企業(yè)稅務風險管理體系創(chuàng)建

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摘要：企業(yè)經營過程中，會面臨諸多風險，而稅務風險是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要風險之一，需要加強管理。企業(yè)所面臨的稅務風險主要有四種，分別是違法風險、資金風險、信譽風險和政策風險，出現(xiàn)這些風險既有內因也有外因。為了促進企業(yè)健康有序發(fā)展，本文結合企業(yè)稅務風險概述，探究企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因，并提出企業(yè)稅務風險管理體系創(chuàng)建對策，為加強企業(yè)綜合管理水平提供一定參考。

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；管理體系；創(chuàng)建

企業(yè)稅務風險是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，需要企業(yè)加強管理稅務風險，維護企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展。而目前企業(yè)在管理稅務風險過程中，納稅意識淡薄，缺乏完善的稅務風險管理機制，稅務管理方式單一，管理人員綜合素養(yǎng)也有待提高，諸多問題都影響企業(yè)稅務風險管理質量。因此，有必要深入探究企業(yè)稅務風險管理體系的創(chuàng)建，為企業(yè)加強稅務管理提供重要指導和基礎保障，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)稅務風險概述

企業(yè)經營的最終目的是獲得最大經濟效益，其在市場活動中充當?shù)氖恰敖浖o人”角色，而一些企業(yè)在追逐最大經濟效益過程中，有可能通過非法手段進行偷稅漏稅，雖然使企業(yè)獲得了短期效益，但是損害的是國家利益與企業(yè)長久收益，需要加強防范。按照稅務風險最終影響的差異性，把企業(yè)稅務風險主要劃分為4種類型，即違法風險、資金風險、信譽風險和政策風險。違法風險指的是企業(yè)在逐漸擴展業(yè)務過程中，一些綜合素質不高的人員的違法行為，進而受到法律制裁；資金風險指的是企業(yè)沒有按期繳納足額稅款，面臨資金罰款；信譽風險指的是企業(yè)做出違法行為后，嚴重降低企業(yè)信譽，喪失其他企業(yè)對自身的信任從而不愿與該企業(yè)合作，導致企業(yè)面臨巨大損失；政策風險指的是企業(yè)稅務行為沒有遵循國家有關政策規(guī)定，屬于無形風險。

二、企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因

（一）主觀原因

一方面，企業(yè)缺乏正確的稅務管理觀念，沒能正確認識稅務風險管理的重要意義，納稅意識淡薄。一些企業(yè)對國家稅收政策缺乏深入理解，甚至存在理解誤區(qū)，導致企業(yè)財務部門管理涉稅事宜不夠嚴謹，容易引發(fā)稅務風險。另一方面，很多企業(yè)缺乏完善的內部管理機制，難以對企業(yè)各方面經營環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效控制，甚至一些企業(yè)直接安排會計人員或者出納員等非專業(yè)人員控制稅務風險，難以達到良好的控制效果。最后，企業(yè)稅務人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)或者專業(yè)素質比較低，缺乏正確的依法納稅意識，對國家稅法精神和新稅收政策不能準確把握，導致企業(yè)面臨一些稅務風險。

（二）客觀原因

我國稅務制度存在漏洞和不足，導致一些企業(yè)利用這些漏洞做出偷稅漏稅等行為。同時，稅務法有關執(zhí)法機構，缺乏充足的執(zhí)法力度，很多法律條文不能貫徹落實到企業(yè)運行當中，甚至有一些企業(yè)專門利用有關執(zhí)法人員實現(xiàn)自身漏稅、逃稅等目的。再者，我國稅收政策會隨著經濟發(fā)展與內外環(huán)境變化，不斷調整，但是對于國家頒布的稅務政策法規(guī)，稅務機構和企業(yè)都是站在自己角度看待有關條文與問題，缺乏統(tǒng)一落腳點，難免不出現(xiàn)稅務問題。比如在營改增政策落實過程中，很多企業(yè)不能及時適應稅收環(huán)境的變化，難以準確、有效地掌握稅務政策重點，進而容易引發(fā)企業(yè)稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險管理體系創(chuàng)建對策

（一）全面識別稅務風險

企業(yè)要創(chuàng)建稅務風險管理體系，首先要對企業(yè)稅務風險進行全面識別。首先，要對可能發(fā)生稅務風險的程序加以判斷，通過定性分析與定量分析，確定稅務風險點，之后結合現(xiàn)場調查判斷，分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)稅務風險，最后分析產生稅務風險的要素。其中定量分析主要是利用稅務機構通用納稅評估指標，對稅務風險可能發(fā)生率加以預判。通過定量分析之后，可以確定企業(yè)存在哪些稅務風險，但是不能確定哪一環(huán)節(jié)會出現(xiàn)哪一稅務風險，所以，需要通過現(xiàn)場調查進行定性分析。產生稅務風險的因素有很多，包括不合理的組織結構、會計核算不規(guī)范、會計信息質量不高，稅務信息更新不及時等，都是引發(fā)稅務風險的重要成因。

