談保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理

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摘要：隨著企業(yè)管理由粗獷式向精細(xì)化的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的管理越來越精細(xì)、越來越科學(xué)，由于保險(xiǎn)企業(yè)有其自身的特殊性，社會(huì)對(duì)其內(nèi)部的管理水平和控制措施有更高的要求，本文在介紹保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，提出了保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，以期對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升起到積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

當(dāng)前，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，進(jìn)入快速發(fā)展期，其發(fā)展速度和規(guī)模達(dá)到了歷史新高，保險(xiǎn)企業(yè)隨著社會(huì)的發(fā)展日益發(fā)展，保險(xiǎn)企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境也在不斷的變化之中，人們對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)不斷提升內(nèi)部控制水平、不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理提出了更高的要求。通過不斷提升內(nèi)部控制管理水平，保險(xiǎn)企業(yè)為股東創(chuàng)造更大的利潤，為顧客提供更好的服務(wù)，為社會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。內(nèi)部控制在國內(nèi)外均有較多的研究和運(yùn)用，但保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制水平仍有提升的空間。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，保險(xiǎn)企業(yè)管理意識(shí)不斷轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制開始逐漸被人們所重視，尤其是作為國家政策的貫徹和執(zhí)行者———保險(xiǎn)企業(yè)，其內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行更引起廣泛的關(guān)注。由于保險(xiǎn)企業(yè)屬于特殊的金融系統(tǒng)，其管理水平的高低對(duì)一個(gè)國家的金融風(fēng)險(xiǎn)，特別是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)常常起到關(guān)鍵性作用。例如近年來，有些保險(xiǎn)企業(yè)暴露出的一些違法違紀(jì)行為，大大小小的案件被曝光，引起了政府、監(jiān)管系統(tǒng)和企業(yè)管理人員的深刻思考，究其原因，內(nèi)部控制的缺失、缺陷或者沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制是其最主要的原因，因此內(nèi)部控制為保險(xiǎn)企業(yè)保駕護(hù)航、防止舞弊、降低風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著不可替代的作用?；诖?，本文提出了對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升問題進(jìn)行探討。

一、保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制實(shí)行的前提條件，從保險(xiǎn)企業(yè)系統(tǒng)來看，內(nèi)控意識(shí)已有較大提高，但在具體執(zhí)行過程中往往存在僥幸心理，有時(shí)繞開內(nèi)部控制。有的單位由于領(lǐng)導(dǎo)的視野不夠開闊，管理理念陳舊，覺得內(nèi)部控制可有可無；有的單位認(rèn)為本單位業(yè)務(wù)簡單，不需要那么復(fù)雜的內(nèi)部控制，覺得現(xiàn)有制度能夠保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營；也有的單位認(rèn)為內(nèi)部控制其實(shí)就是財(cái)務(wù)部門的事，只要財(cái)務(wù)部門做好就行，與其他人無關(guān)，因此錯(cuò)誤的把內(nèi)部控制看成是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；也有的單位只是照搬其他企業(yè)一些簡單的內(nèi)部控制，用來應(yīng)付上級(jí)檢查，忽略了其執(zhí)行的效果。與其他企業(yè)相比，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不能淡薄，否則更容易引起腐敗案件的發(fā)生，更容易引起金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度不健全首先表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全。雖然企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)實(shí)施了這么多年，但保險(xiǎn)企業(yè)在制定內(nèi)部控制時(shí)，仍存在制度不健全現(xiàn)象，這就導(dǎo)致基本業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，出了問題之后也沒有統(tǒng)一的處置標(biāo)準(zhǔn)。其次內(nèi)部控制執(zhí)行程序不健全。內(nèi)控制度執(zhí)行過程中沒有根本性的指導(dǎo)，存在較多風(fēng)險(xiǎn)隱患，包括工作程序不規(guī)范、業(yè)務(wù)流程不清晰、控制措施不科學(xué)等，未能建立起內(nèi)部牽制制度或者復(fù)核審批制度，忽略了內(nèi)部控制是整體的、全局的管理，這樣很難建立起系統(tǒng)的、全面的內(nèi)控制度。

