企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制探析

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摘要：企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要單元，而財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展面臨的核心問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)財(cái)務(wù)處理的過(guò)程中產(chǎn)生的，并有效跟隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)和外生性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部與財(cái)務(wù)相關(guān)的原生性風(fēng)險(xiǎn)，帶有固有性和伴生性特點(diǎn)，外生性風(fēng)險(xiǎn)則與企業(yè)財(cái)務(wù)處理中的人為活動(dòng)有關(guān)，是間接性風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要采取相應(yīng)的措施對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。本文首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行了有效界定，接著系統(tǒng)闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的三種表現(xiàn)形式，最后有針對(duì)性提出了加強(qiáng)和深化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范的有效策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制；防范

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定

隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的發(fā)展條件日漸復(fù)雜。企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍逐漸拓展，并形成了多元化的發(fā)展模式。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性，在一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)發(fā)展面臨的不確定性和潛在損失，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與企業(yè)的利潤(rùn)導(dǎo)向往往是契合的，這也與傳統(tǒng)的高風(fēng)險(xiǎn)高收益的政策相一致。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)，諸如人才流失風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中極其重要的風(fēng)險(xiǎn)類型，直接關(guān)系到企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)能否有效達(dá)成。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生潛在損失的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)和外生性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中發(fā)生的自然損失，如資產(chǎn)減值損失風(fēng)險(xiǎn)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)等；外生性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中發(fā)生的非正常風(fēng)險(xiǎn)，一般是指由于人為操控或者制度漏洞造成的風(fēng)險(xiǎn)形式。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1．籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資活動(dòng)是企業(yè)進(jìn)行有效生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的首要環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的資金來(lái)源主要來(lái)自于內(nèi)部籌資和外部融資，而外部融資是企業(yè)獲得經(jīng)營(yíng)發(fā)展資金的重要來(lái)源。企業(yè)在籌資活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生多樣化的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，只要是利、匯率風(fēng)險(xiǎn)、重融資風(fēng)險(xiǎn)和貨幣價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。具體來(lái)說(shuō)，利、匯率風(fēng)險(xiǎn)主要是融資環(huán)境的變動(dòng)產(chǎn)生的，企業(yè)在對(duì)外融資的過(guò)程中，會(huì)面對(duì)一定的外部融資環(huán)境，環(huán)境的穩(wěn)定能夠保證企業(yè)的融資成本控制在相應(yīng)的范圍之內(nèi)，而利率水平一旦發(fā)生較大波動(dòng)時(shí)，尤其是匯率升高時(shí)，會(huì)造成融資成本增加。當(dāng)然，匯率主要影響企業(yè)的外匯持有價(jià)值，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成影響。重融資風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)再次融資的方式一旦對(duì)企業(yè)的融資方式及融資路徑進(jìn)行重新規(guī)劃時(shí)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)融資造成影響。貨幣價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要資本市場(chǎng)變動(dòng)和政策調(diào)整給企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)造成的階段性影響，大幅度的貨幣貶值會(huì)直接影響企業(yè)價(jià)值和資金的有效使用，另外相關(guān)政策也會(huì)對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)造成一定影響。

2．投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的投資活動(dòng)是企業(yè)通過(guò)外部投資取得收益的重要形式。企業(yè)的投資活動(dòng)大致可分為兩類，一是直接投資，一是間接投資。直接投資是企業(yè)通過(guò)入股等形式獲得一定份額的股票，能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)施加重要影響，這種形式可以使企業(yè)控股經(jīng)營(yíng)被投資企業(yè)，也可以是合營(yíng)或者聯(lián)營(yíng)的形式。間接投資主要是企業(yè)通過(guò)購(gòu)買股票或者債券的形式對(duì)相關(guān)主體進(jìn)行投資，其中股票投資是收益、風(fēng)險(xiǎn)共享的形式，而債券投資不參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，只是相對(duì)穩(wěn)定的收取利息。直接投資與間接投資中的股票投資都屬于權(quán)益性投資，其主要區(qū)別是，直接投資上的股票投資能夠?qū)Ρ煌顿Y主體施加重要影響，而間接投資上的股票投資不能對(duì)被投資主體施加重要影響。相應(yīng)的，投資中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要有投資違約風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)主體道德風(fēng)險(xiǎn)等。

3．收益分配風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中留存風(fēng)險(xiǎn)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是由于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)與擴(kuò)大股東權(quán)益的矛盾造成的。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)的利潤(rùn)主要向留存收益和股東分息兩個(gè)科目進(jìn)行分配，留存收益包括資本公積和未分配利潤(rùn)，它們是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)擴(kuò)容的有效資金來(lái)源，而股東分息是保證股東權(quán)益的重要方式。企業(yè)為了保持足夠的發(fā)展力，會(huì)留存足夠的資金在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行周轉(zhuǎn)，為企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大、銷售水平的提升和穩(wěn)定的資金供給提供支持，但是由于企業(yè)內(nèi)部留存收益過(guò)高會(huì)造成股東分息不足，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)股票的價(jià)值，從而造成企業(yè)收益分配上的不均衡，潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)存在一定的相關(guān)性，收益分配風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部籌資產(chǎn)生的，而企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)更側(cè)重于外部環(huán)境和外部政策等對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)造成的影響。

