高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)風(fēng)險控制探究

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摘要：在資本經(jīng)濟飛速發(fā)展的現(xiàn)在，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司已切實擔負起高校國有資產(chǎn)管理的主體責(zé)任。伴隨新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)、新經(jīng)營模式、新準則實施可能會導(dǎo)致資產(chǎn)經(jīng)營公司管理手段與外部發(fā)展環(huán)境不匹配，使資產(chǎn)經(jīng)營公司運營中面臨的財務(wù)風(fēng)險不斷攀升。為保證國有資產(chǎn)安全、完整和增值，穩(wěn)定高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)活動，防范化解財務(wù)風(fēng)險更是重中之重。財務(wù)風(fēng)險控制也成為重要的研究課題，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司通過全過程、全鏈條、多維度完善風(fēng)險防控工作體系和工作機制，全面細化風(fēng)險防范，逐級分解風(fēng)險防控責(zé)任和任務(wù)，進一步優(yōu)化風(fēng)險管控機制，更好地服務(wù)于高?！半p一流”建設(shè)和立德樹人根本任務(wù)。本文選取B資產(chǎn)經(jīng)營公司為案例單位，對其財務(wù)風(fēng)險控制進行研究，選取在校企改革中遇到的突出財務(wù)風(fēng)險問題，如資產(chǎn)負債率超限、資金活動風(fēng)險、財務(wù)報告信息質(zhì)量風(fēng)險，詳細分析風(fēng)險成因，通過加強資產(chǎn)負債約束機制、完善內(nèi)部控制、建立財務(wù)共享中心等應(yīng)對策略，防止風(fēng)險外溢，使B資產(chǎn)公司在改革創(chuàng)新中可持續(xù)發(fā)展，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。

關(guān)鍵詞：高校；資產(chǎn)經(jīng)營；風(fēng)險控制

緒論

企業(yè)風(fēng)險管理的目的是管理企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行提供安全保障，使企業(yè)的經(jīng)營在安全的軌道上不斷前行，在創(chuàng)造價值的同時，避免必須避免的風(fēng)險，及時化解可能產(chǎn)生的風(fēng)險，承受可以容忍的風(fēng)險。《關(guān)于加強直屬高校所屬企業(yè)國有資產(chǎn)管理的意見》（教材〔2021〕4號）文件要求高校資產(chǎn)經(jīng)營公司堅持以管資本為主加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，建立健全產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、事企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，文件明確強化企業(yè)風(fēng)險管理，強調(diào)從嚴格控制企業(yè)產(chǎn)權(quán)層級、規(guī)范國有資產(chǎn)交易、加強企業(yè)資產(chǎn)負債約束、加強參股股權(quán)管理等方面著重控制企業(yè)風(fēng)險。B大學(xué)為新中國創(chuàng)建的第一所航空航天高等學(xué)府，為首批進入“211工程”“985工程”，入選國家“雙一流”建設(shè)高校名單的高等院校，根據(jù)教育部頒布的《關(guān)于高校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)中組建高校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的若干意見》要求，明確高校要依法組建國有獨資性質(zhì)的資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，B資產(chǎn)經(jīng)營公司（以下簡稱B資產(chǎn)公司）于2005年成立，代表學(xué)校行使校辦產(chǎn)業(yè)管理職能，包括對高校劃入的經(jīng)營性資產(chǎn)和股權(quán)進行經(jīng)營、管理，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值；監(jiān)管所屬企業(yè)的經(jīng)營和投資行為；承接學(xué)校高新技術(shù)、科技成果孵化和轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化。經(jīng)過多年發(fā)展，已形成以國家大學(xué)科技園、科技成果轉(zhuǎn)化、文化教育和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地為特色的全鏈條服務(wù)平臺。B資產(chǎn)公司為實現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，運營過程中不可避免地面臨諸多的風(fēng)險因素，財務(wù)風(fēng)險是其中易于識別和管理的一項風(fēng)險，通過對資產(chǎn)負債約束、資金回收活動、財務(wù)報告質(zhì)量等幾項重點存在財務(wù)風(fēng)險事項的識別、分析和應(yīng)對，有助于減少財務(wù)風(fēng)險所造成的損失，有效改善資產(chǎn)經(jīng)營公司的運營效率和服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，更好地服務(wù)于學(xué)校人才培養(yǎng)、科技創(chuàng)新，推動高校科技成果轉(zhuǎn)化。