（二）把握風險管理體系創(chuàng)建理論

企業(yè)在創(chuàng)建稅務風險管理體系過程中，要充分處置各種企業(yè)稅務風險要素，就要深刻理解與把握稅務管理基礎理論。企業(yè)稅務風險管理基礎理論，包括了全面風險理論、稅收風險等級排序、稅收風險目標規(guī)劃等內容。企業(yè)財務管理人員在對企業(yè)稅務管理基礎指導理論實現(xiàn)不斷學習與吸納過程中，能夠更加清晰、全面的認識企業(yè)稅務風險管理基礎任務體系，保證企業(yè)稅務風險管理工作可以有序、平穩(wěn)的組織與開展，在合理、有效的理論指導基礎上，為企業(yè)稅務風險管理提供有力支持。

（三）增強企業(yè)稅務風險管理意識

企業(yè)在創(chuàng)建稅務風險管理體系過程中，還要積極強化決策層的稅務風險管理意識，并完善的制定稅務風險控制方案，協(xié)調相關涉稅部門合作管理稅務風險，并制定稅務風險多方面管理措施等。要實現(xiàn)這一目標，可以邀請稅務專家到企業(yè)內部開展講座活動，或者在企業(yè)內部組織稅務案例分析討論會議等，使決策層加深對稅務風險管理的認識，逐步樹立正確的稅務管理觀念。同時，要強化企業(yè)稅務人員的稅務風險管理意識，可以定期組織培訓活動或者學習活動等，逐步強化稅務相關人員風險管理意識，同時還有利于提高其業(yè)務專業(yè)技能。最后，企業(yè)需要和稅務機構加強交流，以加深企業(yè)對國家稅務政策的理解與熟悉，更好的落實稅務政策。另外，企業(yè)可以借助稅務部門多種信息服務，完善企業(yè)稅務管理制度建設。

（四）營造良好的稅務風險管理環(huán)境

在企業(yè)經營管理過程中，所有企業(yè)部門與員工都屬于稅務風險制造者，在企業(yè)稅務風險管理中，要面向企業(yè)全體部門與職工，構創(chuàng)建完善的稅務風險管理體系。為了實現(xiàn)這一管理目標，需要企業(yè)各管理層先強化稅務風險管理意識，自上而下的傳遞稅務風險管理思維與措施，普及有關稅務知識，最好將相關理念與知識體現(xiàn)在企業(yè)規(guī)章制度當中，使企業(yè)全體員工都重視稅務風險控制，在企業(yè)營造一個良好的稅務風險管理環(huán)境，保障管理質量。

（五）加強監(jiān)督稅務風險管理工作

企業(yè)要加強監(jiān)督與評價稅務風險管理工作，成立專門的監(jiān)督部門，對稅務風險管理工作實現(xiàn)動態(tài)評價與實時監(jiān)督。企業(yè)監(jiān)督部門要重點監(jiān)督稅務管理工作實際落實情況，并客觀評價稅務風險解決工作各方面措施與解決成效等，保證稅務風險管理有關制度全面執(zhí)行。另外，企業(yè)還可以委托社會上專業(yè)性較強的機構，對企業(yè)稅務風險管理工作加以監(jiān)督。

（六）培養(yǎng)專業(yè)素質強的財稅人員

企業(yè)要重視稅收人員的培訓工作，逐步提升其業(yè)務水平與辦事效率，保證稅務管理人員全面了解并熟知國家稅法規(guī)定，對企業(yè)稅收籌劃進行優(yōu)化調整，充分利用稅收優(yōu)惠減免政策，依法依規(guī)納稅，合法避稅，規(guī)范管理，為企業(yè)創(chuàng)造最大的經濟效益。同時，還要重視培養(yǎng)財稅人員業(yè)務素養(yǎng)，規(guī)范財務核算和管理，提升其職業(yè)道德素養(yǎng)，另外，要注意培養(yǎng)財稅人員良好的溝通能力，以便及時、準確的匯報國家稅收政策，為后期稅務風險管理工作奠定堅實基礎。

四、結語

企業(yè)在經營發(fā)展過程中，可能會受到各種內部因素和外部因素影響，面臨多種稅務風險。為了促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要加強稅務風險管理工作，在企業(yè)內部創(chuàng)建稅務風險管理體系，最大程度的規(guī)避稅務風險。在企業(yè)稅務風險管理中，需要對稅務風險實現(xiàn)全面識別，并掌握稅務風險管理體系創(chuàng)建理論，強化稅務風險管理意識，營造良好的稅務風險管理環(huán)境，加強對有關工作的監(jiān)督管理，培養(yǎng)高素質財稅人員。

參考文獻

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作者：蔡華珍 單位：湖北工業(yè)大學