（三）崗位責(zé)任不明晰目前在保險(xiǎn)企業(yè)，往往存在一人多崗，不相容職務(wù)不分離現(xiàn)象。對(duì)于管理人員，尤其是財(cái)務(wù)部門，也有時(shí)會(huì)出現(xiàn)記賬人員和保管人員沒有分離的現(xiàn)象，像這種一人多崗，不相容崗位不分離的現(xiàn)象，導(dǎo)致管理存在嚴(yán)重的漏洞，這既不符合內(nèi)控要求，也很難達(dá)到工作要求的目的和標(biāo)準(zhǔn)。崗位責(zé)任不明晰還包括一項(xiàng)工作需要設(shè)置多少崗位不明晰，一個(gè)崗位需要多少工作人員不清晰，各個(gè)人員的職責(zé)不明晰，其責(zé)權(quán)界定不清晰、工作流程不明確、管理權(quán)限不確定等。崗位職責(zé)不清、流程不明、權(quán)限不定，從而導(dǎo)致操作不規(guī)范，存在風(fēng)險(xiǎn)，也大大降低了工作的效率。

（四）監(jiān)督考核機(jī)制不到位首先監(jiān)督考核機(jī)制缺失。內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中，沒有建立監(jiān)督考核機(jī)制，內(nèi)控制度是否健全、內(nèi)部控制是否執(zhí)行到位、內(nèi)部控制執(zhí)行效果等沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制。其次監(jiān)督考核動(dòng)力缺失。由于沒有建立健全監(jiān)督考核機(jī)制，內(nèi)部控制是否執(zhí)行，執(zhí)行效果如何沒有監(jiān)督考核，沒有獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)部控制執(zhí)行與否對(duì)執(zhí)行人員沒有獎(jiǎng)懲機(jī)制。最后監(jiān)督考核結(jié)果得不到運(yùn)用。由于沒有監(jiān)督考核的獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)部控制執(zhí)行與否及執(zhí)行效果沒有與職工的責(zé)任和利益掛鉤，難以調(diào)動(dòng)職工的積極性，即使對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督考核，由于不能與職工的獎(jiǎng)懲和待遇掛鉤，則監(jiān)督考核結(jié)果難以運(yùn)用。

二、提升內(nèi)部控制管理水平的對(duì)策

（一）加強(qiáng)文化建設(shè)，提高內(nèi)控意識(shí)企業(yè)文化是企業(yè)意識(shí)形態(tài)的體現(xiàn)，有什么樣的企業(yè)文化就有什么樣的意識(shí)形態(tài)，而意識(shí)形態(tài)是決定人們行為的先導(dǎo)。要提高內(nèi)部控制的意識(shí)，首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，將內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行融入到企業(yè)的文化之中，使內(nèi)部控制的建立融入到企業(yè)的意識(shí)形態(tài)之中，落實(shí)到行動(dòng)之中。首先保險(xiǎn)企業(yè)一把手要作為負(fù)責(zé)人參加企業(yè)文化戰(zhàn)略委員會(huì)，在調(diào)查保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)狀、內(nèi)外環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)狀況的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)納入到企業(yè)的文化之中，作為為實(shí)現(xiàn)企業(yè)愿景的戰(zhàn)略組成部分。其次保險(xiǎn)企業(yè)自己或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組建內(nèi)部控制委員會(huì)，著手調(diào)查研究保險(xiǎn)企業(yè)的基本情況，參考業(yè)內(nèi)和社會(huì)上內(nèi)部控制的成熟做法，切實(shí)感受內(nèi)部控制制度建立的必要性和緊迫性，確保在領(lǐng)導(dǎo)層樹立內(nèi)部控制的意識(shí)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)起到帶頭作用，而內(nèi)部控制制度在運(yùn)行過程中還是要依賴單位全員參與，不僅要培養(yǎng)員工內(nèi)部控制意識(shí)，還要培訓(xùn)員工內(nèi)部控制知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論進(jìn)行培訓(xùn)，解決知其然和知其所以然的問題。最后，要建立一個(gè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，將內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況納入員工考核系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

（二）理論結(jié)合實(shí)際，完善內(nèi)控體系由于我國內(nèi)部控制起步時(shí)間較短，缺乏一套完整的適合本土的內(nèi)部控制制度，特別是由于文化、制度、環(huán)境等與西方國家的國情有很大的不同，因此建立一套適合我國國情的，利于保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的完善的內(nèi)部控制體系成為保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急。保險(xiǎn)企業(yè)建設(shè)的內(nèi)控體系不僅要貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、和監(jiān)督全過程，而且要注意重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面要形成相互制約和監(jiān)督機(jī)制，因此不僅要加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)和研究，而且要結(jié)合自身實(shí)際，制定適合我國保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系。同時(shí)內(nèi)部控制體系的建立并不是一勞永逸的事，隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整和管理要求的提高，內(nèi)部控制體系也要不斷修訂和完善的，內(nèi)控體系的完善則要根據(jù)內(nèi)部控制五大要素進(jìn)行分析，即根據(jù)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行分析，從中找出單位制度體系的缺陷和不足，有針對(duì)的進(jìn)行修訂和完善。