三、有效控制與防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1．實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

為有效控制與防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。具體來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警即充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。為實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)需要做好以下兩個(gè)方面的工作，一是落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，對(duì)企業(yè)各種活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算行為進(jìn)行系統(tǒng)管理；二是全面落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警安排，具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)警的主要數(shù)據(jù)來(lái)源是企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等相關(guān)報(bào)表，企業(yè)要綜合運(yùn)用多種手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)可能發(fā)生的不合理行為進(jìn)行約束，以充分實(shí)財(cái)務(wù)信息的收集、分析、判別和報(bào)告預(yù)警。

2．正確認(rèn)識(shí)并科學(xué)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在內(nèi)部留存的風(fēng)險(xiǎn)是正常而且必要的，這與企業(yè)獲得利潤(rùn)的目的相契合。因此，企業(yè)內(nèi)部人員及經(jīng)營(yíng)管理者要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為正確認(rèn)識(shí)并防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面，企業(yè)的投資者要擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)資料的獲取，要綜合運(yùn)用各種手段對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)水平進(jìn)行有效估計(jì)，并作出正確的決策；另一方面，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者要樹(shù)立“風(fēng)險(xiǎn)—收益”平衡的理念，即風(fēng)險(xiǎn)與收益在一定程度上會(huì)呈現(xiàn)出正向曲線關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益也就越高，這就要求經(jīng)營(yíng)者有基本的風(fēng)險(xiǎn)判斷意識(shí)，對(duì)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平有相應(yīng)的量化和衡量，在組織內(nèi)可接受的范圍內(nèi)進(jìn)行相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)尋求較高收益時(shí)，要相應(yīng)承擔(dān)較高水平的風(fēng)險(xiǎn)，反之亦然。

3．充分利用激勵(lì)手段提高經(jīng)營(yíng)管理，并強(qiáng)化實(shí)施崗位責(zé)任制

激勵(lì)和責(zé)任是強(qiáng)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措。激勵(lì)主要在委托的背景下產(chǎn)生的，當(dāng)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式呈現(xiàn)多樣化特點(diǎn)，為了有效發(fā)揮人的積極性和主動(dòng)性，企業(yè)所有者會(huì)通過(guò)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等形式提高經(jīng)營(yíng)管理者的管理效率。崗位責(zé)任制是落實(shí)企業(yè)的相關(guān)政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的有效形式。崗位責(zé)任制的實(shí)施不僅和當(dāng)前我國(guó)工作體制機(jī)制不完善等相關(guān)，也和工作者的職業(yè)道德素質(zhì)等存在一定關(guān)聯(lián)性。為有效降低企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)水平，必須強(qiáng)化實(shí)施崗位責(zé)任制，具體來(lái)說(shuō)，一是明確財(cái)務(wù)各崗位職責(zé)，并對(duì)崗位職責(zé)中發(fā)生的業(yè)務(wù)交叉行為進(jìn)行科學(xué)合理界定；二是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值管理，并結(jié)合實(shí)物管理進(jìn)行有效管控，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況進(jìn)行及時(shí)的反饋和處理，以充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算部門的科學(xué)監(jiān)督職能。

4．強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)、外部審計(jì)監(jiān)督，并提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

為有效降低企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)、外部審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)的外部監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督和政府相關(guān)主管機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)主要是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。就企業(yè)外部審計(jì)監(jiān)督而言，企業(yè)要降低內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須依照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)制定資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)等相關(guān)報(bào)表，并嚴(yán)格依照權(quán)責(zé)發(fā)生質(zhì)的原則進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，另外還要加強(qiáng)與外部審計(jì)單位的溝通，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的不合規(guī)行為進(jìn)行及時(shí)整改。就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)部門的聯(lián)系，將發(fā)生的相關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞給審計(jì)部門，并自覺(jué)接受內(nèi)部審計(jì)人員的核查、監(jiān)督。此外，為降低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要注重提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)層次：一是專業(yè)能力，為此財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化考核，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員多參加會(huì)、審、稅等相關(guān)培訓(xùn)，提升專業(yè)能力；二是職業(yè)道德素質(zhì)，為此，企業(yè)要通過(guò)設(shè)置獎(jiǎng)懲等手段，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的約束，以防止發(fā)生人為操控財(cái)務(wù)記錄等違法行為。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都存在多種形式，并在其發(fā)展的不同階段呈現(xiàn)出不同的發(fā)展特點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)收益往往并生而存在，因此，需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制有足夠的認(rèn)知。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及其防范策略的探討，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題提供有益借鑒。

參考文獻(xiàn)：

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作者:劉春桃 單位:山東省塑料工業(yè)有限公司