地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制探析

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［提要］地質(zhì)事業(yè)單位承擔(dān)著調(diào)查地質(zhì)資源、持續(xù)供給資源的重任，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)步發(fā)展有直接影響?？紤]到地質(zhì)事業(yè)單位在日常運(yùn)作與發(fā)展中面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要想提高單位經(jīng)濟(jì)效益，必須充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及其影響因素，積極采取完善管理制度、落實(shí)重要財(cái)務(wù)工作、構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警體系、打造財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)、加強(qiáng)考核與評(píng)估等措施，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)程之中，礦產(chǎn)品價(jià)格震蕩，地質(zhì)行業(yè)為了生存和發(fā)展，借助前期資本積累進(jìn)入多元化發(fā)展階段，但是國(guó)內(nèi)的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度建設(shè)歷史尚短，一些單位在改制過(guò)程中經(jīng)常因管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱而陷入危機(jī)。地質(zhì)事業(yè)單位在多元化經(jīng)營(yíng)改革中逐漸擴(kuò)展生存經(jīng)營(yíng)范圍，面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制勢(shì)在必行。

一、地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是地質(zhì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分之一，它指的是單位在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)因?yàn)閮?nèi)外部環(huán)境不穩(wěn)定，導(dǎo)致一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際成果和預(yù)期成果之間出現(xiàn)差異的不確定性。其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：第一，客觀性，因?yàn)樾纬梢蛩夭淮_定，單位只能盡量利用決策降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，無(wú)法徹底消除風(fēng)險(xiǎn)；第二，普遍性，單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系到各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在組織內(nèi)部也是廣泛存在的；第三，兼顧不確定性和可度量性，前者反映在單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素、事件、概率和結(jié)果等方面，后者體現(xiàn)在單位可以利用概率知識(shí)、統(tǒng)計(jì)方法估計(jì)相應(yīng)期望值，基于比較規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第四，雙重性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大往往意味著利潤(rùn)空間越可觀，這要求單位基于正確的定位做出準(zhǔn)確的決策。

二、地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理處于變化多端的外部環(huán)境之中，經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)、法律等環(huán)境都非常復(fù)雜，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的影響較大。而且，外部環(huán)境通常是不可預(yù)知的，外部環(huán)境變化容易使單位面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的實(shí)施，內(nèi)部影響因素通常是可控的，需要依托有效的內(nèi)部控制加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度。具體而言，地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部影響因素包括：第一，單位財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性，這是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)覆蓋范圍大，滲透到經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，影響著預(yù)決算、支出控制以及績(jī)效評(píng)價(jià)等。隨著地質(zhì)事業(yè)單位不斷擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，財(cái)務(wù)管理愈加復(fù)雜，無(wú)形中增大財(cái)務(wù)管理工作難度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、重要財(cái)務(wù)工作落實(shí)不到位等問(wèn)題越來(lái)越突出，進(jìn)而增加風(fēng)險(xiǎn)。第二，處理效果不佳。當(dāng)?shù)刭|(zhì)事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)不善或者投資失誤等情況時(shí)，資金周轉(zhuǎn)失靈，威脅資金的安全性和完整性，難以進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)，也難以支付日常費(fèi)用，可能面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這一因素，需要單位利用完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系提高執(zhí)行效果，但當(dāng)下的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不夠有力，可能滋生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，地質(zhì)事業(yè)單位的管理者習(xí)慣以利益為先，出現(xiàn)財(cái)務(wù)決策失誤。同時(shí)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制和審計(jì)缺少有序性，單位財(cái)務(wù)考核不力，對(duì)相關(guān)人員缺少約束力，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位也使得部分管理者忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低資金使用效益，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、地質(zhì)事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的措施