一、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)風(fēng)險控制的必要性

高校資產(chǎn)公司通過將高校技術(shù)成果實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，重點孵化具有本校學(xué)科優(yōu)勢的科技企業(yè)、創(chuàng)辦智力資源優(yōu)勢的企業(yè)等方式，促進國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、帶動相關(guān)行業(yè)技術(shù)進步，提高高?？蒲芯C合水平、穩(wěn)定科研隊伍、培養(yǎng)創(chuàng)新和應(yīng)用型人才，以及補充學(xué)校經(jīng)費等方面都發(fā)揮了重要作用。高校資產(chǎn)經(jīng)營公司在保證資產(chǎn)優(yōu)化配置、提高經(jīng)濟效益、社會效益的同時，主要是管理學(xué)校所投資企業(yè)的股權(quán)和經(jīng)營性資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，推進學(xué)?？萍籍a(chǎn)業(yè)化工作。結(jié)合高校資產(chǎn)公司運營的客觀實際，加強高校資產(chǎn)公司財務(wù)風(fēng)險控制不僅非常必要，而且對于高校服務(wù)社會、走出具有中國特色的高?？萍籍a(chǎn)業(yè)化新路具有重要意義。

（一）完善現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在驅(qū)動

企業(yè)組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東會決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確各機構(gòu)職責(zé)和程度的制度安排，其核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機制問題?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善是風(fēng)險控制的內(nèi)在驅(qū)動。資產(chǎn)公司的財務(wù)管理核心使命是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，其次是風(fēng)險制衡，財務(wù)風(fēng)險遍及企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營之中，財務(wù)風(fēng)險控制程度復(fù)雜，如何更準確地找出關(guān)鍵風(fēng)險因素，處理好風(fēng)險之間此消彼長的關(guān)系，更好地通過控制風(fēng)險獲得機會方面，都存在一定的復(fù)雜度。財務(wù)風(fēng)險失控導(dǎo)致企業(yè)危機的案例層出不窮，建立健全適合資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)風(fēng)險管控體系勢在必行。

（二）增強國有資產(chǎn)監(jiān)管的現(xiàn)實要求

資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟資源，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)。資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已從如何防范資金挪用、非法占有和生物資產(chǎn)被盜拓展到重點關(guān)注資產(chǎn)效能、充分發(fā)揮資產(chǎn)資源的物質(zhì)基礎(chǔ)作用。B資產(chǎn)公司始終肩負承擔高校資產(chǎn)正常經(jīng)營、保值增值的重任，為有效實施國有資產(chǎn)監(jiān)管，財務(wù)風(fēng)險控制已成為目前企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實要求。

（三）提升核心競爭力的有效保證

研發(fā)是企業(yè)核心競爭力的本源，是促進企業(yè)自主創(chuàng)新的重要體現(xiàn)，是企業(yè)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的強大推力，能提升企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，充分發(fā)揮科技的支撐引領(lǐng)作用，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。B資產(chǎn)公司將高校的綜合智力資源與社會優(yōu)勢資源相結(jié)合,為實現(xiàn)高?？萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、促進產(chǎn)學(xué)研合作、促進產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展等目標開展一系列經(jīng)營活動。財務(wù)風(fēng)險控制在提升企業(yè)核心競爭力方面提供了有力的支撐。

