǎn)生間接費用，因此需要企業(yè)集團優(yōu)化控制稅收籌劃方案設(shè)計。例如企業(yè)集團在實施稅收籌劃方案時需要全民衡量稅收籌劃的間接成本與企業(yè)收益之間的關(guān)系，如果實施稅收籌劃的費用高于其沒有實施費用則表明企業(yè)集團的稅收方案不合理或者不完善，因此可以否決；二是要加強稅收籌劃的精準(zhǔn)度，強化與企業(yè)戰(zhàn)略的結(jié)合。稅收籌劃方案的實施關(guān)鍵在于科學(xué)性，而科學(xué)性的關(guān)鍵就是要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而實施，只有這樣才能融合企業(yè)各個環(huán)節(jié)的要素，才能最終保證稅收方案的合理性。比如企業(yè)在實施稅收籌劃時要綜合考核企業(yè)各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)經(jīng)營要素，保證各項決策都符合經(jīng)濟效益最大化的原則；三是企業(yè)集團要加強財務(wù)管理工作，通過健全的財務(wù)管理工作提高稅收籌劃方案數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另外企業(yè)集團還要合理利用稅法制度，避免出現(xiàn)非主觀逃稅行為。稅收籌劃是在法律允許的前提下利用現(xiàn)有的優(yōu)惠財稅政策實現(xiàn)不交稅或者少繳稅的目的，但是納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)通過實施稅收籌劃方案就是要規(guī)避因不懂得利用或者過度利用現(xiàn)有優(yōu)惠財稅政策而造成的納稅風(fēng)險，因此為了避免納稅義務(wù)之外的納稅成本，公司應(yīng)該做到依法納稅。而稅收籌劃則是在繳納必要的稅款之后利用優(yōu)惠政策少交或不交稅。

（三）加強財務(wù)人員素質(zhì)，提高稅收籌劃風(fēng)險防范意識基于新會計制度的實施，做好企業(yè)集團稅收籌劃工作的關(guān)鍵因素就是要構(gòu)建一支高素質(zhì)的財務(wù)隊伍。結(jié)合多年工作實踐，構(gòu)建專業(yè)財務(wù)隊伍必須要從以下方面著手：一是要加強教育培訓(xùn)，增強財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。面對日益復(fù)雜的財務(wù)管理環(huán)境，財務(wù)人員在開展稅收籌劃方案設(shè)計時不僅要求財務(wù)人員要具備豐富的財務(wù)知識，而且還要熟練掌握我國最新的財稅知識。所以企業(yè)集團要加強職業(yè)教育培訓(xùn)，通過定期與不定期相結(jié)合的方式開展專業(yè)知識培訓(xùn)，增強財務(wù)人員的綜合技能；二是要加強宣傳教育，營造良好的稅收籌劃工作氛圍。稅收籌劃雖然能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，但是其也存在一定的風(fēng)險，因此要增強財務(wù)人員的風(fēng)險意識，讓財務(wù)人員能夠及時有效的采取有效措施防范稅收籌劃風(fēng)險；三是要加強績效管理，通過完善的人事激勵措施調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，增強積極投入稅收籌劃的動力。當(dāng)然最重要的是企業(yè)要與稅務(wù)部門建立溝通機制，及時就稅收籌劃方案與稅務(wù)部門進行溝通，防止出現(xiàn)違規(guī)行為。

四、結(jié)語

總之，基于新會計制度的實施，加強企業(yè)集團稅收籌劃工作是提升企業(yè)經(jīng)濟效益、帶動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此針對企業(yè)集團稅收籌劃工作中所存在的問題，需要企業(yè)集團從構(gòu)建完善的稅收籌劃制度、強化稅收籌劃成本管理以及財務(wù)人員隊伍建設(shè)等方面入手，以此提升稅收籌劃管理水平。

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作者：白燕 單位：河北省國和投資集團有限公司