從上述內(nèi)容可以看出，只要地質(zhì)事業(yè)單位存在經(jīng)營(yíng)行為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就客觀存在，風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不確定性還使得風(fēng)險(xiǎn)管理與控制存在復(fù)雜性，需要單位管理者引起足夠的重視，采取科學(xué)有效的方式和措施降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，盡量使其處于可控范圍，努力達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（一）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。地質(zhì)事業(yè)單位只有完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能使風(fēng)險(xiǎn)管理工作有章可循，從容應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的復(fù)雜性和困難性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要包括：完善會(huì)計(jì)核算管理制度，提升核算會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證各期會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有可比性，方便及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；完善貨幣資金管理制度，保證貨幣資金的安全性，做到賬實(shí)相符，預(yù)防出現(xiàn)現(xiàn)金管理及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；完善投資管理制度，明確規(guī)定投資可行性分析和投資審批流程，預(yù)防發(fā)生“拍腦袋”的沖動(dòng)決策現(xiàn)象，盡可能減少投資風(fēng)險(xiǎn)；完善成本費(fèi)用支出管理制度，明確支出成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)以及審批流程，從單位業(yè)務(wù)源頭實(shí)施全過(guò)程成本控制，防范成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)；完善考核分配制度，提升單位領(lǐng)導(dǎo)與普通人員的風(fēng)險(xiǎn)管理積極性，促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)的合理增長(zhǎng)，控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）全面落實(shí)重要財(cái)務(wù)工作。第一，提高地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目的盈利能力。地質(zhì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很容易被外部環(huán)境的變化所影響，導(dǎo)致地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目盈利不穩(wěn)定，甚至一些項(xiàng)目的盈利能力波動(dòng)較大，致使財(cái)務(wù)收支受到不利影響。為此，單位要順應(yīng)外部環(huán)境變化，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，積極引進(jìn)新型地質(zhì)調(diào)查勘探技術(shù)，體現(xiàn)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，從而拓寬經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，走向市場(chǎng)；注重科技成果，加強(qiáng)對(duì)科學(xué)技術(shù)的轉(zhuǎn)化，獲取更穩(wěn)定、更好的收益，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中更慎重地選擇地質(zhì)調(diào)查研究項(xiàng)目，基于單位資金和調(diào)查能力的角度確定合適項(xiàng)目，保障項(xiàng)目盈利能力更強(qiáng)，并且在項(xiàng)目運(yùn)行中落實(shí)好財(cái)務(wù)管理工作，提高抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，加大應(yīng)收賬款管理力度。地質(zhì)事業(yè)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低容易造成其經(jīng)營(yíng)能力低下，要重視解決應(yīng)收賬款回收問(wèn)題，促使應(yīng)收賬款更高效地周轉(zhuǎn)，及時(shí)淘汰不良客戶，從而盤(pán)活資金存量，提升單位資金運(yùn)營(yíng)效率，使資金更加安全，預(yù)防壞賬形成，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生更大的損失。第三，堅(jiān)持多渠道融資。地質(zhì)事業(yè)單位的項(xiàng)目投入和設(shè)備設(shè)施投入等在不斷增多，需要更多資金。而在進(jìn)行體制改革之后，單位資金來(lái)源以企業(yè)融資為主，償債能力較低，面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，單位要按照財(cái)務(wù)狀況積極實(shí)施多元化籌資，例如發(fā)行債券、租賃、增股等，避免過(guò)度依賴短期借款，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。還可以開(kāi)辟融資新渠道，最大限度降低資本成本，降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。財(cái)務(wù)預(yù)警是地質(zhì)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行事前識(shí)別和分析、判斷、發(fā)出警報(bào)和提示的重要措施，有助于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，單位要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化現(xiàn)金流量預(yù)算的編制。地質(zhì)事業(yè)單位的理財(cái)對(duì)象以現(xiàn)金及其流動(dòng)為主，從短期發(fā)展看，單位能否維持經(jīng)營(yíng)并非完全由盈利與否來(lái)決定，還會(huì)受到現(xiàn)金是否足以支付各種費(fèi)用的影響，要通過(guò)準(zhǔn)確進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算，提供財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)，讓經(jīng)營(yíng)者及早應(yīng)對(duì)。同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，形成長(zhǎng)期預(yù)警體系。地質(zhì)事業(yè)單位的盈利能力、償債能力和經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展?jié)摿Φ葘儆诖硇灾笜?biāo)，完善建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系有利于科學(xué)、準(zhǔn)確、全面地分析財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)資本經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)跡象進(jìn)行跟蹤、調(diào)查和監(jiān)督，提前防范，大大降低風(fēng)險(xiǎn)。另外，地質(zhì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)面臨著投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等市場(chǎng)活動(dòng)的不確定性，并且要應(yīng)對(duì)次貸危機(jī)對(duì)地質(zhì)行業(yè)和各類礦產(chǎn)品價(jià)格造成的巨大沖擊，涉及到利率和匯率、證券、礦產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)等引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要在發(fā)展環(huán)節(jié)借助衍生金融工具控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如使用期貨、期權(quán)、遠(yuǎn)期契約等建立無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資組合，消除不確定因素，在某個(gè)合理區(qū)間鎖定未來(lái)收益。

