分公司財務(wù)收支審計中現(xiàn)狀淺析

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隨著經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的不斷轉(zhuǎn)型，高新技術(shù)企業(yè)在穩(wěn)定社會經(jīng)濟的發(fā)展、推動社會的進步、提高國家競爭力等方面都體現(xiàn)著重要的作用。高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)收支所反應(yīng)出來的數(shù)據(jù)也就需要更加的真實和準確，對此進行全面的財務(wù)分析是十分必要的。本文以Z公司西安分公司為研究對象，從審計角度出發(fā)，闡述該公司財務(wù)收支審計現(xiàn)狀，分析其存在的問題并對此提出相應(yīng)策略。

一、Z公司西安分公司財務(wù)收支審計現(xiàn)狀

1.公司基本情況。Z公司西安分公司是一家集研發(fā)、制造、銷售為一體的高新技術(shù)企業(yè)，位于陜西省西安市經(jīng)開區(qū)涇渭工業(yè)園。Z公司西安分公司主要經(jīng)營汽車車橋及車橋零部件的科研、生產(chǎn)、制造、銷售、服務(wù)業(yè)務(wù)；生產(chǎn)科研所需原材料、機械設(shè)備、儀器儀表、備品備件、零配件的銷售。截止2019年末，Z公司西安分公司員工數(shù)量達2332人，各類工程技術(shù)人員和中級以上專業(yè)技術(shù)人員600多人。Z公司西安分公司的組織結(jié)構(gòu)仍然采用傳統(tǒng)的“金字塔結(jié)構(gòu)管理”，例如：營銷部發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，都統(tǒng)一打入Z公司賬戶，由Z公司統(tǒng)一管理。研發(fā)部發(fā)生的營業(yè)支出、研發(fā)支出等，要于每月月末制定生產(chǎn)計劃上報至部門經(jīng)理處，再由副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批后上報Z公司，由Z公司管理層審批簽字后發(fā)還分公司執(zhí)行。層層把關(guān)后將資金劃撥到Z公司西安分公司賬面，平均每月劃撥約800000元。使得公司賬面金額存在量少，影響了Z公司西安分公司的財務(wù)周轉(zhuǎn)。這樣的層層傳達，不僅浪費時間，還有可能在層層傳達中偏離主旨，且經(jīng)理層的管控能力也是有限度的，可能并不能很好的貼近市場。對于Z公司西安分公司來說，“匯報式工作”已經(jīng)成為日常，降低了分公司員工的主觀能動性，而缺少解決問題的能力，降低應(yīng)有的工作效率，也給Z公司的帶來決策壓力。

2.公司營業(yè)收支情況。①公司營業(yè)收入情況。Z公司西安分公司已將商品所有權(quán)上的主要風險或報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)取得或取得了收款的憑據(jù)，且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，Z公司西安分公司確認商品銷售收入的實現(xiàn)。對于所提供的勞務(wù)，采用完工百分比法確認收入。該公司2017年、2018年、2019年的主營業(yè)務(wù)收入分別為432225963.27元、542946520.30元、1030784108.15元，其他業(yè)務(wù)收入分別為32569658.52元、39418444.77元、55403657.63元。自2017年至2019年Z公司西安分公司的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入都呈現(xiàn)增長態(tài)勢，尤其是2019年，該分公司主營業(yè)務(wù)收入增長率達到了90%幾乎快達到2018年的兩倍。其他業(yè)務(wù)收入也呈現(xiàn)增長趨勢，相較于主營業(yè)務(wù)收入而言，增長態(tài)勢較為平緩，2017年相較2016年增長26%，2018年相較2016年增長21%，但2019年度相較2017年度增長41%，也呈現(xiàn)較大的增長趨勢。②公司營業(yè)支出情況。Z公司西安分公司的支出，按照金額的大小，由不同的部門機關(guān)進行審批，日常支出由Z公司西安分公司經(jīng)理層簽字確認支出。諸如固定資產(chǎn)的大修理費用，需要各部門先將預(yù)算上報Z公司西安分公司經(jīng)理層，再將預(yù)算上報Z公司，由Z公司相關(guān)管理層進行層層審批后撥款確認支出。該公司2017年、2018年、2019年的主營業(yè)務(wù)成本分別為361253265.35元、472399663.86元、941893146.56元，其他業(yè)務(wù)成本分別為22365897.90元、31231875.31元、41356125.87元。Z公司西安分公司的主營業(yè)務(wù)成本一直處于上升階段，2017年到2019年，同比增長160%，其原因在于Z公司西安分公司在2019年有一項新的產(chǎn)品問世，公司采用積極地銷售政策，雇傭銷售人員去推銷該產(chǎn)品，并積極與分銷商合作，導(dǎo)致營業(yè)成本的上升。③公司資產(chǎn)負債率情況。結(jié)合Z公司西安分公司2017年至2019年財務(wù)報表，2017年資產(chǎn)負債率為86.11%；2018年資產(chǎn)負債率為71.15%；資產(chǎn)負債率為79.77%。Z公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，其資產(chǎn)負債率應(yīng)該保持在50%左右，而根據(jù)計算，2017年至2019年Z公司西安分公司的資產(chǎn)負債率平均.