二、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)風(fēng)險控制分析

近些年B資產(chǎn)公司在巡視整改及校企改革中遇到的突出財務(wù)風(fēng)險問題主要有：所屬企業(yè)年度決算資產(chǎn)負債率超過60%，存在債務(wù)風(fēng)險，其負債成因不同，亟待形成針對各企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險專門解決方案；所屬科技園公司的盈利能力雖連年增長，但在資金回收方面未建立有效的財務(wù)風(fēng)險控制機制；金融工具準則、租賃準則執(zhí)行給資產(chǎn)經(jīng)營公司股權(quán)和經(jīng)營性資產(chǎn)核算提出新的挑戰(zhàn)，如實反映經(jīng)營性資產(chǎn)價值確認方面存在風(fēng)險；由于資產(chǎn)公司原產(chǎn)權(quán)層級多，所屬企業(yè)戶數(shù)多，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍廣，地域分布分散，財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，在年度國有企業(yè)財務(wù)會計決算報告中產(chǎn)生的會計信息傳遞鏈條長、效率低，財務(wù)報告存在信息失真風(fēng)險，使決策者難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。上述問題都迫切要求加強財務(wù)風(fēng)險控制工作。

（一）負債風(fēng)險降低經(jīng)營增長速度

透過近三年B資產(chǎn)公司資產(chǎn)負債率75.2%、74.9%、70.7%的趨勢看出，雖資產(chǎn)負債率呈現(xiàn)連年下降的趨勢，但仍超出教育部對所屬企業(yè)資產(chǎn)負債率不超過60%的要求。高負債不僅存在較高的債務(wù)違約風(fēng)險，而且易導(dǎo)致較低的資金使用效率，從而削弱各類生產(chǎn)要素配置效率與生產(chǎn)效率，造成經(jīng)濟增長動力不足。大學(xué)科技園公司的負債風(fēng)險主要集中在應(yīng)付押金存量資金較大，存在資金使用的風(fēng)險；酒店管理公司因在集團內(nèi)部無償借貸，加大了自身債務(wù)清償風(fēng)險，加劇集團內(nèi)部風(fēng)險傳遞；承擔科技成果轉(zhuǎn)化的平臺企業(yè)多以財政撥款形成的負債資金運營，企業(yè)轉(zhuǎn)化盈利能力的周期長，帶來影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險。而引起高資產(chǎn)負債率的原因在于：第一，企業(yè)軟預(yù)算的存在。因企業(yè)存在戰(zhàn)略性政策負擔，一旦出現(xiàn)虧損，B資產(chǎn)公司集團通常提供補貼等方式實施救助，弱化了其財務(wù)風(fēng)險意識，降低了負債的約束力。第二，B資產(chǎn)公司內(nèi)部公司治理體系不夠健全，內(nèi)部控制制度不夠完善。一些企業(yè)為擴大規(guī)模而去舉債，造成債務(wù)規(guī)模擴張，致使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)偏離合理狀態(tài)，加劇了財務(wù)風(fēng)險。第三，企業(yè)融資模式較為僵化，融資結(jié)構(gòu)不太合理。過度依賴債務(wù)融資會給企業(yè)帶來高額的債務(wù)負擔。[1]

（二）資金風(fēng)險危及運營安全

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液，防范資金風(fēng)險、維護資金效益才能促進企業(yè)健康發(fā)展。B資產(chǎn)公司所屬科技園公司資金管控較為薄弱，科技園運營園區(qū)面積約20.5萬平方米，年平均收取租金約六億元，為保證國有資產(chǎn)保值，租金全額上繳學(xué)校，成立20余年為學(xué)校產(chǎn)學(xué)研提供強有力的資金助力，但近五年租金收繳率呈波動趨勢，資金回收存在風(fēng)險。近五年租金收繳率，如表1所示：資金回收風(fēng)險持續(xù)存在的主觀原因為企業(yè)對所處的政治、經(jīng)濟等環(huán)境變化未做出清晰、及時的判斷，受主觀條件的限制，未能對資金活動實施有效控制，例如人工線下操作為主的粗放管理方式，相關(guān)人員高耗時、低價值的重復(fù)操作，降低了收款運營效率?？陀^原因為受新冠肺炎疫情影響，園區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營遭受重創(chuàng)，企業(yè)資金鏈斷裂無力支付租金或續(xù)租，空置區(qū)域增加；由于歷史原因，出現(xiàn)持續(xù)欠租仍繼續(xù)占用園區(qū)資源的企業(yè)，房屋無法實施有效置換，國有資產(chǎn)權(quán)益流失；資金回收率降低，帶來資金周轉(zhuǎn)效率降低，給企業(yè)帶來資金安全風(fēng)險。

