企業(yè)財務管理的戰(zhàn)略選擇

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一、財務集中管理的必備元素

(1)企業(yè)集團具有集權(quán)型的管理基礎(chǔ)。這要求母子隸屬關(guān)系比較緊密，簡單來講，由于企業(yè)集團大部分由非獨立法人與全資子公司構(gòu)成，集團對下屬企業(yè)擁有絕對的管理權(quán)及決策權(quán)。這樣，集團總部才能順利開展相關(guān)的財務管理活動，如財務人員的調(diào)度、資金的調(diào)劑等。(2)其所屬企業(yè)地理位置分布比較集中。財務集中管理要求企業(yè)集團的各個分屬企業(yè)均在同一城市。結(jié)算中心應設(shè)置在集團的中心位置，便于業(yè)務活動的開展，提高業(yè)務效率。(3)企業(yè)集團本身具有良好的財務狀況。財務集中管理的核心是實現(xiàn)對資金的統(tǒng)一管理。從整體上看，集團的財務狀況比較良好，有經(jīng)常性的現(xiàn)金流入，才能使財務集中管理有效運行。(4)完善的財務信息系統(tǒng)。實施財務集中管理的前提是必須要有快速靈活的信息響應與反饋機制。

二、財務集中控制的必要措施

集團公司資產(chǎn)龐大，各個成員企業(yè)分散，要想實現(xiàn)對企業(yè)資金的有力管控，可成立資金管理中心。這樣，才能優(yōu)化資源配置，減少財務風險，激發(fā)企業(yè)活力，進而推動企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標前進，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。(1)實行資金的集中管理。資金是企業(yè)的血液，資金流轉(zhuǎn)的起點和終點都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式，因此，資金管理是財務管理的中心。集團的資金管理目標是保證資金均衡，實現(xiàn)合理的流動，促使企業(yè)財務戰(zhàn)略能夠順利實施。(2)實行全面預算管理。它是讓分屬公司完成公司總部規(guī)定的保值、增值任務的一種有效手段，從而為企業(yè)提供有力的資信保證。利用預算體系，讓企業(yè)詳細了解自身實現(xiàn)保值、增值的最大限度。(3)統(tǒng)一主要的財務管理制度。財務管理制度主要由授權(quán)審批制度、對外投資管理制度、擔保制度等組成。同時，將所屬同行業(yè)企業(yè)的相關(guān)會計核算制度進行統(tǒng)一，構(gòu)建財務網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，便于公司總部及時了解各分公司的財務信息。(4)實行財務人員委派制度。為保證公司的整體戰(zhàn)略方針能得到切實的落實與執(zhí)行，必須規(guī)范各分屬公司的財務活動，從而保證各個公司財務信息的準確性與真實性。因此，集團公司可利用產(chǎn)權(quán)關(guān)系，利用出資人的身份安排財務人員到下屬公司。(5)強化集團內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是集團實施內(nèi)部監(jiān)督、事后控制的重要手段。財務審計內(nèi)容有：財務狀況，經(jīng)營成果，下屬公司財務預算的執(zhí)行情況，財務收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性，內(nèi)部控制制度等，保證公司財產(chǎn)的安全、完整及合理使用。根據(jù)我國財經(jīng)法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度開展審計工作，能有效避免經(jīng)濟犯罪的出現(xiàn)，防止財務漏洞，從而增加經(jīng)濟效益。

三、財務集中管理的預期成效

(1)初步解決財務管理中存在的“鞭長莫及”的問題。通過財務集中管理，能最大程度地發(fā)揮出企業(yè)財務部的職能。財務部能觸及整個公司的所有經(jīng)濟角落，全面加強財務管理，保證公司資源得到合理利用。(2)在對分公司和子公司的管理中取得信息對稱。在傳統(tǒng)的財務管理模式下，集團總公司通常只能在會計末期，所有會計主體完成結(jié)賬后才能看到上報的各個分屬公司的財務會計報表。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營要求迅速地掌握市場反映，加快資金的回收速度。因此，各個分屬公司必須及時將自身的經(jīng)營情況上報給總公司，再由公司總部作出相應的經(jīng)營決策。