（三）細(xì)化崗位職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行細(xì)化崗位職責(zé)就是要讓每個(gè)員工知道自己的職責(zé)，各司其職，尤其是管理人員、業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員，不僅要強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，更要加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善。那么如何才能細(xì)化職責(zé)，強(qiáng)化執(zhí)行呢？首先要加強(qiáng)對(duì)全體員工內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)學(xué)以致用，并把內(nèi)部控制的理論和實(shí)務(wù)操作融為一體，讓每位員工都了解自己的崗位職責(zé)、權(quán)限和流程。其次不相容崗位要相互分離。例如出納不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管、債務(wù)明細(xì)登記稽核等，要合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對(duì)出現(xiàn)的矛盾和問題應(yīng)及時(shí)反饋、及時(shí)調(diào)整、及時(shí)修正，以提高辦事效率、提高顧客滿意度。最后要規(guī)范授權(quán)審批制度。以保險(xiǎn)理賠為例，單位負(fù)責(zé)人要適當(dāng)?shù)姆艡?quán)給各個(gè)部門，各單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況適當(dāng)?shù)目刂撇块T審批權(quán)限，讓各個(gè)部門參與到單位的一些決策中來，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，比如職工福利、重大項(xiàng)目支出、金額較大的采購等。

（四）實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)，建立監(jiān)督考核體系內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制是單位進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，是單位開展內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)，要想實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)，就必須建立一套科學(xué)有效的監(jiān)督考核體系。首先強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)成立一個(gè)專門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督考核的機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)要能確保監(jiān)督考核的客觀、公正、公平的進(jìn)行監(jiān)督和考核。同時(shí)制定內(nèi)部控制監(jiān)督考核體系，對(duì)內(nèi)部控制的考核內(nèi)容、考核對(duì)象、考核組織、考核程序以及考核結(jié)果的運(yùn)用等進(jìn)行明確。保險(xiǎn)企業(yè)還應(yīng)該定期的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)環(huán)境的變化、執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差，并有針對(duì)的進(jìn)行改正、適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行評(píng)價(jià)，從而不斷的更新和完善內(nèi)部控制。其次深化內(nèi)部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管是指財(cái)政機(jī)關(guān)、紀(jì)檢機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況的監(jiān)管評(píng)價(jià)。財(cái)政機(jī)關(guān)在對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施監(jiān)管時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)把握單位建立健全內(nèi)部控制制度、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面，提高內(nèi)部監(jiān)管質(zhì)量。紀(jì)檢機(jī)關(guān)可以從執(zhí)行國家法規(guī)制度、國家制度和廉潔性等方面進(jìn)行監(jiān)管，審計(jì)機(jī)關(guān)從保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況等角度進(jìn)行監(jiān)管。最后開展績效考評(píng)。績效考評(píng)是指運(yùn)用一定的評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算目標(biāo)和為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所安排的執(zhí)行效果做出客觀公正的評(píng)價(jià)。對(duì)在此過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行改正，并做出相應(yīng)的懲罰，對(duì)于執(zhí)行較好的也要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)、做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。獎(jiǎng)懲結(jié)合，才能確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，促進(jìn)單位內(nèi)部控制體系的建立健全和良好運(yùn)行。

三、結(jié)束語

保險(xiǎn)企業(yè)在為公眾提供服務(wù)的同時(shí)，其應(yīng)該走在改革的前沿，不斷地探索，不斷地創(chuàng)新內(nèi)部控制的相關(guān)制度，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建立健全就是一個(gè)不斷完善的過程。根據(jù)本文以上的分析，面對(duì)內(nèi)部控制的缺陷，保險(xiǎn)企業(yè)要在提高內(nèi)控意識(shí)、健全內(nèi)控制度、明確崗位職責(zé)、建立監(jiān)督考核機(jī)制等方面進(jìn)行努力，以期保險(xiǎn)企業(yè)能夠?yàn)榭蛻籼峁└玫姆?wù)，為社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者：許莉 單位：大家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司安徽分公司