（三）報告質(zhì)量影響決策依據(jù)

財務(wù)報告信息真實可靠，能提升企業(yè)治理和經(jīng)營管理水平。B資產(chǎn)公司在執(zhí)行金融工具準則及租賃準則時，對金融資產(chǎn)的初始計量、期末公允價值計量以及使用權(quán)資產(chǎn)及租賃負債的初始確認和折現(xiàn)率、折現(xiàn)方法的確定，未經(jīng)決策機構(gòu)審批改變核算模式，會導(dǎo)致會計信息不實，存在財務(wù)報告編制風(fēng)險。在年度財務(wù)決算報告中，B資產(chǎn)公司在編制合并財務(wù)報告時，存在合并內(nèi)部交易或事項不完整的風(fēng)險。財務(wù)報告質(zhì)量風(fēng)險存在的成因：第一，對重大事項及會計政策變更未按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?；第二，所屬企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)存在差異，數(shù)據(jù)傳遞效率低；第三，所屬企業(yè)單從自身利潤指標實現(xiàn)為出發(fā)點，不重視關(guān)聯(lián)交易事項列示，致使內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的金額存在一定的合并難度，不利于信息的核對和調(diào)整。

三、高校資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略及建議

B資產(chǎn)公司應(yīng)結(jié)合風(fēng)險分析結(jié)果，通過預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，通過完善內(nèi)部控制制度，加強預(yù)算管理和績效考核，建立財務(wù)共享中心等控制手段，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，建立財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)，完善財務(wù)管理體制，防止風(fēng)險蔓延而造成不可挽回的損失。（一）控制負債風(fēng)險，提高資產(chǎn)效能降低資產(chǎn)負債率是避免債務(wù)風(fēng)險的重要任務(wù)，資產(chǎn)公司應(yīng)規(guī)范內(nèi)部治理機制，完善內(nèi)部控制制度，實施資產(chǎn)負債率的精準約束。針對第一類企業(yè)應(yīng)采取的風(fēng)險控制方式為：B資產(chǎn)公司應(yīng)將資金全方位集中統(tǒng)一管控，保證資金穩(wěn)固安全，用充裕的資金流防范償債風(fēng)險，同時防止資金沉淀，提高資金利用效率，將風(fēng)險轉(zhuǎn)化為機會。對于第二類企業(yè)，B資產(chǎn)公司應(yīng)制定所屬企業(yè)借款章程，明確規(guī)定借款用途范圍、審批程序、規(guī)定按期還本付息責(zé)任，違約責(zé)任和處罰辦法等，并嚴肅執(zhí)行，出借企業(yè)應(yīng)提取資產(chǎn)減值準備；借款企業(yè)應(yīng)科學(xué)安排借款使用計劃，嚴格項目預(yù)算，并建立嚴密的資產(chǎn)保管制度，建立健全賬簿體系，發(fā)揮會計控制的作用，實時跟蹤項目進展情況，及時評價項目質(zhì)量和進度并反饋給決策層；采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略，為投入使用的資產(chǎn)購買財產(chǎn)保險，并建立風(fēng)險準備金或應(yīng)急資本，亦可采取風(fēng)險規(guī)避策略，尊重市場規(guī)律，及時退出或調(diào)整經(jīng)營策略。對第三類科技成果轉(zhuǎn)化平臺企業(yè)，需嚴格按照國家有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法實施對項目的全程監(jiān)控，科研項目支出嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保撥付資金的合理使用，增強自身技術(shù)創(chuàng)新能力，提高盈利水平，注重內(nèi)部資本的積累，增強財務(wù)風(fēng)險的抵御能力，才能根本解決資產(chǎn)負債超限風(fēng)險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