四、管理創(chuàng)新與創(chuàng)新管理

4.1創(chuàng)新管理與管理創(chuàng)新的含義

創(chuàng)新管理主要是指針對企業(yè)的相關(guān)創(chuàng)新活動實施管理。通常，它包括創(chuàng)新活動的籌劃、激勵、實施及管控等方面，由企業(yè)管理者負責實施，保證創(chuàng)新活動順利進行，從而讓企業(yè)創(chuàng)新積極發(fā)揮出正面的作用，提高自身的市場競爭力。管理創(chuàng)新是指創(chuàng)造一種新的、更有效的資源整合模式。它不僅能對全過程管理創(chuàng)新，還能對細節(jié)管理創(chuàng)新。以資金集中管理為核心的財務集中管理模式創(chuàng)新是管理創(chuàng)新的一個方式。

4.2觀念創(chuàng)新——資金集中管理為轉(zhuǎn)變管理思想找到突破口

資金集中管理的背后，是科學先進的軟件，是精細化的內(nèi)控，是變傳統(tǒng)的、以利潤為核心的財務管理觀為以現(xiàn)金流為核心的管理思想。集團企業(yè)跨行業(yè)的特點使得不同類型的成員單位難以找到“共同語言”，難以衡量彼此業(yè)績，比起以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)的利潤指標，以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量指標更能反映管理水平，從而推動成員單位的發(fā)展走上“現(xiàn)金為王”的良性循環(huán)。從成員單位層面看，資金集中管理對管理思想的沖擊顯而易見。以前，現(xiàn)金流量表只停留在集團匯總報表的層面上，對于具體的責任中心，沒有現(xiàn)金流量表，對現(xiàn)金流的重視程度也不高。例如，同樣是做出口貿(mào)易的兩個業(yè)務人員，甲業(yè)務員只注重多接訂單多生產(chǎn)，為了多接單，允諾國外客戶延期付款，為了多生產(chǎn)，答應為國內(nèi)工廠大量墊付資金。乙業(yè)務員注重訂單質(zhì)量和客戶選擇，爭取讓客戶早付款，同時與工廠協(xié)商盡量推遲付款。這樣一來，甲的業(yè)績很有可能比不過乙。問題的根源就在于乙擁有良好的現(xiàn)金流。從集團層面看，資金集中管理對管理理念的影響更為強烈。在資金計劃管理、資金實時監(jiān)控、資金自動歸集、資金統(tǒng)籌規(guī)劃等方面實現(xiàn)了從無到有、從粗放到精細的根本轉(zhuǎn)變。

4.3制度創(chuàng)新——資金集中管理為提升管理水平提供統(tǒng)一平臺

對于企業(yè)來說，制度創(chuàng)新就是通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度對原有制度進行創(chuàng)新，以達到企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的目的。在實行資金集中管理的過程中，建立制度、執(zhí)行制度、修改制度都存在不斷創(chuàng)新的要求。創(chuàng)新的制度甚至會影響到企業(yè)的管理體制。例如，以前比較薄弱的預算管理工作，在資金計劃管理制度的推動下，企業(yè)必須建立起預算管理機構(gòu)，并且遵照預算管理的要求進行事前、事中、事后控制。這種創(chuàng)新是從觀念到制度、從制度到具體工作的全面創(chuàng)新。

4.4技術(shù)創(chuàng)新——資金集中管理為提升信息技術(shù)的利用水平創(chuàng)造動力

在科技迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)要提高市場競爭力，必須依靠技術(shù)創(chuàng)新。在資金管理的技術(shù)上，國內(nèi)一些知名專業(yè)軟件公司所提供的軟件服務已能夠?qū)崿F(xiàn)資金管理的諸多功能。企業(yè)與軟件公司和銀行合作，可以順利地步入提升資金管理水平的通道，從而實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新。在技術(shù)創(chuàng)新過程中，會計的職能也在發(fā)生新變化。會計的傳統(tǒng)職能主要包括核算與監(jiān)督。其中，核算工作需要耗費不少的人力與時間。

五、小結(jié)

在傳統(tǒng)的手工平行登帳技術(shù)下，要通過人工核對總賬、分類賬、明細賬來保證信息的準確和完整。即使在實行會計電算化后，如果沒有對業(yè)務流程進行再造，工作還是那些工作，人和崗位也沒有變化。所不同的只是科目平衡和匯總由計算機完成，報表可以通過計算機取數(shù)自動生成，減輕了會計人員的工作量。會計工作的重點也由以往的事中記賬算賬、事后報賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪阮A測、規(guī)劃、注重事中控制、監(jiān)督、事后分析、決策等。

作者：潘萬渠 單位：江蘇悅達集團有限公司