（四）打造財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)。在多元化經(jīng)營(yíng)中，地質(zhì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者做出科學(xué)財(cái)務(wù)決策的關(guān)鍵在于及時(shí)獲取完整的、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。但是，針對(duì)財(cái)務(wù)信息的收集、處理、傳遞等，因?yàn)閱挝簧婕拜^多業(yè)務(wù)板塊，處理信息的習(xí)慣和方式也存在差異，很難保證相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，進(jìn)而影響決策質(zhì)量。所以，地質(zhì)事業(yè)單位要善于依托ERP系統(tǒng)打造和采購(gòu)、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、投資、籌資等業(yè)務(wù)一體化的財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)信息的收集、處理、傳遞等更加便捷，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、完整，據(jù)此制定科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。同時(shí)，基于ERP系統(tǒng)完善財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)，方便單位財(cái)務(wù)人員從以往機(jī)械式的財(cái)務(wù)信息微觀處理向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息宏觀監(jiān)控轉(zhuǎn)變，使單位多元化經(jīng)營(yíng)下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得到有力保障。目前，很多地質(zhì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)都囊括了資金集中結(jié)算、集中化會(huì)計(jì)核算等，但是財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)時(shí)間并不長(zhǎng)，尚未整合單位資源進(jìn)入ERP系統(tǒng)管理，對(duì)單位的財(cái)務(wù)信息流、物流信息流、行政信息流和人力資源流等缺少進(jìn)一步的整合，所以也沒(méi)有基于ERP系統(tǒng)實(shí)施對(duì)資產(chǎn)、供應(yīng)商、客戶的信息化管理。為了解決這些問(wèn)題，地質(zhì)事業(yè)單位要按照多元化經(jīng)營(yíng)快步打造分業(yè)務(wù)板塊的ERP子系統(tǒng)，以此為基礎(chǔ)全面建設(shè)財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升，服務(wù)單位多元化決策，更有效地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)考核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效管理的重視度都不大，缺少成本意識(shí)和支出管理意識(shí)，降低了資金使用率。為了適應(yīng)單位改制，地質(zhì)事業(yè)單位開(kāi)始越來(lái)越重視財(cái)務(wù)績(jī)效管理，這意味著使用財(cái)務(wù)資金和績(jī)效結(jié)果直接掛鉤了，個(gè)人利益和使用公共資金的效果評(píng)價(jià)也聯(lián)系起來(lái)，增強(qiáng)成本意識(shí)和支出管理意識(shí)。而且財(cái)務(wù)績(jī)效管理要求地質(zhì)事業(yè)單位更充分地體現(xiàn)資金使用效益，鼓勵(lì)通過(guò)收入的多元化盈利、籌資等途徑優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，科學(xué)安排、使用閑置資金，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利潤(rùn)創(chuàng)收，降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，發(fā)揮好財(cái)務(wù)績(jī)效考核的作用，不能只依靠對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行管理，還要體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的功能，加強(qiáng)對(duì)資源的整合，積極接受審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督與審查，做好財(cái)務(wù)情況評(píng)價(jià)工作，獲得財(cái)務(wù)管理建議，盡可能減少財(cái)務(wù)舞弊、資源浪費(fèi)等問(wèn)題。注重審計(jì)，在提高地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制效果的同時(shí)形成全面的財(cái)務(wù)審核監(jiān)督機(jī)制，有利于單位更有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作。還可以整合外部資源，及時(shí)掌握相關(guān)法律法規(guī)和政策，利用外部審計(jì)和視察形成良好品牌效應(yīng)和社會(huì)聲譽(yù)。總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，地質(zhì)事業(yè)單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大，為了解決好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，單位的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理者都致力于深入了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際情況樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，想辦法轉(zhuǎn)變內(nèi)部人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，立足于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，確保管理好每一個(gè)地質(zhì)調(diào)查研究項(xiàng)目，以優(yōu)化單位經(jīng)營(yíng)管理，深化體制改革，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)運(yùn)行，最終更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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作者:龐偉 李韜舟 單位:江西省地質(zhì)調(diào)查研究院