（二）強化資金管控，提升企業(yè)效益

資金只有在不斷流動的過程中才能帶來價值增值，為防范資金回收風(fēng)險，應(yīng)實施的風(fēng)險控制措施為：財務(wù)部門應(yīng)廣泛收集客戶納稅評級、客戶財報、客戶歷年繳費信息等，建立多場景租金收繳模型，盡早為業(yè)務(wù)部門提供收繳風(fēng)險預(yù)警；借助財務(wù)數(shù)字化平臺，將租賃合同臺賬、租賃收繳情況表實現(xiàn)跨部門共享數(shù)據(jù)，實時反饋租金收繳變化，對應(yīng)收賬款提取準備金，深化財務(wù)價值管理，防范租賃業(yè)務(wù)資金回收風(fēng)險。業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取風(fēng)險轉(zhuǎn)換策略，根據(jù)國家相關(guān)政策，適度采取租金延期支付提供免租裝修期等措施，減少空置資源，加快租金回收；建立租賃業(yè)務(wù)信息化平臺，在企業(yè)遴選、合同簽訂、履約進度、資產(chǎn)服務(wù)狀況等方面執(zhí)行標準化流程，運用平臺數(shù)據(jù)采取風(fēng)險規(guī)避策略，避免與信用等級低的客戶簽約，通過信息化平臺對租賃業(yè)務(wù)全生命周期進行高效閉環(huán)管理，確保租賃業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益，有效實現(xiàn)資金回收。[2]對于長期資金回收困難的客戶，借助法律手段追繳欠款。

（三）提高報告質(zhì)量，夯實發(fā)展基礎(chǔ)

財務(wù)報告風(fēng)險主要來自企業(yè)內(nèi)部，通過設(shè)計并有效執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制，能夠控制或消除重要的財務(wù)報告風(fēng)險。對于金融資產(chǎn)的初始計量，B資產(chǎn)公司應(yīng)從企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量兩個維度確定，財務(wù)部門應(yīng)鉆研最新會計準則規(guī)定，并與業(yè)務(wù)部門詳細研判，制定股權(quán)資產(chǎn)的價值標準，報管理層審批；對于公允價值確認應(yīng)作為重大事項予以關(guān)注，建立重大事項處理流程，報管理層審批后予以執(zhí)行，規(guī)定企業(yè)內(nèi)部門、人員及時將重大事項信息報告財務(wù)部門，特別是對公允價值計量涉及重大判斷和估計時，財務(wù)部門應(yīng)定期與資產(chǎn)管理部門進行溝通；對于按照租賃準則確認資產(chǎn)價值及折現(xiàn)率、折現(xiàn)方法的確認應(yīng)報管理層審批，待批準后及時更改企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度和財務(wù)報告流程，滿足財務(wù)監(jiān)控的需要。在年度財務(wù)報告決算業(yè)務(wù)中，對于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)披露不完整存在的風(fēng)險，應(yīng)采取統(tǒng)一所屬企業(yè)的會計政策和核算標準，建立財務(wù)共享中心平臺，實現(xiàn)B資產(chǎn)公司和所屬企業(yè)的數(shù)據(jù)信息共享，實時反映各單位的財務(wù)狀況，建立完備的信息溝通渠道，使財務(wù)報表的編制工作得以規(guī)范化、標準化，全面、精確地披露各項關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。

四、結(jié)語

國有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管是提高國有資本配置和監(jiān)管效率、實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展和經(jīng)營性國有資產(chǎn)保值增值的有效途徑。B資產(chǎn)公司要持續(xù)保持穩(wěn)步經(jīng)營、增長收益且提高績效，則一定要重視并加強財務(wù)風(fēng)險管理，爭取將財務(wù)風(fēng)險控制在自身可以接受的水平內(nèi)。本文對B資產(chǎn)公司突出的三項財務(wù)風(fēng)險進行識別分析，提出資金集中管控、建立租賃數(shù)字平臺、加強重大事項報告制度、建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)等措施，防范各類財務(wù)風(fēng)險，同時從完善企業(yè)管理機制、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、建立健全激勵約束機制方面制定切實可行的治理措施，只有科學(xué)地建立起財務(wù)風(fēng)險控制體系，才能有效地防范與管理財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)健康發(fā)展、有序經(jīng)營。

參考文獻：

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作者:趙如青 單位:北京北航科技園有限公司