二、Z公司西安分公司現(xiàn)狀分析存在的問題

1.公司采用財務(wù)收支總部管理決策降低分公司工作效率。Z公司涉及兩省三地區(qū)，屬于跨地區(qū)運作，公司每日所產(chǎn)生的財務(wù)收支，都由專門的系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)入公司賬戶，且項目十分優(yōu)化，讓Z公司了解下屬公司的財務(wù)收支數(shù)據(jù)，再由下屬公司根據(jù)需要上報，層層把控，經(jīng)管理層同意，撥付給各個分支機構(gòu)。這樣的財務(wù)收支審核及管理制度，雖然能嚴格的把握財務(wù)收支的過程，使得收支有章可依，且在一定程度上提高了Z公司的管理競爭力。但是，這樣的方法在下屬公司發(fā)生資金短缺時，往往要經(jīng)過層層把控審批，才可能得到Z公司的資金支持，在時間上可能導(dǎo)致下屬公司錯失時機。且這樣的總部管理決策，也容易造成Z公司的西安分公司管理人員工作效率低，依賴總部管理層，長此以往會影響下屬的Z公司的西安分公司員工的積極性。都超過了70%。該比率雖然有利于Z公司西安分公司利用財務(wù)杠桿增加所有者的獲利能力。對于公司來說，由于財務(wù)杠桿的作用，提高了股東們的實際報酬率，讓股東用較少的資本獲得了企業(yè)的控制權(quán)，在一定程度上增加了企業(yè)的風險。

2.資產(chǎn)負債率居高不下。Z公司的西安分公司資產(chǎn)負債率始終保持在70%以上，對于高新技術(shù)企業(yè)而言，資產(chǎn)負債率應(yīng)保持在50%左右。Z公司的西安分公司的資產(chǎn)負債率高，表明Z公司的西安分公司其所背負的負債很高，降低公司的償債能力，償債能力是銀行給企業(yè)貸款索要考察的要素。長此以往，銀行可能會減少或者拒絕給企業(yè)貸款，而該公司采用的總部管理決策制度嚴格把控著公司賬面資金。在公司撥款未到達，銀行降低貸款限度時，嚴重的情況下會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。企業(yè)的財務(wù)風險較大一定程度上會使得投資者在投資時有所顧慮，同時限制了企業(yè)的發(fā)展步伐。

三、對策

1.保障工作效率，提高信任度。對于Z公司的西安分公司而言，在賬務(wù)處理的過程中，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，盡量達到與總部統(tǒng)一標準，減少總部因?qū)徲嫸a(chǎn)生的資源耗費。也應(yīng)該讓Z公司人員認識到，Z公司建立信息化管理的實質(zhì)，以建立安全、規(guī)范化、統(tǒng)一標準的財務(wù)收支信息系統(tǒng)為目的，而不是仔細嚴格的控制財務(wù)收支的方方面面。在日產(chǎn)管理中，根據(jù)各個分公司規(guī)模和相關(guān)細則，設(shè)立下屬公司可管轄貨幣資金的金額，超過規(guī)定的大額資金流動，由總部管理人員審批，在保證財務(wù)收支程序符合規(guī)定的情況下，盡量簡化審核流程，也讓下屬公司掌握一定的主動權(quán)，提高員工積極性，提高工作效率。按照分權(quán)與制衡原則，在給予下屬公司一定全力的基礎(chǔ)上，對分公司進行必要的監(jiān)察，對其進行定期或不定期審計。保障財務(wù)收支信息系統(tǒng)的優(yōu)化處理，便于在下屬公司進行重大決策時進行支持。

2.提高流動資產(chǎn)比重，合理投資。在財務(wù)比率方面，首先，從源頭減少企業(yè)負債的額度，并且慢慢調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，站在投資者的立場上，減少企業(yè)負債比率，企業(yè)可以提升收入，或?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增資本，提高所有者權(quán)益，還可以利用高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)勢，吸引投資。其次，在財務(wù)管理的角度，企業(yè)的會計和內(nèi)部審計人員可以加強把控企業(yè)的成本，加強成本管理，控制支出，開源節(jié)流，降本增效。再其次，Z公司的西安分公司可以用現(xiàn)存的流動資產(chǎn)增加投資，投資企業(yè)以獲得部分的盈利。

四、結(jié)論

本文從審計角度出發(fā)，主要對Z公司的西安分公司組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況、財務(wù)部人力資源設(shè)置、財務(wù)收支活動的賬務(wù)處理、營業(yè)收入、營業(yè)成本及相關(guān)的資產(chǎn)負債率進行分析，我們基本可以得出：Z公司的西安分公司作為中國車橋行業(yè)最具科技含量的大型企業(yè)，一直處于領(lǐng)先地位，也在研發(fā)、制造、銷售所形成的縱向一體化戰(zhàn)略的優(yōu)勢在近幾年表現(xiàn)出很強的優(yōu)勢。但是也存在一些問題，Z公司所采用的總部管理決策方式和發(fā)展目標的定位不同，導(dǎo)致Z公司的西安分公司流動資金少、資金周轉(zhuǎn)不開、周轉(zhuǎn)審批周期長、效率低，及Z公司的西安分公司財務(wù)收支沒有與內(nèi)部控制和風險管理相結(jié)合，財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)審部不具有獨立性等，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風險較大。針對這些問題，Z公司的西安分公司應(yīng)該及時建立綜合內(nèi)部控制和風險管理相結(jié)合的一體化審計程序，保障內(nèi)審部的獨立性，通過完善財務(wù)管理體系、提高流動資產(chǎn)比重、合理投資等方法降低財務(wù)風險。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展啟示著Z公司的西安分公司若想要繼續(xù)在中國車橋行業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)成為領(lǐng)跑者，就要發(fā)展“精細化運營”以提高收益，并通過穩(wěn)健的財務(wù)方案來降低企業(yè)的財務(wù)風險，降低經(jīng)營支出和費用，合理地規(guī)避風險，創(chuàng)造收益，為企業(yè)發(fā)展帶來經(jīng)濟效益。

作者:楊祖怡 龔巧莉 單位:新疆財經(jīng)大學